【發布單位】財政部
【發布文號】-----------
【發布日期】1993-01-07
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規
房地產開發企業會計制度
（１９９３年１月７日財政部發布）
一、總說明
（一）為了規范房地產開發企業的會計核算，便于貫徹執行《企業會計準則》，特制定本制度。
（二）本制度適應于設在中華人民共和國境內的所有房地產開發企業。
（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統一規定會計科目的編號、以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
（四）企業對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表，由企業自行規定。
企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門、國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應于月份終了后１０天內報出；年度會計報表應于年度終了后３５天內報出。另有規定者，從其規定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
企業向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應將其會計報表一并報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執行。
二、會計科目
（一）會計科目表─────┬───┬────────── 順序號 │ 編號 │ 科目名稱 ─────┼───┼────────── │ │一、資產類 １ │１０１│現金 ２ │１０２│銀行存款 ３ │１０９│其他貨幣資金 ４ │１１１│短期投資 ５ │１１２│應收票據 ６ │１１３│應收帳款 ７ │１１４│壞帳準備 ８ │１１５│預付帳款 ９ │１１９│其他應收款 １０ │１２１│物資采購 １１ │１２３│采購保管費 １２ │１２４│庫存材料 １３ │１２５│庫存設備 １４ │１２９│低值易耗品 １５ │１３１│材料成本差異 １６ │１３３│委托加工材料 １７ │１３５│開發產品 １８ │１３６│分期收款開發產品 １９ │１３７│出租開發產品 ２０ │１３８│周轉房 ２１ │１３９│待攤費用 ２２ │１４１│長期投資 ２３ │１５１│固定資產 ２４ │１５５│累計折舊 ２５ │１５６│固定資產清理 ２６ │１５９│固定資產購建支出 ２７ │１６１│無形資產 ２８ │１７１│遞延資產 ２９ │１８１│待處理財產損溢 │ │二、負債類 ３０ │２０１│短期借款 ３１ │２０２│應付票據 ３２ │２０３│應付帳款 ３３ │２０４│預收帳款 ３４ │２０９│其他應付款 ３５ │２１１│應付工資 ３６ │２１４│應付福利費 ３７ │２２１│應交稅金 ３８ │２２３│應付利潤 ３９ │２２９│其他應交款 ４０ │２３１│預提費用 ４１ │２４１│長期借款 ４２ │２５１│應付債券 ４３ │２６１│長期應付款 │ │三、所有者權益類 ４４ │３０１│實收資本 ４５ │３１１│資本公積 ４６ │３１３│盈余公積 ４７ │３２１│本年利潤 ４８ │３２２│利潤分配 │ │四、成本類 ４９ │４０１│開發成本 ５０ │４０７│開發間接費用 │ │五、損益類 ５１ │５０１│經營收入 ５２ │５０２│經營成本 ５３ │５０３│銷售費用 ５４ │５０４│經營稅金及附加 ５５ │５１１│其他業務收入 ５６ │５１２│其他業務支出 ５７ │５２１│管理費用 ５８ │５２２│財務費用 ５９ │５３１│投資收益 ６０ │５４１│營業外收入 ６１ │５４２│營業外支出 ─────┴───┴──────────
附注：
企業可以根據實際需要增減或合并下列會計科目：
１．有所屬內部獨立核算單位的企業，可以增設“３０２撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應增設“１４２上級撥入資金”科目；
２．企業發生調進外匯業務的，可以增設“１１８外匯價差”科目；
３．企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，可單獨設置“１２０備用金”科目核算；
４．采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設“１２２在途物資”科目；
５．根據需要，企業可以不設置，“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內分別設置“成本差異”明細科目核算；
６．低值易耗品較少的企業，可將其并入“庫存材料”科目核算；
７．預收、預付帳款不多的企業，可以不設置“預收帳款”、“預付帳款”科目，將預收、預付帳款業務在“應收帳款”、“應付帳款”科目核算；
８．企業發行不超過１年期的短期債券，可以增設“２０５應付短期債券”科目；
９．企業根據管理要求，可以將“開發成本”、“開發間接費用”科目合并為“４０２開發費用”科目；或將“開發成本”科目分為“４０３土地開發”、“４０４房屋開發”、“４０５配套設施開發”、“４０６代建工程開發”四個科目；
１０．有施工隊伍的企業，對開發項目采取自營施工建設的，可以增設“４０８工程施工”、４０９施工間接費用”科目；
１１．房地產經營業務以外的其他業務中，經營規模較大、收入較多的經營性業務，企業可以參照財政部印發的相應行業會計制度，增設有關資產、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算；
１２．還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債，企業可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。
（二）會計科目使用說明
（二）會計報表編制說明
資產負債表
一、本表反映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。
二、本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
三、本表各項目的內容和填列方法：
１．“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
２．“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
４．“應收帳款”項目，反映企業應收的與企業經營業務有關的各項款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。
５．“壞帳準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據“壞帳準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“一”號填列。
６．“預付帳款”項目，反映企業預付給承包單位的款項和預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付帳款”科目的期末余額填列。如“預付帳款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付帳款”項目內填列。如“應付帳款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目的。
