資金同其它事物一樣，是不停地運動著的。在醫院的經濟活動中也同樣存在著資金和資金的運動。因此，為了正確地管理好和使用好醫院的資金，必須首先了解衛生事業單位的資金構成及資金運動。然后，我們才可以從目前醫院財務與資金管理的途徑。
一、醫院的資金構成及其運動
醫院的資金源，主要有以下幾個渠道：第一，有國家撥入的流動資金（即周轉金）。這部分資金主要用于藥品、衛生材料及醫院其它材料的儲備。第二、有國家投放的固定資金（即醫院固定資產原值的貨幣表現），它用于醫院對固定資產的需求。第三，有醫院本身形成的歷年結余資金（對于有結余的醫院來說）。這部分資金既可補充周轉金的不足，又可用于發展事業。第四，醫院有相當數額的借入資金。其中以患者預交金為主，也有其它性質的往來存款。這筆資金也主要用于藥品材料、衛生材料及其它材料儲備的補充資金來源。第五，醫院自身的事業收入，它主要用于抵補醫院業務費的開支及管理費開支中預算撥款的不足部分。上述五個來源是醫院資金來源的主要渠道。
醫院資金的運動也同其它企、事業單位一樣，是一個資金活動范圍和場所不斷變更的過程，一個價值不斷轉移的過程，一個價值形態不斷發生變化的過程和資金的數額可發生增值與減值的過程。
醫院當取得國家投放的固定資金和流動資金及預算撥款之后，便通過采購供應過程，將一部分貨幣資金變換為材料儲備資金和固定資金（設備、器械的購置）。另一部分貨幣資金則直接用于對活勞動的支付和其它管理費用所必需的貨幣開支。這樣，醫院資金的運動過程不就完成了第一個運動階段，即醫院事業活動的準備階段。上述資金隨著進入醫療過程和醫療過程的完結而實現醫院事業收入。投入醫療過程中的藥品形態的資金、衛生材料形態（以工資及其它貨幣支出形式所支付），也得到了收回。其事業收入除抵補不足，便形成醫院的超支。其超支額不是擠占醫院資金的減值。
醫院資金的運動也同其它企、事業單位一樣，是一個資金活動范圍和場所不斷變更的過程，一個價值不斷轉移的過程轉移的過程，一個價值形態不斷發生變化的過程，一個價值形態不斷發生變化的過程和資金的數額可發生增殖與減值的過程。
醫院當取得國家投放的固定資金和流動資金及預算撥款之后，便通過采購供應過程，將一部分貨幣資金變換為材料儲備資金和固定資金（設備、器械的購置）。另一部分貨幣資金則直接用于對活勞動的支付和其它管理費用所必需的貨幣開支。這樣，醫院資金的運動過程就完成了第一個運動階段，即醫院事業活動的準備階段。上述資金隨著進入醫療過程和醫療過程的完結而實現醫院事業收入。投入醫療過程的藥品形態的資金、衛生材料形態的資金及其它材料形態的資金又還原回貨幣形態。并且，投入醫療過程的貨幣形態的資金（以工資及其它貨幣支出形式所支付），也得到了收回。其事業收入除抵補醫院業務費及預算撥款之外的開支后，則形成醫院的結余資金，使資金得到增殖。如抵補不足，便形成醫院的超支。其超支額不是擠占醫院的周轉金就是增加醫院的債務，造成醫院資金的減值。
醫院在事業活動中資金增殖的結果，一是可為醫院必要的物資儲備提代充足條件，二是可為醫院事業的發展提供物資保證。而醫院在事業活動中造成的資金減值，如長期得不到彌補就會影響衛生事業的發展，甚至使簡單再醫療活動都無法維持。
二、當前醫院財務與資金管理中存在的主要弊病及其改善途徑
（一）計劃性問題
所謂科學地管理，首先在于它的計劃性，對資金的管理當然也不例外。實行計劃管理主要不外乎這么兩個方面的含意：一是在制訂計劃（含計劃修訂）之前的預測分析。二是計劃對管理行為的指導和制約。就是說，我們應依據歷史所提供的在可比范圍內的資金運動情況和計劃期的可變因素，去對未來計劃期做出預測，并使之達到指導和制約我們管理行為的目的，也就是人們常說的“心中有數”。下面，我們就制訂計劃指標中的預測分析以及如何使之制約和指導我們的管理行為來分別加以敘述。
