從企業的發展周期看，大多數企業從繁榮走向衰退的主要原因不是市場或產品，而是在內部控制上出了問題，因此建立完善的內部控制制度是企業管理的基礎，也是企業生存和發展的保證。
企業為了保證經營活動的有效進行，保護資產的安全完整與有效運用，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、準確與完整，提高企業的經濟效益而制定和貫徹執行的政策與程序，就是我們通常說的內部控制。
目前，許多中小企業內部控制比較薄弱，內控功效表現紊亂。經過總結，認為主要表現在以下幾個方面：
��一、不相容職務沒有實現分離控制
近年，我國中小型企業數量不斷壯大，已經成為我國國民經濟的重要組成部分。這些企業往往規模不大，人員不多。在企業組織機構的設置中，往往是一人身兼多職，就難免會出現董事長審批、與其有關聯關系的人員經辦；或者董事長的直系親屬經辦業務并管理款項支付；或者采購的人員兼貨物的保管，中間沒有第三人辦理貨物的入庫驗收手續等等問題。這就給人發生錯誤和舞弊行為的機會，又可能給其掩蓋錯誤和舞弊行為的機會。在所有權與經營權分離的現代企業中，這些有意或無意的錯誤和舞弊會損害到企業股東的合法權益。
��二、財產管理缺失保護控制
財產是企業資金、財物及民事權利義務的總和。目前，很多的中小企業，對企業財產沒有設立規范的管理制度。購進貨物沒有相應的人員對貨物的品種、規格、數量、質量等相關內容進行嚴格的驗收、入庫、記錄和保管；財產領用沒有相應的審批和領用手續；保管人員與記錄人員合二為一；還有的企業采購人員直接管理財產；這就難免產生操作人員發生錯誤而無從發現、或增加相關經辦人員監守自盜的機會、影響企業財產的安全完整。很多企業沒有建立財產的盤存制度，造成賬實不符的現象比比皆是。
��三、會計報告等信息缺失真實、完整和合法性控制
會計作為一個信息系統，對內為經營管理者提供與經營管理相關的諸多信息，對外為投資者、債權人等報告使用者提供用于投資決策的相關信息。因此，會計報告的真實性、完整性與合法性如何，直接影響其使用者決策的效率與效果。
目前，很多的中小企業，發生的一些經濟業務不能完整、真實、明細地在會計賬簿中作記錄；相關的會計崗位沒有實行科學合理的分工，“內部牽制”原則沒有得到真正的落實；有的企業會計人員沒有按照《會計法》的規定持證上崗，會計人員的素質、業務水平不能保證會計信息的質量要求。
“得控則強，失控則弱，無控則亂”，針對當前企業在內部控制方面出現的一些主要問題，我認為應該從以下幾個方面去著手改進：
（一）以國家法律法規為前提，設計一套符合企業實情的內部控制制度
內部控制是企業內部經濟活動的控制，任何企業的經濟活動必須依法開展。因此，企業領導要重視內部控制制度的建設，在遵循相關國家法律法規規定的前提下，設計出一套符合企業實際情況和業務特點的、符合企業自身發展需要的內部控制制度，這也是建立現代企業制度的要求。
（二）全員參與、相互牽制、不相容崗位相互分離
企業的經營活動本身是一個由不同人員、不同職責分工協作的綜合性過程，內部控制必須覆蓋企業經營的各個環節與各個方面，由股東會、董事會、監事會、經理層與全體員工共同參與，進行全方位的風險預防監控。
不同的人員在企業中擔當不同的角色，在對具體的業務進行分工時，必須做到不相容職務的相互分離。企業內部不相容職務主要有：授權審批職務、業務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務、審核監督職務等。對某項交易涉及的各項職責進行合理劃分時，要使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作，不能出現一個人全過程經辦同一項業務的現象。在內部牽制中，對關鍵崗位采取工作輪換制也可以預防和及時發現錯誤和舞弊的行為。
（三）建立健全內部會計控制系統，確保會計信息準確可靠
內部會計控制是整個企業內部控制的核心。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式為內部或外部的決策者提供經濟決策所需要的信息。中小企業應根據自身的特點，在遵守《會計法》和國家統一會計制度的前提下，制定一套嚴密的、適合本企業運作的會計制度，包括：會計組織機構的設置、會計人員的配備、崗位職責的劃分等。明確會計處理的程序；建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法；合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制；不具備會計上崗資格的人員不在會計崗位就職。
企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升等辦法，提高財會人員的整體素質。不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意職業道德和法制觀念的培養。
（四）成本與效益相結合
內部控制的最終目的是完善企業治理，促進企業科學管理，改善組織經營，提高經濟效益。因而制定內部控制本身也應講求經濟效益，應盡量以最少量的控制成本去獲取較好的控制效果。
建立適合企業的內控制度只是企業實施內部控制的首要工作，再好的制度也要人去執行與落實，因此，建立和執行內部控制制度要堅持“以人為本”的原則。加強對控制人員的業務素質和思想培訓，建立有效的激勵機制，是保障內部控制有效實施的重要措施。