７．“其他應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
８．“存貨”項目，反映企業期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括庫存材料、庫存設備、低值易耗品、開發成品、分期收款開發產品等。本項目應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設備
”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發成品”、“分期收款開發產品”、“出租開發產品”、“周轉房”、“開發成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。
９．“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產修理支出和其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內反映；增設“外匯價差”科目的企業，該科目如有借方余額，也在本項目內反映。
１０．“待處理流動資產損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。
企業待處理的固定資產損失，應在本表“待處理固定資產損失”項目另行反映。
１１．“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。
１２．“長期投資”項目，反映企業不準備在１年內變現的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價的，應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除１年內到期的長期債券投資后的數額填列。長期投資中，將于１年內到期的債券，應在流動資產類下“１年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。
１３．“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“一”號填列。
１５．“固定資產購建支出”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程成本，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據“固定資產購建支出”科目的期末余額填列。
１６．“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
１７．“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在１年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填列。
１８．“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。
１９．“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。
２０．“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
２１．“應付帳款”項目，反映企業購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項，以及因發包工程應付給承包單位的工程價款。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。
２２．“預收帳款”項目，反映企業預收的購房定金和代建工程款。本項目應根據“預收帳款”科目的期末余額填列。如“預收帳款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收帳款”項目內填列；如“應收帳款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。
２３．“其他應付款”項目，反映企業除應收票據、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤和其他應交款以外的其他各項應付、暫收款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
２４．“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列。“應付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“一”號表示。
２５．“應付福利費”項目，反映企業提取尚未支用的福利費。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“一”號填列。
２６．“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金（多交數以“一”號填列）。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。
２７．“未付利潤”科目，反映企業期末應付未付給投資者的利潤（多付數以“一”號填列）。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
２８．“其他未交款”項目，反映企業除應交稅金、應付利潤以外的按規定應上交國家的各種款項（多交數以“一”號填列）。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。
２９．“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。
企業如有除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額，在“其他流動負債”項目單獨反映，并在財務情況說明書中加以說明。
３０．“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的１年期以上的各種借款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
３１．“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。
３２．“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。
３３．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中將于１年內到期的長期負債，應在本表“１年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將于１年內到期償還數后的余額填列。
３４．“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
