隨著后危機(jī)時(shí)代的到來，外需不確定性增加、國內(nèi)勞動成本攀升、通脹壓力劇增和人民幣不斷升值，出口企業(yè)的生存和發(fā)展的壓力空前。面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，出口企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，尋求轉(zhuǎn)型升級發(fā)展之路，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)品檔次，增加產(chǎn)品附加值，發(fā)展自主品牌，提升管理，加強(qiáng)供應(yīng)鏈建設(shè)等。而在這其中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞對企業(yè)的生存和發(fā)展起至關(guān)重要的作用。尤其是精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，能使企業(yè)充分利用資源，避免和控制各種財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理的效率，促使企業(yè)利潤最大化，特別是當(dāng)企業(yè)面對危機(jī)和危難時(shí)，高效的財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)及時(shí)采取有效的應(yīng)對措施，化危為機(jī)，抓住時(shí)機(jī)，使企業(yè)得以更好更快的發(fā)展。
精細(xì)化管理就是按科學(xué)化要求，精確精細(xì)實(shí)施管理，不斷提高管理的實(shí)效，它要求工作要日清月結(jié)，每天都要對當(dāng)天的情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，及時(shí)處理等。筆者結(jié)合外貿(mào)出口企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理工作多年的實(shí)踐，對外貿(mào)出口企業(yè)的精細(xì)化管理作如下四個(gè)方面的探究，以期對當(dāng)前外貿(mào)出口企業(yè)的經(jīng)營管理和預(yù)期利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有所裨益。
一、目標(biāo)預(yù)算管理
目標(biāo)預(yù)算管理作為每年目標(biāo)制定的必須程序，已越來越多地被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人所熟悉，也越來越發(fā)揮其指導(dǎo)和控制全年工作的作用。科學(xué)而又合理的預(yù)算不但能夠幫助企業(yè)確定正確的目標(biāo)，同時(shí)能幫助企業(yè)在業(yè)務(wù)行進(jìn)過程中不斷有杠桿可以對照，如果上下發(fā)生偏差，會不斷進(jìn)行調(diào)整，而不至于偏差太遠(yuǎn)，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目的。為進(jìn)一步完善目標(biāo)預(yù)算管理，結(jié)合當(dāng)今外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：匯率由固定改變?yōu)椴淮_定，退稅率也經(jīng)常發(fā)生變化，原來單一因素影響利潤的情形改變?yōu)槎嗑S因素的影響，我們引入了“成本保利點(diǎn)”和“報(bào)價(jià)直除系數(shù)”的概念，對成本的分析和把控起到了很好的作用。下面就出口企業(yè)舉例分析：
假設(shè)：年初制定2億美元的出口目標(biāo)，0.7億元人民幣的利潤目標(biāo)，（盈利水平為0.7/2＝0.35元/美元），人民幣匯率的平均值為6.56，按企業(yè)歷年常規(guī)經(jīng)營數(shù)據(jù)給出每美元費(fèi)用水平為0.55元，該出口企業(yè)的商品退稅率為13%，那么，可以得出：
步驟一：
6.56（收入）-0.55（費(fèi)用）-0.35（利潤）=5.66
5.66即為該出口商品的成本（保利點(diǎn)）
步驟二：
還原成工廠的合同價(jià)則為
5.66×1.17/［（17%-13%）+1］＝6.37
6.37即行業(yè)中所說的直除價(jià)（報(bào)價(jià)直除系數(shù)），也就是說，在退稅率13％、匯率6.56條件下，每接單1美元，支付給工廠的價(jià)稅合一價(jià)≤6.37元，方能達(dá)到出口2億美元，盈利7 000萬元的目標(biāo)。
步驟三：
5.66（成本）+0.55（費(fèi)用）＝6.21
6.56（匯率）-0.35（目標(biāo)利潤）＝6.21（驗(yàn)算）
6.21即行業(yè)中所說的換匯成本，也就是說，在退稅率13％、匯率6.56條件下，每接單1美元，換匯成本≤6.21元，方能達(dá)到出口2億萬美元，盈利7 000萬人民幣的目標(biāo)。
