為了加強和規范公司內部控制，提高經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，國家有關部門聯合制定頒布了《企業內部控制基本規范》。電力企業根據自身管理的需要，已經投入了相當的人力、物力、財力進行內部控制建設，內部審計也得到了大力的推動和發展。但是，實施《基本規范》對內部審計提出了更高的要求，如何建立健全適合電力企業特點的內部審計機制，有效開展內部審計工作，監督檢查企業各項內部控制制度是否健全有效，及時發現內部控制缺陷，提出切實可行的改進方案，協助管理層依照《基本規范》的要求，對企業進行更規范化的管理成為我們內審部門的重要職責。
一、電力企業內部控制的特點
了解企業，才能更好地為企業服務。同樣地，要開展有效的內部審計工作來協助管理層實施《企業內部控制基本規范》，就必須對電力企業的特點進行分析，只有建立適合電力企業特點的內部審計機制，才能有效開展內部審計工作，促進企業內控制度的發展。
(一)電力企業內部控制的現狀
我國電力企業的產生和發展過程中，不論是在計劃經濟條件下，還是在改革開放的前期，企業內部都有管理規章制度，雖然這些規章制度沒有被稱為內部控制制度，但其實質體現的就是企業的內部控制。進入20世紀90年代，在國家相關的法律法規的要求和推動下，電力企業越來越重視內部控制建設，逐步建立了自己的內部控制體系，內部控制水平也在不斷提高。但從總體上看，我國電力企業的內部控制建設工作還處于建設階段，內部控制的效果還難以有效發揮，內部控制評價制度依然缺失，我國電力企業的內部控制建設和完善還有很長一段路要走。
(二)電力企業內部控制的薄弱環節
當前我國電力企業內部控制的發展狀況，與電力企業的發展歷程、面臨的經營環境、自身的管理體制等方面有著密不可分的關系，并受到這多重因素的影響，企業內部控制仍表現出以下薄弱環節：
1、電力企業內部控制建設與執行的責任主體不夠明確
由于電力企業現代企業制度尚未完全建立起來，法人治理結構還有待進一步完善，企業內部控制的責任主體不夠明確，內部控制建設主要依賴于企業管理者對內部控制的認識程度。
2、電力企業的內在文化弱化了內部控制的有效執行
長期以來，我國企業形成了重人情、重過程、多變通的管理
-
文化，使主要依靠制度、程序、記錄和標準化的內部控制難以充分發揮作用。
3、電力企業存在控制與反控制的博弈現象
在電力企業中這種博弈現象比民營企業尤為嚴重，這是因電力企業的產權關系不明晰，一些中層部屬和下屬單位負責人常以企業所謂的主人自居，或不服從控制管理，私自對外投資、收益不入賬，或規避企業內部會計控制鉆空子，設立小金庫，造成資金管理嚴重失控，企業內部控制機制流于形式。
4、缺乏激勵約束機制。要落實有效的企業內部控制責任制，必須是任務到人，責任到人
如果企業內部控制責任不明確，不落實，企業內部控制機制就會走樣，遇事就會推諉扯皮，敷衍責任。如果缺乏這種機制、干好干壞一個樣，對員工違規的情況一味寬容，缺乏強有力的懲罰措施，就會導致企業內部控制制度的信任度和威懾力降低，使企業內部控制制度形同虛設。
5、企業內部控制機制的局限性
企業內部控制是比企業治理結構的較低一個層次的管理活動。因此，在實施企業內部控制過程中，難以防止企業高層管理人員濫用職權、徇私舞弊，從而導致企業內部控制機制失效。
二、發揮內部審計的積極作用，協助管理層有效實施《基本規范》
在國資委等部門的大力倡導和推動下，電力企業已經投入了相當的人力、物力、財力進行內部控制建設，也取得了一定的效果。但通過上面的分析，我們目前的內部控制現狀與現代企業的內部控制目標還有一定的差距，這一方面是由于我們進行現代企業改革的時間還不長，進行企業內部控制的理論研究和實踐還不充分，也有深層次的體制、機制等問題。充分發揮內部審計的服務、監督、咨詢的作用，促進內部控制制度建設，協助管理層有效實施《基本規范》成了內部審計部門的重要職責。
(一)加強制度建設，尋求制度保障
制度是規范執行的基礎。有了制度的保障，才能確保各項工作的長期有效開展。要開展好內審工作，同樣需要一系列的制度保障。首先，必需建立內審機構、內審人員的制度，有了機構和人員，才能確保內審工作的長期有效開展。其次，需要建立內審工作的規范和制度，來確保內審工作的正常開展，并保證內審工作的質量。最后，必須建立定期將內部審計結果向黨政聯席會議、職代會等匯報的制度，使整個企業關注內部控制建設和執行情況，來防范內控制度在部分管理層失效的風險，同時確保審計成果能得到最廣泛和充分的應用，來促進企業的健康發展。
