我們現(xiàn)在為什么要提出并研究基層電大的財(cái)務(wù)預(yù)算與績效評價(jià)的問題呢？這是因?yàn)閺V播電視大學(xué)在經(jīng)歷了三十多年的實(shí)踐與積累，特別是 “人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)”項(xiàng)目開展以后，其辦學(xué)事業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，已逐漸成為我國成人教育的一支主要力量。基層電大作為全國電大系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分又何嘗不是如此。多年來，他們勤于探索、勇于進(jìn)取，在發(fā)展壯大自身的同時(shí)，也為當(dāng)?shù)嘏囵B(yǎng)了大批“留得住、用得上”的應(yīng)用型人才，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。伴隨著社會效益的不斷提高，基層電大的相關(guān)收入也在逐年呈現(xiàn)較大幅度的增長。因而在客觀上也向我們提出了客觀、科學(xué)、精細(xì)地進(jìn)行學(xué)校財(cái)務(wù)管理的要求。另一方面，不可否認(rèn)的是，目前有些基層電大在財(cái)務(wù)管理方面確實(shí)存在著諸如預(yù)算重分配輕管理、執(zhí)行效果較差，資金支出結(jié)構(gòu)不合理、使用效率較低下，預(yù)算管理缺乏合適的評價(jià)體系、疏于業(yè)績考核和激勵(lì)等問題。在這種情況下，沿用一些原有的、比較粗放的財(cái)務(wù)管理模式及方法是很難滿足上述要求的。況且，財(cái)務(wù)管理是學(xué)校管理體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，而預(yù)算管理及績效評價(jià)又是財(cái)務(wù)管理的核心和鑒別標(biāo)桿。正是因?yàn)槿绱耍庞斜匾獊碛懻撨@個(gè)問題。
一、基本思想和方法
(一)概述
根據(jù)電大的特點(diǎn)及相關(guān)的工作要求，首先確定財(cái)務(wù)指標(biāo)體系和業(yè)務(wù)指標(biāo)體系：前者可看作投入指標(biāo)，是下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)額的載體；后者則為產(chǎn)出指標(biāo)，是績效評價(jià)的主要目標(biāo)。然后，學(xué)校據(jù)此于期（年）初編制有關(guān)預(yù)算并下?lián)芟鄳?yīng)款項(xiàng)以及設(shè)定各業(yè)務(wù)指標(biāo)應(yīng)達(dá)到的績效水平，期（年）末則根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算到位情況和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況分別進(jìn)行檢查或考核評價(jià)。在一般情況下，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際超額或不足可以作為業(yè)務(wù)指標(biāo)設(shè)定值修正的依據(jù)，也可以作為下期（年度）財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)額調(diào)整的參考；業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核評價(jià)結(jié)果則是學(xué)校投入產(chǎn)出水平高低的反映，也體現(xiàn)了學(xué)校各部門及教職工的執(zhí)行力水平，同時(shí)可作為相關(guān)獎懲的重要根據(jù)之一。
(二)評價(jià)方法
在實(shí)際評價(jià)過程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)被看作隱變量，并不直接對它們進(jìn)行測評，而是將初期設(shè)定的各業(yè)務(wù)指標(biāo)（財(cái)務(wù)指標(biāo)）的目標(biāo)值和末期相應(yīng)的實(shí)際值相比較而得出的差距作為績效評價(jià)的測評變量并將其作為測評因素集。在實(shí)際工作中，這種差距即評價(jià)因素不妨表示為隱變量指標(biāo)的差或者增長率。在采用調(diào)查問卷等方法時(shí)，由于人的思維和語義有著某種非精確性，因而在表達(dá)上將產(chǎn)生一定的模糊性。基于這樣的認(rèn)識，在此類績效評價(jià)問題中引入模糊綜合評價(jià)方法應(yīng)該是可行并且恰當(dāng)?shù)摹４送猓谝话闱闆r下，此類績效評價(jià)涉
及的相關(guān)因素較多，采用多級評判模型應(yīng)該是比較合適的。為了簡化敘述，下面以二級模型為例進(jìn)行說明。
