一、緒論
高新技術產業對人們生活的影響已經滲透到各個方面，成為市場經濟發展的重要力量。從某種意義上說，一個國家高新技術企業的整體發展水平將決定其未來的經濟發展水平和競爭能力。
我國的高新技術產業雖然起步晚，但發展速度很快，目前已初具規模。其中不乏國家對高新技術企業從各個方面的支持。為保證高新技術產業的健康發展，多個部門聯合下發《高新技術企業認定管理工作指引》明確高新技術企業認定管理中各相關單位的職責等事項，為高新技術企業的初期發展制定了基本的方針與政策。另外還有相關的支持政策，如《企業所得稅法》的優惠政策，使企業在財務管理中對如何實現稅收優惠，減輕企業的稅負投入了更多的精力。
從當前我國高新技術企業管理現狀來看，財務環境是非常重要的影響因素。總體上看，我國正在努力構建良好的政策制度環境，也取得了相當的成效。但仍存在一些問題：宏觀上產業政策不明確，各地高新技術企業沒有統一規劃、各自為陣，很多優勢資源得不到最有效的利用；科技基礎研究薄弱，科研經費的欠缺仍是制約高新技術企業發展的重要因素；侵犯知識產權的事件時有發生，擾亂了高新技術產業的市場秩序。微觀上，很多高新技術企業缺乏完善的公司治理結構，對財務管理工作的重視程度不夠，市場開拓能力較差，適用型人才流失嚴重，表現在財務工作上，很多風險預警與投資分析等工作都無法落實。本文就以高新技術企業在認定管理中存在的財務問題為切入點，簡要分析一下在認定前后企業應做好的各項財務管理工作，以幫助高新技術企業提高財務管理水平，提高企業的經濟效益。
二、高新技術企業的界定及認證的意義
（一）高新技術企業的界定
高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。作為高新技術產業的載體，高新技術企業是從事高新技術及其產品的研究、開發、生產和經營業務的企業，是當前最為活躍、發展最快、最有前途的企業群體。一個國家高新技術企業的整體發展水平將決定其未來的經濟發展水平和競爭能力。
高新技術企業應該是在國家重點支持的高新技術領域內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展生產經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。這里包括了三層含義，一是企業所從事的研究開發和生產經營活動必須符合國家重點支持的產業技術方向，屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；二是具有持續的自主研究開發能力，擁有核心自主知識產權，將成為高新技術企業的必備條件；三是企業的主營業務必須與自身的研究開發與技術成果轉化活動密切相關。
（二）高新技術企業認定的意義
企業獲得高新技術企業認定之后，無論是市場經營效益還是自身的管理都有很好的促進作用。一方面企業得到高新技術認定，也就得到了國家的權威認可，增加了企業知名度，獲得良好的市場形象，在市場競爭中可以創造競爭優勢，勝人一籌；另一方面，更為重要的是，只要經過認定屬于國家需要重點扶持的高新技術企業，都可以適用15%的優惠稅率；對開發新技術、新產品、新工藝產生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，允許在按照規定據實扣除的基礎上，加計扣除研究開發費用的50%；形成無形資產的，則按照無形資產成本的150%攤銷。對于研究開發費用占成本費用比重較大的高新技術企業來說，極大地減少了企業應納稅所得額，減輕了企業的負擔。此外高新技術企業還可以獲得銀行對該類產業的貸款政策支持，及時、高效地滿足企業發展的信貸資金需求。這些無疑會給企業帶來可觀的直接與間接的經濟利益，推動企業價值最大化目標的順利實現。
三、高新企業認證前的財務工作
（一）研發費用核算與歸集時賬目的設置
企業在知識產權工作上做好的同時，在財務日常核算中，嚴格按照高新技術企業規定的財務指標歸集，如：研發費用中人員費用的歸集，高新技術產品（服務）開具的發票與產品一致性、真實性等。
研發費用的歸集與核算是一項基礎性工作，它不僅關系到高新認定能否通過，還涉及計算企業所得稅時研發費用的加計扣除問題，對企業的利益有很大的影響。在日常核算中，我司的做法是：設置“研發費用”一級科目，根據研發部門提供的研發項目設置二級明細，每個研發項目下設置包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產攤銷、其他費用等三級明細科目。
在“管理費用”明細賬下設“研發費用”二級明細賬，按各“研發項目”歸集核算的明細再設三級明細賬，這樣發生的全部研發費用就在一本賬上反映，把在準備申請認定材料時要做的財務工作，當成日常事務給做了。既便于申請認定時注冊會計師出具專項審計報告時的審計核對，也有利于計算應納稅所得額時研發費的加計扣除，主管稅務機關審核起來也方便。