因此，業(yè)務(wù)在接單操作過程中，以直除價(jià)6.37或換匯成本保利點(diǎn)6.21為杠桿，做到心中有數(shù)，上下略有浮動，可不影響最終目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。6.37自始至終可指導(dǎo)執(zhí)行人承接訂單的過程。
當(dāng)然，不同的目標(biāo)利潤，不同的費(fèi)用水平，得出不同的成本保利點(diǎn)，得出不同的報(bào)價(jià)直除系數(shù)，這一方法投入實(shí)踐后，得到了很好的運(yùn)用。
二、確保收益為前提，擇機(jī)鎖匯
談到外貿(mào)出口業(yè)務(wù)，自然離不開匯率，從2005年7月21日，人民幣開始實(shí)行浮動匯率以來已累計(jì)升值超過25%。面對人民幣升值的撲朔迷離，出口企業(yè)怎樣確保預(yù)期的收益呢？
上文談到假設(shè)1美元的人民幣匯率是6.56，就目前的匯率趨勢情形下，怎樣保持我們的匯率為6.56，財(cái)務(wù)部通常的做法是：在匯率高于6.56時(shí)，做押匯，OA貼現(xiàn)，福費(fèi)廷等，早收匯，早實(shí)現(xiàn)收益，但有的方法有成本，有的方法受條件限制。按照企業(yè)每月出口計(jì)劃將一定比例的份額擇機(jī)鎖定遠(yuǎn)期匯率，不失為補(bǔ)充的辦法。這里的擇機(jī)是指遠(yuǎn)期匯率符合業(yè)務(wù)的匯率目標(biāo)價(jià)位區(qū)間。
遠(yuǎn)期鎖匯的重要作用主要表現(xiàn)為：第一，遠(yuǎn)期鎖匯的目的是控制風(fēng)險(xiǎn)，保證預(yù)期收益；第二，遠(yuǎn)期鎖匯的特點(diǎn)是消除匯率的不確定性，幫助業(yè)務(wù)從容報(bào)價(jià)，不患得患失；第三，外匯收入確定的前提下，業(yè)務(wù)員可專注降本增效。
當(dāng)然，做遠(yuǎn)期鎖匯也要有一定的科學(xué)方法：第一，要先做好調(diào)查，了解業(yè)務(wù)心中能接受的匯率目標(biāo)價(jià)位區(qū)間，業(yè)務(wù)的目標(biāo)價(jià)位區(qū)間便是我們鎖匯的指南；第二，密切關(guān)注匯率，天天跟蹤匯率變化，捕捉業(yè)務(wù)目標(biāo)價(jià)位區(qū)間的機(jī)會；第三，要價(jià)比三家，力爭有競爭力的價(jià)格；第四，盡量全年平均做，以獲得匯率波動有高有低的平均值。
如果匯率不升值，變成6.61，鎖匯也并沒有造成損失，表面上看結(jié)果虧了0.05元，其實(shí)是少賺了0.05元，預(yù)期利潤也已確保，這很自然，就像錢永遠(yuǎn)掙不完一樣，人們永遠(yuǎn)都不能窮盡一種方法的極限。如果匯率升值了，變成6.51，那就多賺了0.05元。
三、吃透政策，緊跟形勢，降本增效
外貿(mào)出口企業(yè)很多時(shí)候要順勢而為，要順應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化而為，特別是要密切關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策的變化，吃透政策、合理運(yùn)用政策往往能為企業(yè)帶來意想不到的收益，在這一方面財(cái)務(wù)部門可以發(fā)揮其獨(dú)到的優(yōu)勢，有所作為。
2009年下半年起，國家再調(diào)退稅政策。以紡織服裝行業(yè)為例，面料是成本的大頭，面料退稅率由原來的15%提高到和成品一樣為16%，如果面料要退稅，原來一定要將面料開至加工廠，再由加工廠開成衣發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)方可退16%的稅。但面料開至加工廠，由加工廠再開出，增加了開票加工廠的銷售收入，這部分銷售收入產(chǎn)生的地方稅費(fèi)則由外貿(mào)出口企業(yè)來承擔(dān)。稅改后，面料工廠可直接將面料增值稅發(fā)票開至外貿(mào)出口企業(yè)，再輔以“委托加工協(xié)議”即可辦理16%退稅，那么企業(yè)就免去了加工廠含開面料收入的地方稅費(fèi)（有的地方高達(dá)2%～5%），一年下來，節(jié)省成本將是可觀的。
2009年年初國家借貸政策放寬，曾經(jīng)出現(xiàn)過銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率與借款利率倒掛現(xiàn)象，有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門抓住時(shí)機(jī)大力推廣開辦銀行承兌匯票付款方式，利他利己。加工廠拿到銀行承兌匯票后，立即貼現(xiàn)，利息低，現(xiàn)金回流快。企業(yè)則通過辦理銀行承兌匯票，減少了資金占用。財(cái)務(wù)管理不但要有敏感性，還要與時(shí)俱進(jìn)。近來，國內(nèi)信用證業(yè)務(wù)作為支付方式和融資方式也已被大企業(yè)使用，既可以向工廠按時(shí)付款，也免去了保證金，也簡化了企業(yè)的付款手續(xù)，融資費(fèi)用也低于銀行貸款利率。
今年初，國家出臺新政，只要是增值稅票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（除汽車油艇外），這是一個(gè)利好。實(shí)際中，如車輛加油時(shí)也是可以有增值稅票的，是可以抵扣的。可預(yù)先將款打入卡中，等消費(fèi)完后，向加油站索要增值稅發(fā)票。100萬元可節(jié)省14.53萬元。