３５．“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
３６．“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“一”號反映。
損益表
一、本表反映企業在月份、年度內利潤（虧損）的實現情況。
二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報年度報表時，將“本月數”欄改成“上年累計數”欄，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度損益表的項目名稱和內容與本年度損益表不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年累計數”欄。
本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數。
三、本表各項目的內容及其填列方法：
１．“經營收入”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務取得的收入總額。本項目應根據“經營收入”科目發生額分析填列。
２．“經營成本”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務的實際成本。本項目應根據“經營成本”科目發生額分析填列。
３．“銷售費用”項目，反映企業在轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務過程中所發生的各項銷售費用。本項目應根據“銷售費用”科目發生額分析填列。
４．“經營稅金及附加”，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主營業務應負擔的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據“經營稅金及附加”科目的發生額分填列。
５．“其他業務利潤”項目，反映企業除轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主營業務外的其他業務收入扣除其他業務的成本、費用、稅金后的凈收入（如為凈支出應以“一”號表示）。本項目應根據“其他業務收入”和“其他業務支出”科目的發生額分析計算填列。企業增設有關科目核算其他業務收、支的，其實現的利潤，也在本項目內反映。
６．“管理費用”項目，反映企業發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目發生額分析填列。
７．“財務費用”項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。
８．“投資收益”項目，反映企業對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投資時發生的收益等。本項目應根據“投資收益”科目發生額分析填列。如為投資損失，本項目以“一”號填列。
９．“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映企業經營業務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據“營業外收入”和“營業外支出”科目期末轉入“本年利潤”科目的數額填列。
１０．“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項目內填列。
財務狀況變動表
一、本表反映企業在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額，與右方流動資產增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內容及填列方法：
１．“本表利潤”項目，反映企業年度內實現的利潤（如為虧損用“一”號表示），本項目應根據“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。
２．“固定資產折舊”項目，反映企業年度內累計提取的折舊，本項目應根據“累計折舊”科目的貸方發生額分析填列。
３．“無形資產、遞延資產攤銷”項目，反映企業年度內累計攤入成本、費用的無形資產及遞延資產價值，本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”科目貸方發生額分析計算填列。
４．“固定資產盤虧（減盤盈）”項目，反映企業經批準在營業外支出列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據“營業外支出”和“營業外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。
５．“清理固定資產損失（減收益）”項目，反映企業年度內由于出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的凈損失。本項目應根據“營業外收入”和“營業外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列。
６．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據“營業外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。
７．“固定資產清理收入（減清理費用）”項目，反映企業年度內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應根據“固定資產清理”科目分析填列。
８．“收回長期投資”項目，反映企業年度內收回的長期投資累計數，本項目應根據“長期投資”科目貸方發生額分析填列。年度內企業增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。
９．“增加長期借款”、“發行債券”、“增加長期應付款”項目，分別反映企業年度內長期借款、發行債券和長期應付款的累計增加數。本項目應分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發生額分析填列。企業年度內歸還長期借款、收回債券以及支付長期應付款，應分別在本表“償還長期負債”“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目單獨填列，不從本項目數字內扣除。
１年內到期的長期債券投資應在“流動資產本年增加數”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除１年內到期的長期債券投資后的數額填列。
１０．“投資轉出固定資產”項目和“投資轉出無形資產”項目，分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”、“無形資產”科目貸方發生額有關數字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發生額有關數字分析填列。
１１．“資本凈增加額”項目，反映企業年度內增加的資本累計數。本項目應根據“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數填列。