設(shè)一級（頂級）評判因素為，二級（的下層）評價(jià)因素分為兩部分：財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，其中i=1,2,…,l；j=1,2,…,m;k=1,2,…,n（以下同）。第一級業(yè)務(wù)評價(jià)因素取為相應(yīng)隱變量的增長率，即（1和0分別為的初期目標(biāo)值和末期實(shí)際值），在用一些方法確定其權(quán)重和判斷評語集后，運(yùn)用模糊綜合評價(jià)，便可得出對的產(chǎn)出情況的評判結(jié)果；其投入情況的評判結(jié)果也可類似得到。同理，經(jīng)過第二級評判，可對學(xué)校的總體投入和產(chǎn)出情況做出一個(gè)評價(jià)。
二、應(yīng)用實(shí)例
根據(jù)以上討論結(jié)果，作者對嘉興電大2011年度財(cái)務(wù)預(yù)算和績效評價(jià)的有關(guān)問題做一研究。文中僅對業(yè)務(wù)指標(biāo)的績效評價(jià)問題進(jìn)行了具體討論，而關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的相應(yīng)評價(jià)則僅僅不加計(jì)算地給出了最終結(jié)果。不過，其計(jì)算方法是完全類似的。
以浙江省有關(guān)績效評價(jià)的參考指標(biāo)為基礎(chǔ)，并結(jié)合嘉興電大的實(shí)際情況，作者初步構(gòu)建了二級評價(jià)模型的因素指標(biāo)體系，具體內(nèi)容及其相應(yīng)數(shù)據(jù)如表1所示。
設(shè)定判斷評語集（考核結(jié)果）為｛優(yōu)秀，良好，合格，不合格｝。對產(chǎn)出狀況進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，以二級業(yè)務(wù)指標(biāo)的增長率作為第一級評判的因素集，經(jīng)有關(guān)人士進(jìn)行單因素評價(jià)即可得到相關(guān)的模糊評價(jià)矩陣。對各因素進(jìn)行相對重要性判斷及有關(guān)計(jì)算［3］后，可得到各因素權(quán)重。有關(guān)結(jié)果如下所示：
具體計(jì)算時(shí)采用加權(quán)平均形式對模糊算子 進(jìn)行計(jì)算，則第一級評判結(jié)果為：
學(xué)歷教育產(chǎn)出的評價(jià)向量
非學(xué)歷教育產(chǎn)出的評價(jià)向量
師資隊(duì)伍建設(shè)產(chǎn)出的評價(jià)向量
按最大隸屬度原則，2011年嘉興電大學(xué)歷教育產(chǎn)出、非學(xué)歷教育主出和師資隊(duì)伍建設(shè)產(chǎn)出的評判結(jié)果應(yīng)為不合格、優(yōu)秀和合格。根據(jù)第一級評價(jià)結(jié)果，可得第二級評判的模糊評價(jià)矩陣
第二級評判為：
因此可以看出，2011年學(xué)校總體綜合產(chǎn)出的綜合評價(jià)為優(yōu)秀。
根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)值和實(shí)際值，同理可得投入狀況的評價(jià)結(jié)果。這里略去計(jì)算過程僅將結(jié)果以表2列出。
綜上所述，嘉興電大2011年的投入與產(chǎn)出基本上是均衡并且協(xié)調(diào)的。但也存在一些問題，主要是：作為學(xué)校的主體項(xiàng)目——學(xué)歷教育呈現(xiàn)出投入產(chǎn)出效率較低的不良傾向；師資隊(duì)伍建設(shè)作為學(xué)校的一項(xiàng)重要基本建設(shè)，從二級指標(biāo)看其產(chǎn)出狀況也不甚理想。這些都應(yīng)該引起我們的警覺和深思，并且要采取相應(yīng)措施盡快扭轉(zhuǎn)這一局面。
三、結(jié)語
投入產(chǎn)出的績效評價(jià)歷來是一個(gè)重要但復(fù)雜的問題。作者結(jié)合實(shí)例，對這個(gè)問題展開了一個(gè)從建立評價(jià)因素指標(biāo)、討論定量的評價(jià)方法直到求出具體評價(jià)結(jié)果并對此進(jìn)行簡單分析的較為完整的探討。所有這一切都表明，文中所述方法簡單可靠，結(jié)論合理實(shí)用。如果還將進(jìn)一步進(jìn)行后續(xù)研究的話，著眼點(diǎn)可能應(yīng)該是：優(yōu)化評價(jià)因素指標(biāo)使之更切合具體單位實(shí)際；定量評價(jià)方法的完善；改進(jìn)并解決本文對投入與產(chǎn)出的評價(jià)結(jié)果的相關(guān)性僅進(jìn)行了定性的描述性說明的問題，即設(shè)計(jì)出一種數(shù)學(xué)方法使其能對此相關(guān)性建立定量的判斷準(zhǔn)則。