四、日清月結(jié)，清產(chǎn)核資，高效管理
財(cái)務(wù)要提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，無疑要把財(cái)務(wù)單元期間內(nèi)的每一筆發(fā)生業(yè)務(wù)準(zhǔn)確無誤及時(shí)記錄，日清月結(jié)，也就是要做到“今日賬，今日畢”，每月無銀行未達(dá)賬。原來手工記賬時(shí)代想都不敢想的事情，在資訊發(fā)達(dá)的信息化的今天有了實(shí)現(xiàn)的可能性，但要確保高效執(zhí)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理還得把每月“無未達(dá)賬”作為考核財(cái)務(wù)工作者財(cái)務(wù)工作效率的考核指標(biāo)之一，要剛性要求，剛性執(zhí)行。這樣，自覺不自覺地每月就形成了無未達(dá)的習(xí)慣。當(dāng)然，一開始實(shí)現(xiàn)起來較難，可循序漸進(jìn)，一開始可以規(guī)定允許有當(dāng)月未達(dá)2～5筆，慢慢演變提高。人的潛能無限，不怕做不到，就怕你想不到。有的企業(yè)好幾年的未達(dá)賬未能解決，這樣的財(cái)務(wù)自然跟不上時(shí)代發(fā)展的需要。要趕緊大膽改革創(chuàng)新，快速行動。任何困難，及時(shí)處理，及時(shí)解決，越早越好，否則困難像滾雪球般越滾越大。
清產(chǎn)核資作為每年一項(xiàng)常規(guī)工作，是財(cái)務(wù)部保證公司資產(chǎn)優(yōu)良的不可缺少的財(cái)務(wù)工作之一。清產(chǎn)核資，顧名思義，清理和查核資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)和及時(shí)流轉(zhuǎn)性。每年定期花2～3個(gè)月把企業(yè)滯銷一年的庫存和長期未結(jié)的往來清理出來，給業(yè)務(wù)部門限定處理時(shí)間，不處理者視同自愿放棄權(quán)利并承擔(dān)成本損失。業(yè)務(wù)在接單創(chuàng)利第一線，后方資源的有效利用和整理，就需要財(cái)務(wù)部門定期清理，提示風(fēng)險(xiǎn)，提供解決建議，財(cái)務(wù)應(yīng)協(xié)同業(yè)務(wù)一起共同努力，各個(gè)擊破，不留任何潛虧到下一年，以利下一年輕裝上陣，打下良好基礎(chǔ)。
日清月結(jié)和清產(chǎn)核資，相輔相成，相互促進(jìn)，雖然兩者可視作兩項(xiàng)日常的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作，但能真正做到，得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對企業(yè)的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營和真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的反映將起到積極的促進(jìn)作用，有利于經(jīng)營單位的風(fēng)險(xiǎn)防范，便于管理層及時(shí)決策。
以上是筆者在外貿(mào)出口企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的幾點(diǎn)做法，這些方法在筆者所服務(wù)的企業(yè)中經(jīng)過不斷的完善和實(shí)踐的檢驗(yàn)，取得了一定的成效。
俗話說，財(cái)務(wù)管理，管和理缺一不可，管是理的基礎(chǔ)，理是管的升華。管理就是生產(chǎn)力，精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的表現(xiàn)形式，起到了事半功倍的管理效果。如何使得優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理理念在執(zhí)行中不走樣，管理到位，發(fā)揮作用，取決于企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的管理素質(zhì)，取決于企業(yè)對財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)工作的支持，也取決于財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作程度。
經(jīng)濟(jì)形勢變動之時(shí)，既是挑戰(zhàn)之時(shí)，同時(shí)也是機(jī)會誕生之時(shí)，2007年匯改以來，有很多外貿(mào)出口企業(yè)損失慘重，一蹶不振，也有很多外貿(mào)出口企業(yè)從遠(yuǎn)期鎖匯中獲利，從而愈戰(zhàn)愈勇。即使在當(dāng)前出口形勢嚴(yán)峻的環(huán)境下，同樣會有一些外貿(mào)出口企業(yè)在逆風(fēng)中飛揚(yáng)，精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理無疑為企業(yè)的騰飛插上飛翔的翅膀。