在現行醫院的財務與資金管理中，人們雖承認計劃管理的重要，但卻不愿認真、仔細地去搞計劃。多數同志只習慣于依照歷史情況去搞大概估計，甚至照抄上年決算，匆匆報表了事。根本談不上在制訂計劃時，對有關影響計劃指標的因素去搞預測分析。這樣，往往使計劃失去它的預測作用，與實際差距過大。同時也失去了計劃的意義和對管理行為的指導與制約。切實的計劃，來源于可靠的預測，可靠的預測來源于科學的分析。
不僅對事業收入的預測是如此，在擬定資金運用的計劃上，也應當采取分析預測的方法。醫院在預測期內所需各類物資材料是多少，也就是期間各種占用形態上的資金比例和數額是多少，需怎樣安排投放期、投放數量、貨幣資金的周轉速度、回籠幅度等均在預測分析之列。
我們制訂計劃、搞預算的目的絕不是為了計劃而計劃，絕不是搞形式和走程序，而是為了指導和制約我們的管理行為。目前，很多醫院在財務管理工作中只將計劃指標當做一個總的奮斗目標，并不用它指導和制約管理行為。因此，不能使計劃發揮其應有的作用。
有計劃地投放采購藥品所需要的貨幣資金是極有利于醫療的。因為，當我們控制藥品儲備時，藥劑部門唯一獲得藥品采購資金的辦法就是提高銷售額，加快周轉速度。而在合理用藥的前題下（不開大處方）、提高銷售額和加快周轉速度的唯一辦法就是提高西藥、中成藥的投方率和中藥飲片的成方率。藥劑部門就必須盡量擴大儲備品種和適當降低儲備量，成其要勤于采購。這樣，不是在很大程度上配合與保證了醫療嗎。因此，發揮計劃的指導作用是廣有效益的。
計劃對管理行為的制約作用也是不可忽視的。在計劃執行的過程中，往往會出現計劃與實際形成差異的現象。例如：我們預計在某計劃期內實現二萬元的照像收入。可由于管理不善，有一臺大型X光機意外發生嚴重故障，需較長時期地停機待修。這樣，不僅使我們失去了幾千元的事業收入，而且要突破我們在本計劃期內的器械維修開支指標。在這種情形下，計劃本身就對因X光機發生故障而引起的事業收入的減少和事業開支的增大起到了制約作用。因為，我們要完成總計劃指標和實現本計劃期內的預定結余，就必須保證收入和支出兩大指標的同時實現。就必須采取措施彌補這臺X光機因故障而失去的收入和考慮縮減其它開支來修理這臺X光機。而被二度縮減開支的項目就同支付這臺X光機的修理費形成了對搞。這就要求我們的管理者去斟酌、平衡、決定取舍。否則，總的計劃指標將無法實現。這不正是計劃對管理行為的制約嗎。
因此，計劃管理確是改善醫院財務管理的良好途徑。
（二）制度建設問題
由于近年來衛生部門的財務管理給人們留下了深刻的預算管理概念，認為衛生部門是預算經濟，不承認它是一種部門經濟，因此，衛生部門財務管理體制及核算制度的改革一直不被人們重視，這也是醫院財務管理與資金管理水平低的重要因素。
（1）關于預算制度的改革與建設
既然，衛生部門享受國家的預算補助，那么，預算撥款的分配就將直接影響醫院的事業活動及其經動及其經濟效果。而在現行預算撥款的分配就將直接影響醫院的事業活動及其經濟效果。而在現行預算撥款的管理制度上還存有某些不合理。
①平均主義。在預算撥款的分配上，還有某些平均主義的傾向。例如：有某些省、市對正常維修費的撥款，不論醫院建筑的新舊、好壞以及結構和技術狀態上的差異一委每平方米補給四元四角。乍一看來，似乎公平。其實，這種公平只是貌似公允，而實際上是基礎不均。一些結構性能好的、新建的醫院就有很大的余頭，甚至每平方米有五角錢的粉刷費就夠了。可對于那些建筑陳舊、結構性能差、頻修頻補的老醫院來說，就遠遠支付不了它的正常維修費開支了。這類醫院不是擠占其它資金去搞維修，就得挺著干，倒了算。
因此，為使某些預算撥款能切合實際，既使做不到按建筑物的技術狀態撥款，也應考慮將所屬單位劃分幾大類分別對待。