１２．“應交所得稅”項目，反映企業年度內應交納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發生額填列。
１３．“應交財政特種基金”項目，反映企業年度內應交財政的特種基金。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發生額填列。
１４．“提取盈余公積”項目，反映企業年度內提取的盈余公積。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發生額計算填列。企業以盈余公積彌補的虧損在本項目以“一”號表示。
１５．“應付利潤”項目，反映企業年度內已分配的應付投資者的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發生額填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。
１６．“增加固定資產”項目，反映企業年度內增加固定資產凈值，包括收回長期投資增加的固定資產凈值（固定資產盤盈不包括在本項目數字之內）。本項目應根據“固定資產”、“累計折舊”科目的記錄分析填列。
１７．“增加固定資產購建支出”項目，反映企業本年度內發生的各種固定資產購建支出，根據“固定資產購建支出”科目本年借方發生額分析填列。
１８．“增加無形資產、“遞延資產及其他資產”項目，反映企業年度內無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數。本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”及其他有關科目的記錄分析填列。
１９．“增加長期投資”項目，反映企業本年度內增加的長期投資。根據“長期投資”科目本科目借方發生額分析填列。
２０．“償還長期借款”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目，分別反映企業本年度內償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目本年借方發生額分析填列。
四、本表流動資金各項目反映流動資產增減和流動負債增減情況，應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年初數和年末數的差額直接填列。年末數大于年初數的為增加，在表上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以“一”號填列。
五、為了全面反映企業流動資金增減變動的產生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業流動資金來源、運用以及增減情況，企業可以根據實際情況，在本表中增加或減少必要項目。
利潤分配表
一、本表反映企業利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。
二、本表“本年實際”欄下列各項目，應根據當年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。
１．“利潤總額”項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損。則以“一”號在本項目內填列。本項目的數字應與“損益表”中“本年累計數”欄所屬“利潤總額”項目的數字一致。
２．“應交所得稅”項目，反映企業本年利潤應交的所得稅。
３．“應交財政特種基金”項目，反映企業應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金。
４．“年初末分配利潤”項目，反映企業上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“一”號在本項目內填列。本項目的數字應與上年本表“本年實際”欄所屬“未分配利潤”項目的數字一致。
５．“上年利潤調整”項目，反映企業因某種原因需要對上年（或以前年度）利潤進行調整而調增或調減上年利潤的數額。調減數以“一”號表示。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。
６．“上年所得稅調整”項目，反映企業因調整上年利潤而調增或調減應交所得稅的數額。調整減少的應交所得稅以“一”號表法。
７．“盈余公積補虧“項目，反映企業用盈余公積金彌補虧損的數額。
８．“提取盈余公積”項目，反映企業提取的盈余公積。
９．“應付利潤”項目，反映企業應付給投資者的利潤。
三、本表“上年實際”欄各項目，應根據上年本表“本年實際”欄所屬各項目數字填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，并按調整后的數字填入本表“上年實際”欄。
如果因某種原因對上年利潤和所得稅進行了調整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應交所得稅”項目應作如下調整后填列：
１．“利潤總額”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調整”項目數字后的數額填列。
２．“應交所得稅”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得稅”項目數字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調整”項目數字后的數字填列。
附錄：主要會計事項分錄舉例────────────────────────────────────── 會計事項內容──────────────────────────────────────一、流動資產 （一）貨幣資金 （二）短期投資 （三）存貨二、長期投資 （一）股票投資 （二）債券投資 （三）其他投資三、固定資產 （一）固定資產的增加 （二）固定資產的減少 （三）固定資產的折舊 （四）固定資產購建支出四、無形資產及遞延資產 （一）無形資產 （二）遞延資產五、待處理財產損溢 （一）待處理財產損失 （二）待處理財產溢余六、結算資金 （一）應收、應付票據 （二）應收、應付帳款 （三）預收、預付帳款 （四）其他應收、應付款 （五）應交稅金 （六）應付利潤 （七）其他應交款七、負債 （一）短期借款 （二）應付福利費 （三）長期借款 （四）長期應付款八、成本和費用 （一）開發費用 （二）銷售費用 （三）經營稅金及附加 （四）管理費用 （五）財務費用 （六）其他業務支出 （七）營業外支出九、收入 （一）經營收入 （二）其他業務收入 （三）投資收益 （四）營業外收入十、利潤和利潤分配 （一）利潤（或虧損）的結轉 （二）利潤分配 （三）結轉全年利潤（或虧損） （四）調整上年利潤（或虧損）十一、投資者權益 （一）實收資本 （二）資本公積 （三）盈余公積十二、外幣業務──────────────────────────────────────主要會計事項分錄舉例────┬─────────────────┬─────────┬─────分錄號數│ 會計事項 │ 借方科目 │貸方科目────┼─────────────────┼─────────┼───── │ 一、流動資產 │ │ │ （一）貨幣資金 │ │１ │１．收到投資人交來現金 │現金或銀行存款 │實收資本２ │２．收到現金損贈款 │現金或銀行存款 │資本公積３ │３．