(二)提高服務意識，構建和諧審計環境
內部審計與國家審計、社會審計的最大不同在于，內部審計存在于單位內部，是在單位主要負責人的領導下開展工作，其工作對象是單位內部的經濟和管理活動。因此，要開展好內部審計工作，充分發揮內部審計的監督與服務職能，就必須統一思想，提高認識，加強服務，努力構建和諧的內部審計環境。首先，取得單位負責人的認可和有力支持是發揮內審作用的必
要基礎。其次，加強服務理念，正確處理好審計部門同其它職能部門的關系，友好相處，求同存異，努力消除和減少對抗情緒，創造和諧的審計環境。內部審計的特點決定了只有在和諧的環境中，在相關部門的積極配合下，才能有效開展內部審計工作，提高內審質量和效率，并取得良好的內審效果。
(三)加強內審隊伍建設，提高內審的質量和水平
要發揮內部審計的作用，除了要有制度和環境的支持，更為重要的是要有一支水平高、能力強的內審隊伍。只有在內審人員具備了一定的能力和水平后，才能及時發現企業管理中的弱點，并及時有效地提出改進措施。在實施《基本規范》中，內部控制涉及企業生產經營的各個方面，這就要求內審人員一方面加強各方面業務知識的學習，提高理論水平；另一方面要加強與企業其他人員的溝通和學習，提高實踐能力。在積極提高專職內審人員業務水平的同時，為了進一步拓展內審領域，提高內審質量和效率，可以聘請各方面的專業人員作為兼職內審人員加入內審隊伍，提升內審隊伍的力量和水平。
(四)加強內部控制的宣傳，提高全體員工自覺執行的意識
要有效實施《基本規范》，取得良好的內部控制效果，除了要有管理層的正確領導，各職能部門的認真貫徹落實外，更為重要的是全體員工的積極參與。只有全體員工有了加強內部控制的意識，內部控制才能真正起到防范風險和促進企業健康發展的作用。但是，由于電力企業產權關系不明晰等原因，普通員工認為內部控制是公司中、高層管理人員的事，一些中層管理部門則把內審部門擺在了自己工作的對立面。這樣的企業狀況，對于實施《基本規范》是相當不利的。因此，要有效實施《基本規范》，除了公司層面加強宣傳和教育，作為內部控制重要環節的內審部門，必需加強信息的溝通、交流和宣傳。一方面，通過多種渠道和方式讓普通職工了解內部控制的作用和意義，要加強制度宣傳。同時，要將內部審計成果在一定范圍內進行公開，讓更多的職工了解內部控制的現狀，讓更多的職工關心內部控制，對于個別嚴重違反內控制度，造成較大損失和影響的，要在一定范圍內按規定進行獎懲和通報，來提高內部控制制度的信任度和執行力。只有提高了全體員工的認識，自覺地執行《基本規范》，內部控制才能真正起到應有的效果。
(五)通過內部審計發現內控制度缺陷，逐步完善內控制度
實施《基本規范》，最主要的目的是通過一系列的規章制定和制度約束來規范企業的經營行為，防范各類經營風險。通過實施《基本規范》，逐步改變以往以“人”為中心轉變為以制度為核心，通過完善制度，建立凡事有章可循，凡事有章可依的現代企業制度。在內控制度制定尤其是在內控制度不斷改進、完善的過程中，內部審計部門通過審核各部門的內部控制狀況和效果來及時發現內控制-
度的缺陷，來幫助企業完善內控制度，推動企業健康可持續發展。
(六)充分發揮內部審計的監督檢查作用，確保內控機制有效運行
制訂了再好的制度和措施，不執行或執行不到位，就起不了應有的效果。企業所制定的各項內控制度，是通過規范各項工作流程，約束相關部門和人員的權力從而達到加強控制的目的。很顯然，有控制就必然有反控制，出于主觀或客觀的各種原因，內控制度在執行過程種會遇到很多阻力，影響內部控制的效果。在這樣的環境下，內部審計的監督與檢查就成了內控機制有效運行的重要保障。同時，內審部門的監督檢查必須和考核掛溝，必須建立激勵約束機制。如果缺乏這種機制、干好干壞一個樣，執行不執行一個樣，缺乏強有力的獎懲措施，就會導致企業內部控制制度的信任度和威懾力降低，使企業內部控制制度形同虛設。
三、結論
電力企業要有效實施《企業內部控制基本規范》，建立與企業發展相適應的內部控制機制，就必須加強企業的內部審計工作。通過有效開展內部審計，來監督檢查企業各項內部控制制度是否得到了有效執行并及時發現內部控制缺陷，提出切實可行的改進方案，完善內部控制，建立健全內部控制體系，實現公司健康可持續的發展。