②預算與開支不同步。由于國家只要求醫院自身的事業收補償其業務開支及管理費開支中預算撥款的不足部分。這實際上就意味著醫院的某些改善性開支應由國家預算給予撥款。可是，卻常常出現國家預算撥款與醫院擴大開支不同步的現象。有些部門（也包括財政部門）時常開口子，制定和下發某些需由醫院增大開支的文件。象近兩年來的計劃生育獎勵費，獨生子女補助費，保健津貼、護士勞保用品費、醫護人員進修費、托幼補助以及藥品降價逆差等一系列需由醫院增加開支的項目。而財政部門均未給予撥款補助或只補助其中很少一部分。大部分開支要醫院自行解決，造成醫院一定程度上的政策性虧損。這類開支，在很大程度上打亂了醫院的收支平衡對于某些小醫院來說，甚至決定其經濟命脈。
③在人員經費的預算上，只保人頭而不保任務。就是說不論你那個醫院床位是否足編，醫療任務完成得好壞，一委按定編人員補助工資。這就在客觀上對積極開滿床位（甚至增編）、積極完成醫療任務的醫院起到了打擊作用，而對床位不足編、不積極完成醫療任務的醫院起到了縱恿作用。因此，如果適當考慮按床位編制或醫療任務撥付人員經費，倒是對積極足編床位、努力完成任務的一種鼓勵和對任意增加人員編制而不足床位編制的一種制約。
因此，上述預算制度上的缺欠，必須改革。
（2）關于核處制度的改革與建設
醫院現行核算制度，由于受半預算半經營理辦法的束縛，核算極為粗糙，管理也很落后。特別表現在以下幾個方面：
①費用核算不完全。醫院雖是社會福利企業，但又是有經營活動（如藥品的經銷）和生產活動（如藥品、制劑生產）的部門。因此，既使還作不到成本核算，也應實行完全的盈虧核算。可目前醫院連來業費用都沒有核算完全。
例如：醫院沒有建立折舊制度，所有固定資產的消耗不列支出。它的結果是使結余不真實，藥品經營和制劑生產的盈虧無法考核。并且，也使醫院的固定資金不足值。醫院賬面上的固定資產，有的已使用時間很長，有的已接近報費，早已貶值，但還掛在賬面上。這種核算制度，直接阻礙醫院的經濟管理工作，使固定資產的包管理、包使用、包維修的制度也難以施行。
因此，應建立固定資產的折舊制度和大修理基金提取制度。在事業支出中增設折舊費、大修理費兩個支出科目。在來源類增設專用基金科目。將分期提取的更新必造基金、大修理基金、超收留成、福利基金等均列入該賬戶內進行核算。而現行預算撥會的維修、購置費，可以收入的形式做彌補收支差處理。這樣，醫院購置設備、器械及用于大型維修的開支就不在事業費中列支，而直接在專用基金——更新發行基金及大修理基金中列支。其結果，既有利于預算撥款的計劃管理，又有利于醫院的核算與固定資產的管理，
②賬戶設置不合理。在醫院現行核算制度中沒有對藥品經銷及藥品生產單獨設賬立戶核算。沒有單獨按類別歸集藥品生產、藥品經銷的收入和支出，使核算不完全。因此，應單獨設立賬戶并設置相應的管理費、藥品經銷的收入和支出，使核算不完全。因此，應單獨設立賬戶并設置相應的管理費、共同生產（經營）費等分攤科目。以求各類盈虧（或成本）核算的全面和真實。（科目改制中也包括前面所講到的有關折舊一類賬戶的建立）
③報表制度和內容不適應管理的要求。由于預算部門對衛生事業部門的挾限，在報表制度和內容上總存有某些“報賬制”的特點。是大收大支“品袋賬”的報表形式。無論是業務支出，其它支出還是一次性補助支出均列入事業支出一個通欄大戶。收入中，除撥款收入外也不分哪類性質均列入事業收入一個通欄大戶，根本無法直接體現其結余及經營 活動的效果。因為，在撥款收入中，有些一次性撥款收入（如維修、購置費等）根本無法鑒定其是否已會諸實施。其中有些項目可能已實施，有些可能還正在實施之中或根本沒有實施。既使已全部實施，也無法鑒定其實際支出額是否與撥款收入對等，是超還是結。因此，應將撥款收入中的正常經費補助和一次性補助在賬上和表上分開，在支出中也要單獨體現。這樣，我們才大致可以看出醫院的經濟效果來。當然，隨著醫院核算體制的改革，醫院報表制度和內容還需進一步修訂。
綜上所述，加強醫院財務和資金管理工作中的計劃管理與制度管理，實在是改善醫院管理現狀的有效措施。如能投之努力，將計劃建設與制度建設搞好，是會收到效果的。
