模擬銀行運行機制，把經(jīng)濟責任同各核算單位的經(jīng)濟利益緊密聯(lián)系起來，是阜新礦業(yè)集團機械制造分公司在企業(yè)沒有全面轉制之前靠建立內(nèi)部銀行機制、完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算體系、發(fā)揮職工積極性、全方位提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有益嘗試，值得借鑒。
一、劃小核算單位，為建立新的經(jīng)營機制奠定基礎
幾十年來，機械制造公司的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都是從匯集生產(chǎn)費用開始，計算產(chǎn)品成本、核算利潤，這一系列的過程都由公司財務科完成。各生產(chǎn)分廠只管干活、不管算帳，經(jīng)濟效益好壞無人關心，使得公司的經(jīng)濟運行始終處于十分被動的局面。
根據(jù)企業(yè)的實際情況，公司以提高經(jīng)濟效益為中心，以完成總承包任務為目標，在公司范圍內(nèi)建立縱向到底、橫向到邊的經(jīng)濟承包責任制，并按照生產(chǎn)工藝過程，采用能夠適應各單位特點的承包方案，嚴格基數(shù)，嚴肅考核。各分廠、分公司享有產(chǎn)、供、銷和人、財、物的自主權，實行分級、分權管理，使之成為自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)濟實體。各分廠作為公司的模擬二級法人單位，在保證完成指令性計劃的同時，可以直接對外承接業(yè)務，以增強自我生存、自我發(fā)展的能力。
在此基礎上，在公司內(nèi)設立內(nèi)部銀行，進行統(tǒng)一結算，并依據(jù)財務科分解下達的資金費用指標，采用下?lián)苜Y金的方式，作為分廠發(fā)展生產(chǎn)的資金，由公司內(nèi)部銀行直接掌握控制、監(jiān)督使用。財務科與內(nèi)部銀行實行一套人馬，兩個機構，合署辦公，互相監(jiān)督，合理控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)，以彌補財務科監(jiān)督控制的不足，從而有效地促進全面經(jīng)濟核算工作的開展，從上到下形成比較完整的廠內(nèi)部銀行機制的組織和核算體系。
二、堅持以內(nèi)部銀行作為結算中心，搞好企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算工作
公司內(nèi)部銀行引入銀行結算、信貸、代收、代支的職能，從而成為全公司一切經(jīng)濟往來的結算中心。各分廠在公司內(nèi)部銀行設賬戶，公司內(nèi)部銀行通過核算撥付其正常生產(chǎn)經(jīng)營所必須的資金；以非生產(chǎn)性的科室實行費用包干，下達費用控制指標；各核算單位之間發(fā)生的經(jīng)濟往來一律采用內(nèi)部價格，使用內(nèi)部銀行支票，通過內(nèi)部銀行進行結算。并設置必要的會計科目和賬簿，進行會計核算。具體核算的步驟及方法如下：
（1）領料單位通過內(nèi)部銀行支票進行領料。各分廠到倉庫領料（包括工具、小型設備），除需填寫限額領料單外，按計劃價格計算金額，由領料單位出具內(nèi)部銀行支票到供應公司領料，供應部門每周一次將支票存入內(nèi)部銀行。（2）銷售收入通過開具內(nèi)部銀行支票進行管理。生產(chǎn)分廠的產(chǎn)品（成品或半成品）及互相協(xié)作委托加工的產(chǎn)品轉移時，須填寫產(chǎn)品完工入庫單或半成品遞送票、委托加工單。經(jīng)質量檢驗合格后，由接收單位按分解的銷售價格開具內(nèi)部銀行支票，生產(chǎn)分廠存入內(nèi)部銀行，作為各分廠的產(chǎn)品銷售收入。（3）內(nèi)部單位之間經(jīng)濟往來通過內(nèi)部銀行核算結轉。各核算單位之間相互提供的勞務及廠內(nèi)運輸、風、氧氣、水、電、乙炔等，由勞務、供應部門按廠計劃價格和供應的數(shù)量填寫勞務結算單，結算單經(jīng)受益單位核對簽證，通過內(nèi)部銀行進行結轉。（4）管理費用由內(nèi)部銀行統(tǒng)一管理。由各分廠按一定比例負擔的管理費用，由公司填制費用通知單，通知各費用單位，開具廠內(nèi)部支票，通過廠內(nèi)部銀行統(tǒng)一核算。（5）確立內(nèi)部貸款制度。