收入經營收入 │現金或銀行存款 │經營收入４ │４．自購房單位收入應收款項 │現金或銀行存款 │應收帳款 │ │ │應收票據５ │５．自委托代建單位收回款項 │現金或銀行存款 │應收帳款６ │６．收回應收租金 │現金或銀行存款 │應收帳款７ │７．收入銀行存款利息 │銀行存款 │財務費用８ │８．收回其他應收暫付款項 │現金或銀行存款 │其他應收款９ │９．將款項匯往采購地開立采購專戶 │其他貨幣資金 │銀行存款 │ │（外埠存款） │１０ │１０．將款項存入銀行以取得銀行匯票│其他貨幣資金（銀行│銀行存款 │或銀行本票 │匯票銀行本票） │１１ │１１．將外埠存款、銀行匯票、銀行本│銀行存款 │其他貨幣資 │票存款的未用余額轉回結算戶 │ │金（外埠存 │ │ │款 銀行匯 │ │ │票 銀行本 │ │ │票）１２ │１２．將經營收取的現金收入存入銀行│銀行存款 │現金１３ │１３．向銀行提取現金 │現金 │銀行存款１４ │１４．交納稅金 │應交稅金 │銀行存款１５ │１５．交納其他應交款項 │其他應交款 │銀行存款１６ │１６．預付承包單位工程價款 │預付帳款 │銀行存款１７ │１７．向承包單位支付工程款 │應付帳款 │銀行存款１８ │１８．償還借款 │短期借款 │銀行存款 │ │長期借款 │１９ │１９．支付借款利息 │財務費用 │銀行存款２０ │２０．支付物資價款和各項費用 │物資采購 │銀行存款２１ │２１．支付到期商業匯票 │應付票據 │銀行存款２２ │２２．支付委托加工材料加工費及運雜│委托加工材料 │銀行存款 │費 │ │２３ │２３．支付職工工資 │應付工資 │現金２４ │２４．支付其他應付款 │其他應付款 │現金或銀行 │ │ │存款２５ │２５．購入不需要安裝的固定資產 │固定資產 │銀行存款２６ │２６．支付固定資產清理費用 │固定資產清理 │銀行存款２７ │２７．預付固定資產購建工程價款 │應付帳款 │銀行存款２８ │２８．預支職工差旅費 │其他應收款 │現金或銀行 │ │ │存款２９ │２９．以現金或銀行存款支付各種成本│開發成本 開發間接│現金或銀行 │費用 │費用、管理費用等 │存款３０ │３０．以貨幣資金對外投資 │短期投資 長期投資│現金或銀行 │ │ │存款３１ │３１．支付投資者利潤 │應付利潤 │現金或銀行 │ │ │存款３２ │３２．發行債券收入現金 │現金或銀行存款 │應付債券 │ （二）短期投資 │ │３３ │１．購買的各種股票和債券，按實際支│短期投資 │銀行存款 │付的價款 │ │ │２．購買股票，如果實際支付款項中包│ │ │含已宣告發放，但未支取的股利： │ │３４ │ 按實際成本（即實際支付的價款扣除│短期投資 │ │已宣告發放的股利） │ │ │ 按應收取的股利 │其他應收款（應收股│ │ │利） │ │ 按實際支付的價款 │ │銀行存款３５ │３．支取的股利 │銀行存款 │其他應收款 │ │ │（應收股利 │ │ │）投資收益３６ │４．轉讓、出售股票和債券： │ │ │按實際收到的金額 │銀行存款 │ │按帳面實際成本 │ │短期投資 │按實際收到金額大于帳面實際成本的差│ │投資收益 │額 │ │ │或按實際收到金額小于帳面實際成本的│投資收益 │ │差額 │ │３７ │５．債券到期收回本息 │銀行存款 │短期投資 │ │ │投資收益 │ （三）存貨 │ │ │１．購入物資 │ │ │采用計劃成本進行物資日常核算的企業│ │ │： │ │３ ８ │（１）根據供應單位發票、帳單，支付│物資采購 │銀行存款 │貨款和各項費用 │ │現金 其 │ │ │他貨幣資 │ │ │金３９ │（２）采用商業匯票結算方式的，購入│物資采購 │應付票據 │物資，開出、承兌商業匯票時 │ │４０ │（３）物資到達并已驗收入庫，而發票│物資采購 │銀行存款等 │帳單未到，貨款未付時，可暫不記帳，│ │ │等發票帳單到達時，再按發票帳單金額│ │ │記帳 │ │４１ │（４）根據合同規定預付貨款 │預付帳款或應付帳款│銀行存款４２ │（５）已預付貨款的物資驗收入庫后，│物資采購 │應付帳款 │根據發票帳單的應付金額 │ │４３ │ 同時，結轉預付物資貨款 │應付帳款 │預付帳款４４ │ 補付未付款項 │應付帳款 │銀行存款 │（６）外購物資途中發生的短缺與損耗│ │ │區別情況處理： │ │４５ │ 能夠確定責任單位或個人賠償的損失│應付帳款 其他應收│物資采購 │ │款 │４６ │尚待查明原因才能轉銷的損失 │待處理財產損溢 │物資采購４７ │經查明屬于自然災害造成的損失，扣除│營業外支出（非常損│待處理財產 │更料 │失） │損溢 │價值和保險公司賠償款后的凈損失 │ │４８ │屬于無法收回的超定額損耗，經批準后│采購保管費 │待處理財產 │，記入采購保管費 │ │損溢４９ │（７）日常發生的采購保管費 │采購保管費 │銀行存款等５０ │（８）月份終了，分配計入物資采購成│物資采購 │采購保管費 │本的采購保管費 │ │ │（９）月份終了，將驗收入庫的物資登│ │ │記入帳： │ │５１ │驗收入庫的設備，按實際成本轉帳 │庫存設備 │物資采購５２ │驗收入庫的材料，按計劃成本轉帳 │庫存材料 低值易耗│物資采購 │ │品 │ │同時，結轉材料實際成本與計劃成本的│ │ │差額： │ │５３ │實際成本大于計劃成本 │材料成本差異 │物資采購５４ │實際成本小于計劃成本 │物資采購 │材料成本差 │ │ │異 │采用實際成本進行物資日常核算的企業│ │ │： │ │５５ │（１）購入物資在支付貨款和運雜費時│在途物資 │銀行存款 │物資尚未驗收入庫 │ │５６ │（２）購入物資在開出、承兌商業匯票│在途物資 │應付票據 │時物資尚未驗收入庫 │ │５７ │（３）物資到達驗收入庫 │庫存設備 庫存材料│在途物資 │ │低值易耗品 │５８ │（４）購入物資已經到達但尚未付款或│庫存材料 庫存設備│應付帳款 │尚未開出、承兌商業匯票 │低值易耗品 │５９ │（５）購入物資驗收入庫，同時付款或│庫存材料 庫存設備│銀行存款 │開出、承兌商業匯票 │低值易耗品 │應付票據 │（６）購入物資在途中的短缺和損耗，│ │ │區別情況處理： │ │６０ │能夠確定責任部門或人員負擔的損失 │應付帳款 其他應付│在途物資 │ │款 │６１ │尚待查明原因才能轉銷的損失 │待處理財產損溢 │在途物資 │２．庫存材料、庫存設備 │ │ │（１）其他單位投資轉入的材料： │ │６２ │按確認價值 │庫存材料 │實收資本６３ │（２）領用或加工發出材料 │開發成本 開發間接│庫存材料 │ │費用 管理費 其他│ │ │業務支出委托加工材│ │ │料 固定資產購建支│ │ │出等 │ │ 按計劃成本結轉 │管理費 其他業務支│ │ │出 委托加工材料 │ │ │固定資產購建支出等│６４ │（３）固定資產購建工程領用材料、設│固定資產購建支出 │庫存材料 │備 │ │庫存設備６５ │（４）撥給承包單位抵作預付工程款和│預付帳款 │庫存材料 │備料款的材料 │ │６６ │（６）銷售材料，按銷售價格 │銀行存款 │其他業務收 │ │ │入６７ │同時，結轉銷售材料成本 │其他業務支出 │庫存材料６８ │（７）向其他單位投資轉出的材料 │長期投資 │庫存材料６９ │（８）月終結轉發出材料物資應負擔的│開發成本 開發間接│材料成本差 │成本差異 │費用 │異 │（實際成本小于計劃成本的差異用紅字│管理費用 固定資產│ │登記） │購建支出 其他業務│ │ │支出等 │ │３．