如果企業在會計核算時沒有設立研發費用一級科目，這些費用就無法在企業會計核算賬簿中得到明確列示，只能從相關成本費用科目中進行擇取，有的還需按一定比例進行分配，這無疑大大地增加了企業申報及后續維持的工作量，同時也使得研究開發費用歸集存在較大的隨意性，一方面給會計核算人員帶來了一定的困難，另一方面也增加了有關部門抽查和復核的風險，由此可能會給企業帶來不能通過高新認證及享受稅收15%優惠的風險，所以研發費用的財務管理是影響認定高企的主要問題之一。
年底，按照研發費用明細賬歸集匯總，計算出當年研發費用總額占當年總銷售收入的比例。不同規模企業要求的比例是不一樣的，舉個例子，如果企業當年收入小于5000萬，研發費用比例應該不低于當年總收入的6%。
（二）正確核算高新技術產品（服務）收入
在財務日常核算時，按照產品收入與服務收入分別設立明細賬，與所進行的研究開發項目對應，歸屬哪個項目的收入就列在該項目名下，并且與非高新產品（收入）區別開，財務必須根據賬面收入據實、逐項列支高新收入。
年底，按照收入明細賬歸集匯總，計算出當年高新（服務）收入占企業當年總銷售收入的比例，比例不低于當年總收入的60%以上。
（三）配合中介機構進行高新認證前的專項審計
對于以上近三年研發費用及高新技術產品（服務）收入的數額及比例，財務需要請具有資質的中介機構鑒證，為其提供費用的歸集賬頁、原始憑證、間接費用的分攤方法、高新收入的合同、發票等明細及附研發活動說明等材料。
當然認證還需要提供營業執照、稅務登記證以及知識產權證書及其他一些規定的指標等，我所強調的是在認證之前財務所做的工作起著非常重要的作用。
（四）獲得高新技術認證后的財務工作
1．研發費用的核算
研發費用是高新技術企業成本費用中的重要組成部分，對該部分支出的管理直接影響到企業的經營效益。獲得高新技術認證后，財務應嚴格按照認證前相關要求單獨核算研發費用，確保研發費用核算歸集陣勢、準確。按月對直接和間接研發費用進行歸集，年底填寫企業年度研究開發費用結構明細表。在進行費用歸集時，嚴格按照財務規范操作，區分費用性與資本性研發支出，為加計扣除等環節的核算工作奠定良好的基礎，保證財務數據信息的準確性。
高新收入核算也是如此，年底填寫企業年度高新收入結構明細表。
2．納稅申報與稅收籌劃
次年3～5月份向稅務機關申報并辦理上年的所得稅15%稅收優惠手續：
企業取得高新認證并獲得高新證書后，就有資格享受所得稅15%稅收政策了，但真的享受時在稅務局還有嚴格的規定，財務還必須向稅務局報送相關資料：包括研發費用明細賬頁、年度研究開發費用結構明細表、高新收入賬頁、年度高新收入結構明細表、合同及全年總收入明細賬等。所以，企業應指派細心而具有過硬專業知識的財務人員負責該部分檔案資料的整理，從業務發生到后期的核算都有正確的會計處理流程，為申報工作做好充分的準備工作，保證納稅申報環節的順利通過。
如果企業能夠向所屬稅務機關提供有京科委蓋章的《企業研究開發項目確認書》、研發費用明細賬頁等要求的相關資料，又可以在認定次年3～5月份向稅務機關申報并辦理研發費用50%的加計扣除。因此，企業應該同時注重在遵守稅收法規、及時做好所得稅納稅申報的同時，由企業的財務人員利用納稅籌劃技巧，或者咨詢會計師事務所等其他專業的社會中介機構，關注如何利用資格認定、調整研發費用中費用化與資本化支出的比例、區分經營收入等形式來滿足更多的稅收減免條件，即通過合理的納稅籌劃，盡可能地降低企業的總體稅負，增加企業的經營利潤。
3．高新技術企業財務檔案的管理
基礎的財務會計工作的重要性在任何時候都不能忽視。根據《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，高新技術企業資格3年期滿前三個月內企業應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。所以即使取得了高新認證，企業也不能對財務工作的規范性降低要求，反而需要更加認真仔細的業務處理。在檔案的規整方面，財務就不僅需要關注現階段每項經濟業務的處理方法是否恰當，資料數據是否符合要求，尤其是研發費用、高新收入賬頁的設置與核算一定要規范，各項比例達到相關規定，收入合同妥善保管，高新收入合同單獨裝訂成冊。更需要有長遠的發展眼光，用專業的財務知識，結合企業當前的經營現狀和未來的發展戰略，考慮3年后的復審需要提供的財務資料及財務的各項指標，保證企業能夠持續地滿足高新技術企業的考核，保證高新企業認定資格，實現在高新技術行業中企業的長期可持續發展。
四、結論
綜上所述，高新企業的健康發展離不開科學的財務管理。本文認為做好高新技術企業的財務管理需要各方面的全面配合，首先應該完善財務管理環境，國家盡快建立以政府為引導、市場為依托的財稅政策機制，給高新技術企業利用稅收優惠政策和其他的扶持政策更加明確的方向，提高實際操作性；加大對知識產權的保護力度，為高新技術企業營造和諧的發展環境，提供更廣闊的發展空間。其次，企業也應該逐步完善公司治理環境，突出財務管理在本企業的戰略地位，吸引高素質的財務人員，保證現代財務工作的順利進行，為企業創造持久的核心競爭力。