各核算單位由于生產(chǎn)經(jīng)費不足，周轉發(fā)生困難，可申請貸款，內(nèi)部銀行加收一定比例的利息。（6）通過內(nèi)部銀行編制核算。各分廠、公司要對生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售及回收貨款的全過程進行歸集和分配，計算產(chǎn)品成本和內(nèi)部利潤，并按月編制成本報表、資金平衡表和內(nèi)部利潤表，上報內(nèi)部銀行。（7）內(nèi)部銀行定期與開戶單位對賬。公司內(nèi)部銀行向各開戶單位定期發(fā)對賬單，進行對賬，及時反映資金、成本、費用升降情況，分析各項費用收支變化原因，為單位領導及內(nèi)部銀行提供準確的經(jīng)濟信息。
由于各生產(chǎn)分廠的產(chǎn)品核算以與銷售公司簽訂合同的銷售價格為基準，按照工序流程，實行平行結轉分段結算，采用“定單法”進行產(chǎn)品成本和盈虧的核算，以各分廠當期的總收入和總成本最終核算出凈利潤。在指標考核上實行兩包（包收入、包利潤）六保（產(chǎn)量、合同限期、質量、消耗、資金、安全），與各核算單位的利益掛鉤。這樣就把內(nèi)部銀行考核指標同企業(yè)內(nèi)部各種承包經(jīng)濟責任制和分配制度結合起來，與各部門的經(jīng)濟責任、經(jīng)營成果和職工個人的切身利益聯(lián)系起來，較好地發(fā)揮了內(nèi)部銀行的經(jīng)濟杠桿作用。其特點主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
一是協(xié)調(diào)了生產(chǎn)與經(jīng)營的互相制約關系。過去生產(chǎn)科只管生產(chǎn)，忽視了成本管理，使企業(yè)的經(jīng)濟效益受到了影響，內(nèi)部銀行的考核是以本期完工的商品產(chǎn)值作為企業(yè)的主要經(jīng)濟來源，最大限度的結轉產(chǎn)品成本，以最快的速度完成生產(chǎn)、流通、消費、分配四大經(jīng)營環(huán)節(jié)，使企業(yè)進入良性循環(huán)。
二是完善了內(nèi)部考核的結算環(huán)節(jié)。內(nèi)部銀行的設立改變了過去分廠與分廠、分廠與公司在結算手續(xù)上的多環(huán)節(jié)、少控制的局面，全方位控制本期收入與支出，總廠對分廠的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、指導、服務的職能變得更加有效。
三、單軌制核算運行是內(nèi)部銀行發(fā)展的必然趨勢
企業(yè)的性質決定了機械制造公司是多品種、小批量的生產(chǎn)方式。以前，由于考核分廠采用計劃成本與實際成本的內(nèi)部利潤雙軌制的方式，并沒有同公司的經(jīng)濟效益直接掛鉤，反映不了本期各分廠實際生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況。內(nèi)部銀行成立后，公司把銷售環(huán)節(jié)中的產(chǎn)品價格分解，作為考核分廠的重要依據(jù)，以此來衡量分廠本期的勞動量與價值量是否統(tǒng)一；生產(chǎn)費用的支出與分廠成本的結轉是否統(tǒng)一；總體承包基數(shù)與本期的費用水平是否統(tǒng)一，真正起到了相互制約的作用。
公司范圍內(nèi)的所有單位都在內(nèi)部銀行設立賬號，相互間完全模擬銀行的工作程序開展業(yè)務往來，分廠與分廠的結算手段主要是內(nèi)部銀行支票，各分廠所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務由自己匯集總費用，核算資金及內(nèi)部利潤。內(nèi)部支票發(fā)出后，內(nèi)部銀行與分廠雙方記賬，所有財務憑證全部計入生產(chǎn)費用賬。這種以一種業(yè)務兩種記賬方式的勾稽關系，使生產(chǎn)費用賬作為內(nèi)部銀行、分廠記賬的主要核對依據(jù)。單軌制運行的主要特點就是所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務必須按生產(chǎn)費用要素計入產(chǎn)品成本，而內(nèi)部銀行考核分廠是以銀行對賬單的形式來核對生產(chǎn)費用為基礎，各分廠以對賬單為依據(jù)，采用一套生產(chǎn)費用賬代替了銀行的日記賬中費用要素所反映不到的項目。單軌運行使企業(yè)劃分清楚，記賬簡明，核對關系方便易行，真正達到了數(shù)據(jù)考核充分、費用計算準確、真實的作用。