委托加工材料 │ │７０ │（１）發出材料委托外單位加工按計劃│委托加工材料 │庫存材料 │成本 │ │７１ │結轉委托加工材料應負擔的成本差異（│委托加工材料 │材料成本差 │實際成本小于計劃成本的差異用紅字）│ │異７２ │（２）委托加工材料發生的加工費和往│委托加工材料 │現金 銀行 │返運雜費用 │ │存款 應付 │ │ │帳款等７３ │（３）委托加工材料加工完成驗收入庫│ │ │按入庫材料計劃成本 │庫存材料等 │ │按入庫材料實際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實際成本大于計劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實際成本小于計劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異７４ │（４）加工剩余材料入庫 │ │ │按入庫材料計劃成本 │庫存材料 │ │按其實際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實際成本大于計劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實際成本小于計劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異 │４．低值易耗品的領用和攤銷 │ │７５ │（１）領用一次攤銷的低值易耗品 │開發間接費用 管理│低值易耗品 │ │費用 │ │按計劃成本結轉 │其他業務支出等 │７６ │（２）領用分次攤銷的低值易耗品，領│待攤費用 │低值易耗品 │用時 │ │７７ │分次攤銷時 │開發間接費用 管理│待攤費用 │ │費用 其他業務支出│ │ │等 │ │５．物資的盤盈、盤虧和毀損 │ │７８ │（１）清查中發現的物資盤盈： │ │ │按計劃成本結轉 │庫存材料 庫存設備│待處理財產 │ │等 │損溢７９ │（２）物資的盤虧、毀損，按計劃成本│待處理財產損溢 │庫存材料 │結轉 │ │庫存設備 │ │ │等 │ 二、長期投資 │ │ │ （一）股票投資 │ │８０ │１．認購股票，按實際支付的價款 │長期投資（股票投資│銀行存款 │ │） │８１ │２．認購股票，實際支付的價款中含已│ │ │宣告發放的股利時： │ │ │按實際支付價款扣除應收的股利 │長期投資（股票投資│ │ │） │ │按應收的股利 │其他應收款（應收股│ │ │利） │ │按實際支付的價款 │ │銀行存款８２ │３．采用成本法記帳的收到發放的股利│現金或銀行存款 │投資收益８３ │４．采用權益法記帳的按持股比例計算│長期投資（股票投資│投資收益 │權益的增加 │） │８４ │按持股比例計算權益的減少 │投資收益 │長期投資（ │ │ │股票投資）８５ │分得的股利 │現金或銀行存款 │長期投資（ │ │ │股票投資） │ （二）債券投資 │ │８６ │１．認購債券，按實際支付的價款 │長期投資（債券投資│銀行存款 │ │） │８７ │２．認購債券，實際支付的價款中含有│長期投資（應計利息│ │應計利息，按應計利息部分 │） │ │按實際支付的價款扣除應計利息的差額│長期投資（債券投資│ │ │） │ │按實際支付的價款 │ │銀行存款 │３．期末，計算至期末時的應計利息：│ │８８ │（１）按債券面值購入的債券按當期應│長期投資（應計利息│投資收益 │計利息 │） │８９ │（２）購入溢價發行的債券： │ │ │按當期應計利息 │長期投資（應計利息│ │ │） │ │按當期應分攤的實際支付價款中溢價部│ │長期投資（ │分 │ │債券投資） │按應計利息與分攤數的差額 │ │９０ │（３）認購折價發行的債券， │ │投資收益 │按當期應計利息 │長期投資（應計利息│ │ │） │ │按當期應分攤的實際支付價款中的折價│長期投資（債券投資│ │部分 │） │ │按應計利息與分攤數的合計數 │ │投資收益９１ │４．債券到期收回本息 │ │ │按本息合計 │銀行存款等 │ │按債券本金部分 │ │長期投資（ │ │ │債券投資） │按已計息部分 │ │長期投資（ │ │ │應計利息） │按未計息部分 │ │投資收益 │ （三）其他投資 │ │９２ │１．以貨幣資金向其他單位投資，按實│長期投資（其他投資│現金或銀行 │際投出數入帳 │） │存款９３ │２．以材料物資向其他單位投資 │長期投資 │庫存材料９４ │３．以固定資產向其他單位投資 │長期投資 累計折舊│固定資產９５ │４．以無形資產向其他單位投資 │長期投資 │無形資產９６ │５．采用成本法記帳的，收到接受投資│銀行存款等 │投資收益 │單位分來的利潤 │ │９７ │７．采用權益法記帳的，接持股比例計│長期投資（其他投資│投資收益 │算權益的增加數 │） │９８ │按持股比例計算權益的減少 │投資收益 │長期投資（ │ │ │其他投資）９９ │分得的利潤 │銀行存款 │長期投資（ │ │ │其他投資） │８．從接受投資單位收回投資 │ │１００ │（１）收回貨幣資金 │銀行存款 │長期投資 │（２）收回固定資產： │ │１０１ │按收回固定資產的原值 │固定資產 │ │按已提折舊 │ │累計折舊 │按原投資價值 │ │長期投資 │原投資價值大于收回價值的差額 │投資收益 │ │原投資價值小于收回價值的差額 │ │投資收益 │ 三、固定資產 │ │ │ （一）固定資產的增加 │ │１０２ │１．購入的不需要安裝固定資產，按實│固定資產 │銀行存款等 │際支出的價款（包括買價、支付的包裝│ │ │費、運輸費等）記帳 │ │１０３ │２．購入需要安裝的固定資產，按購入│固定資產購建支出 │銀行存款 │價加支付的包裝費、運雜費等 │ │應付帳款等１０４ │按支付的安裝費用 │固定資產購建支出 │銀行存款１０５ │安裝完成交付使用，按全部購建成本 │固定資產 │固定資產購 │ │ │建支出１０６ │３．自行建造的固定資產，按建造過程│固定資產購建支出 │銀行存款 │中實際發生的全部支出 │ │庫存材料等１０７ │４．工程完工交付使用，按實際發生的│固定資產 │固定資產購 │全部支出 │ │建支出 │５．其他單位投資轉入固定資產： │ │１０８ │按確認的價值 │固定資產 │實收資本１０９ │６．融資租入固定資產，按租賃協議確│固定資產 │長期應付款 │定的設備價款、運輸費、途中保險費、│ │ │安裝調試費等支出記帳 │ │１１０ │７．按期計算融資租入固定資產折舊 │管理費用等 │累計折舊１１１ │８．根據合同規定，按期支付租金（包│長期應付款 │銀行存款 │括分期支付的固定資產價款、價款的利│ │ │息和手續費等） │ │１１２ │９．租賃期滿，按照合同規定付給出租│ │ │單位轉讓費 │長期應付款 │銀行存款１１３ │１０．改建、擴建固定資產發生的支出│固定資產購建支出 │銀行存款 │ │ │庫存材料１１４ │改建、擴建過程中發生的變價收入 │銀行存款 │庫存材料１１５ │改建、擴建完工，按改建、擴建過程中│固定資產 │固定資產購 │發生的支出減去變價收入后的凈額增加│ │建支出 │固定資產價值 │ │１１６ │１１．盤盈的固定資產，按重置完全價│固定資產 │ │值 │ │ │按估計累計折舊 │ │累計折舊 │按凈值 │ │待處理財產 │ │ │損溢１１７ │１２．接受捐贈的固定資產，按捐贈固│固定資產 │資本公積 │定資產的發票、報關單、有關協議以及│ │累計折舊 │同類固定資產國內或國際市場價格等資│ │ │料而確定的價值記帳 │ │ │ （二）固定資產的減少 │ │１１８ │１．出售固定資產，結轉其帳面原價和│固定資產清理 │固定資產 │累計折舊 │累計折舊 │１１９ │出售固定資產發生的清理費用 │固定資產清理 │銀行存款等１２０ │出售固定資產取得的價款收入 │銀行存款 應收帳款│固定資產清 │ │ │理１２１ │將出售固定資產的凈收益轉作營業外收│固定資產清理 │營業外收入 │入 │ │１２２ │或將凈損失轉作營業外支出 │營業外支出 │固定資產清 │ │ │理１２３ │２．盤虧的固定資產，按凈值 │待處理財產損溢 │ │按固定資產原價 │ │固定資產 │按已提折舊 │累計折舊 │ １２４ │３．清理報廢、毀損的固定資產， │ │ │按固定資產凈值 │固定資產清理 │ │按固定資產原價 │ │固定資產 │按已提折舊 │累計折舊 │１２５ │發生的清理費用 │固定資產清理 │銀行存款等１２６ │收回的殘料作價和變賣殘值收入 │庫存材料 銀行存款│固定資產清 │ │ │理１２７ │應由過失人或保險公司賠償的損失 │其他應收款 │固定資產清 │ │ │理１２８ │固定資產清理后的凈損失 │營業外支出 │固定資產清 │ │ │理１２９ │或固定資產清理后的凈收益 │固定資產清理 │營業外收入１３０ │４．向其他單位投資轉出的固定資產 │長期投資 累計折舊│固定資產 │ （三）固定資產的折舊 │ │１３１ │按固定資產使用部門，按月計提的固定│采購保管費 開發間│累計折舊 │資產折舊 │接費用 管理費用等│ │ （四）固定資產購建支出 │ │１３２ │１．固定資產購建工程領用材料物資 │固定資產購建支出 │庫存材料 │ │ │庫存設備１３３ │２．應負擔的職工工資 │固定資產購建支出 │應付工資１３４ │３．固定資產購建工程發生的其他支出│固定資產購建支出 │銀行存款 │ │ │長期借款等 │４．固定資產購建工程采用出包方式的│ │ │： │ │１３５ │（１）預付承包單位工程款 │應付帳款 │銀行存款１３６ │（２）工程完工與承包單位進行工程價│固定資產購建支出 │應付帳款１３７ │款結算時 │ │ │（３）補付的工程款 │固定資產購建支出 │銀行存款等 │５．發生的工程借款利息，應區別不同│ │ │情況分別處理： │ │１３８ │（１）屬于固定資產尚未交付使用或者│固定資產購建支出 │長期借款 │已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發│ │應付債券 │生的，記入固定資產造價 │ │其他應付款１３９ │（２）在辦理竣工決算之后發生的利息│財務費用 │長期借款 │，計入當期損益 │ │應付債券 │ │ │其他應付款 │６．用外幣借款進行固定資產購建工程│ │ │因外幣折合率變動而多付的人民幣，應│ │ │分別下列情況處理： │ │１４０ │（１）在固定資產尚未使用或尚未辦理│固定資產購建支出 │長期借款等 │竣工決算之前發生的，計入固定資產造│ │ │價 │ │１４１ │（２）在辦理竣工決算之后發生的，計│財務費用 │長期借款等 │入當期損益 │ │１４２ │７．工程完工交付使用，按工程的實際│固定資產 │固定資產購 │成本 │ │建支出 │ │ │ │ 四、無形資產及遞延資產 │ │ │ （一）無形資產 │ │１４３ │１．購入或自行創造并按法律程序申請│無形資產 │銀行存款等 │取得的各種無形資產 │ │１４４ │２．投資人投入的無形資產，按確定的│無形資產 │實收資本 │價值 │ │１４５ │３．用已入帳的無形資產向外投資 │長期投資 │無形資產１４６ │４．向外轉讓已入帳的無形資產，收到│銀行存款 │其他業務收 │轉讓收入時 │ │入１４７ │同時，結轉轉讓無形資產成本 │其他業務支出 │無形資產１４８ │５．攤銷無形資產時 │管理費用 │無形資產 │ （二）遞延資產 │ │１４９ │１．發生的遞延費用 │遞延資產 │有關科目１５０ │２．攤銷遞延費用時 │管理費用等 │遞延資產 │ │ │ │ 五、待處理財產損溢 │ │ │ （一）待處理財產損失 │ │１５１ │１．盤虧、毀損的各種材料、固定資產│待處理財產損溢 │庫存材料 │ │累計折舊 │固定資產等 │２．盤虧和毀損的財產物資，按規定轉│ │ │銷時： │ │１５２ │（１）流動資產盤虧 │管理費用 采購保管│待處理財產 │ │費 │損溢１５３ │（２）固定資產盤虧 │營業外支出 │待處理財產 │ │ │損溢 │３．材料物資在運輸途中的短缺和損耗│ │ │，尚未查明原因和需經批準才能轉銷的│ │ │損失，先通過“待處理財產損溢”科目│ │ │核算，待查明原因或批準后分別處理：│ │１５４ │應由供應單位、運輸部門、保險公司或│其他應收款 │待處理財產 │其他過失人負責賠償的損失 │應付帳款等 │損溢１５５ │４．由于自然災害造成的損失，扣除殘│營業外支出 │待處理財產 │料價值和保險公司賠償后的凈損失 │ │損溢１５６ │５．屬于無法收回的超定額損耗，經批│采購保管費 │待處理財產 │準后可直接計入購入物資實際成本 │ │損溢 │ （二）待處理財產溢余 │ │１５７ │１．企業盤盈和各種材料、．固定資產│固定資產 庫存材料│累計折舊 │２．各種盤盈的財產物資，按規定程序│ │待處理財產 │轉銷： │ │損溢１５８ │盤盈的流動資產 │待處理財產損溢 │管理費用 │ │ │采購保管費１８９ │盤盈的固定資產 │待處理財產損溢 │營業外收入 │ │ │ │ 六、結算資金 │ │ │ （一）應收、應付票據 │ │１６０ │１．轉讓、銷售和結算開發產品等而收│應收票據 │經營收入 │到應收票據 │ │１６１ │２．應收票據到期收回的票面金額 │銀行存款 │應收票據 │３．企業持未到期的應收票據向銀行貼│ │ │現： │ │１６２ │按實際收到金額，即扣除貼息后的凈額│銀行存款等 │ │按貼息現部分 │財務費用 │ │按應收票據票面金額 │ │應收票據１６３ │４．貼現的商業承兌匯票到期因承兌人│應收帳款 │銀行存款 │的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業│ │ │收到銀行退回的應收票據和支款通知時│ │ │，按所付本息 │ │１６４ │５．貼現商業承兌匯票到期，因承兌的│應收帳款 │短期借款 │銀行帳戶不足支付，如申請貼現企業的│ │ │銀行存款戶余額不足支付票款，銀行作│ │ │逾期貸款處理 │ │１６５ │６．企業開發、承兌匯票或以承兌匯票│物資采購 應付帳款│應付票據 │低付貨款、應付帳款時 │ │１６６ │７．支付銀行承兌匯票手續費 │財務費用 │銀行存款１６７ │８．收到銀行支付本息通知時 │應付票據 財務費用│銀行存款 │ （二）應收、應付帳款 │ │１６８ │１．企業發生應收款項時 │應收帳款 │經營收入 │ │ │其他業務收 │ │ │入１６９ │２．收到款項時 │銀行存款 │應收帳款１７０ │３．應收帳款改用商業匯票結算，在收│應收票據 │應收帳款 │到承兌的商業匯票時 │ │１７１ │４．企業提取的壞帳準備 │管理費用 │壞帳準備１７２ │５．發生壞帳損失時 │壞帳準備 │應收帳款１７３ │６．已確認并沖銷的壞帳損失，以后又│應收帳款 │壞帳準備 │收回，應按收回的金額 │ │１７４ │同時， │銀行存款 │應收帳款１７５ │７．購入材料物資發生的應付帳款應按│物資采購 │應付帳款 │全部金額 │ │１７６ │８．接受供應單位提供勞務而發生的應│有關成本費用科目 │應付帳款 │付未付款項，應根據供應單位發票帳單│ │１７７ │９．與承包單位結算工程款 │開發成本 │應付帳款１７８ │１０．從應付款中抵扣預付的工程款和│應付帳款 │預付帳款 │備料款 │ │１７９ │１１．開出、承兌商業匯票抵付應付帳│應付帳款 │應付票據 │款 │ │ │ （三）預收、預付帳款 │ │ │１．預收帳款 │ │１８０ │（１）預收購房單位或個人的購房定金│銀行存款 │預收帳款１８１ │（２）商品房移交購房單位或個人使用│銀行存款 應收帳款│經營收入 │時按商品房售價進行結算 │ │１８２ │（３）將預收的購房定金從“預收帳款│預收帳款 │應收帳款 │”科目轉入“應收帳款”科目 │ │１８３ │（４）預收委托單位的代建工程款 │銀行存款 │預收帳款 │（５）代建工程竣工移交委托單位時：│ │１８４ │按合同規定的結算價款 │應收帳款 │經營收入１８５ │同時，將預收的代建工程款自“預收帳│預收帳款 │應收帳款 │款”科目轉入“應收帳款”科目 │ │ │２．預付帳款 │ │１８６ │（１）預付承包單位工程款 │預付帳款 │銀行存款１８７ │（２）預付承包單位抵作備料款的材料│預收帳款 │庫存材料１８８ │（３）預付供應單位貨款 │預付帳款 │銀行存款１８９ │（４）收到發票帳單后，按發票帳單金│物資采購 │應付帳款 │額 │ │１９０ │（５）結轉預付的貨款 │應付帳款 │預付帳款１９１ │（６）補付的貨款 │應付帳款 │銀行存款 │ （四）其他應收、應付款 │ │ │１．其他應收款 │ │１９２ │（１）應向過失人或保險公司收取材料│其他應收款 │物資采購 │物資的賠償款項 │ │待處理財產 │ │ │損溢１９３ │（２）發生的其他應收、暫付款項 │其他應收款 │銀行存款等１９４ │（３）收回應收暫付款項 │有關科目 │其他應收款 │２．其他應付款 │ │１９５ │（１）發生的其他應付、暫收款項 │銀行存款 管理費用│其他應付款 │ │財務費用等 │１９６ │（２）支付的其他應收暫付款項 │其他應付款 │銀行存款等 │ （五）應交稅金 │ │１９７ │１．應交納的營業稅、城市維護建設稅│經營稅金及附加 │應交稅金 │和教育費附加 │其他業務支出 │其他應交款１９８ │２．應交納的所得稅 │利潤分配 │應交稅金１９９ │３．應交納的房產稅、車船使用稅、土│管理費用 │應交稅金 │地使用稅 │ │２００ │４．固定資產購建工程應交納的投資方│固定資產購建支出 │應交稅金 │向調節稅 │ │２０１ │５．實際交納的各種稅金 │應交稅金 │銀行存款２０２ │６．與稅務機關結算或清算后補交的稅│應交稅金 │銀行存款 │金 │ │２０３ │７．退回多交的稅金 │銀行存款 │應交稅金 │ （六）應付利潤 │ │２０４ │１．企業計算出應支付給投資者的利潤│利潤分配（應付利潤│應付利潤 │ │） │２０５ │２．支付利潤時 │應付利潤 │現金或銀行 │ │ │存款等 │ （七）其他應交款 │ │２０６ │１．企業計算出應交納的能源交通重點│利潤分配（應交財政│其他應交款 │建設基金、預算調節基金 │特種基金） │２０７ │２．企業計算出應交納的教育費附加 │經營稅金及附加 │其他應交款２０８ │３．上交各種應交款時 │其他應交款 │銀行存款 │ │ │ │ 七、負債 │ │ │ （一）短期借款 │ │２０９ │１．借入短期借款 │銀行存款 │短期借款２１０ │２．支付短期借款利息 │財務費用 │銀行存款 │ │ │預提費用２１１ │３．歸還短期借款 │短期借款 │銀行存款 │ （二）應付福利費 │ │２１２ │１．提取的職工福利費 │開發間接費用 管理│應付福利費 │ │費用 其他業務支出│ │ │營業外支出等 │２１３ │２．支用職工福利費 │應付福利費 │銀行存款 │ │ │現金 應付 │ │ │工資等 │ （三）長期借款 │ │２１４ │１．企業借入長期借款 │銀行存款 │長期借款 │２．企業借入長期借款發生的利息支出│ │ │和外幣折合差額，區別情況處理： │ │２１５ │（１）與購建固定資產有關的，在資產│固定資產購建支出 │長期借款 │尚未交付使用或者已交付使用尚未辦理│ │ │竣工決算的，計入有關固定資產購建成│ │ │本 │ │２１６ │（２）固定資產購建完成交付使用并已│財務費用 │長期借款 │辦理竣工決算后發生的利息支出和外幣│ │ │折合差額，計入財務費用 │ │２１７ │３．歸還長期借款 │長期借款 │銀行存款 │ （四）長期應付款 │ │２１８ │１．企業融資租入固定資產，按應支付│固定資產購建支出 │長期應付款 │的融資租賃費 │ │２１９ │２．發生的融資租入固定資產的安裝調│固定資產購建支出 │銀行存款等 │試費用等 │ │２２０ │３．融資租入固定資產安裝完畢交付使│固定資產 │固定資產購 │用 │ │建支出２２１ │４．支付融資租賃費時 │長期應付款 │銀行存款２２２ │５．發生的其他長期應付款 │有關科目 │長期應付款２２３ │６．歸還其他長期應付款 │長期應付款 │銀行存款 │ │ │ │ 八、成本和費用 │ │ │ （一）開發費用 │ │２２４ │１．月份終了，企業應將本月應付工資│采購保管費 開發間│應付工資 │按職工的工作部門和服務對象進行分配│接費用 管理費用 │ │ │其他業務支出等 │２２５ │２．自營工程和各部門領用材料 │開發成本 開發間接│庫存材料 │ │費用 管理費用等 │２２６ │４．按規定提取職工福利費 │開發間接費用 管理│應付福利費 │ │費用 其他業務支出│ │ │營業外支出 │２２７ │５．計提固定資產折舊 │采購保管費 開發間│累計折舊 │ │接費用 管理費用 │ │ │其他業務支出等 │２２８ │６．企業內部各單位各部門發生的間接│開發間接費用 │應付工資 │費用 │ │應付福利費 │ │ │累計折舊等２２９ │７．開發間接費用應按企業成本核算辦│開發成本 │開發間接費 │法的規定，分配計入有關的成本核算對│ │用 │象 │ │ │ （二）銷售費用 │ │２３０ │１．發生的各項銷售費用 │銷售費用 │現金 銀行 │ │ │存款 應付 │ │ │工資等２３１ │２．期末，應將“銷售費用”科目的余│本年利潤 │銷售費用 │額全部轉入“本年利潤”科目 │ │ │ （三）經營稅金及附加 │ │２３２ │１．月份終了，計算本月轉讓、銷售和│經營稅金及附加 │應交稅金 │結算開發產品應負擔的營業稅金 │ │其他應交款２３３ │２．期末將“經營稅金及附加”科目余│本年利潤 │經營稅金及 │額全部轉入“本年利潤”科目 │ │附加 │ （四）管理費用 │ │２３４ │１．企業發生的各種管理費支出 │管理費用 │現金 銀行 │ │ │存款 待攤 │ │ │費用 無形 │ │ │資產 遞延 │ │ │資產 應付 │ │ │工資 應付 │ │ │福利費累 │ │ │計折舊應 │ │ │交稅金低 │ │ │值易耗品等２３５ │２．撥交的工會經費 │管理費用 │其他應付款２３６ │３．交納房產稅、車船使用稅、城鎮土│管理費用 │應交稅金 │地使用稅、印花稅 │ │銀行存款２３７ │４．發生的由管理費負擔的各種攤銷費│管理費用 │無形資產 │用 │ │遞延資產 │ │ │低值易耗品２３８ │５．提取職工教育經費 │管理費用 │其他應付款２３９ │６．提取壞帳準備 │管理費用 │壞帳準備２４０ │７．發生其他管理費用 │管理費用 │銀行存款等２４１ │８．期末“管理費用”科目余額全部轉│本年利潤 │管理費用 │入“本年利潤”科目 │ │ │ （五）財務費用 │ │２４２ │１．發生的利息支出、匯兌損失等 │財務費用 固定資產│銀行存款 │
