一些企業經營者盲目追求利益,導致應收賬款越來越多,那么導致這些應收賬款增加的原因是什么、企業需才需哪些措施來加強對應收賬款的管理,本文將對這些問題進行探討及研究。
■一、 應收賬款形成的原因
應收賬款是市場經濟在正常運行情況下的一種必然情況。因為受到國家調控等多方面因素的影響,企業的資金十分緊張,再有某些企業片面追求高利潤、高指標,導致賒銷出現,信用期大大延長,同時賒銷范圍也逐步擴大,企業的應收賬款越來越膨脹。應收賬款在資產總額中所占的比例越來越大,降低了企業的資金周轉速度、提高了壞賬,這些都嚴重阻礙了企業的發展。下面主要分析造成這些應收賬款問題的主要原因。
1、盲目追求高利潤
如今一些企業的經營管理者仍然存有計劃經濟體制觀念下的舊思想,他們沒有意識到獨立開拓市場及占領市場對企業經營的重要性,通常他們僅追求銷售利益,為了定時定量完成任務,通過賒銷手段來占領市場。這種做法雖然使賬面上的利潤增加了,但是大量被賒欠的資金能否收回就存在著很大的風險,同時企業內部的流動資金也必然受到影響。
2、企業缺少有效的約束和引導機制
我國企業因為缺少切實有效的約束及引導機制,導致一些企業之間盲目地攀比,如人力、財力等眼前行為。企業的經營者因為盲目追求高效益,所以無法正確處理眼前利益和長遠利益、局部利益和整體利益之間的關系問題。在經營中一味增大賒銷的范圍和金額,沒能充分考慮到賒銷資金所損失的時間價值。不能及時清理及回收各企業之間的應收賬款,這是企業不負責任的表現。
在新的財務制度開始實施之后,企業的賒銷收入大部分被直接吸入當期的經營成果,企業只能將其收入提前實現,同時也要預繳稅款,這就導致企業原本有限的流動資金也要墊付到并未到手的利稅開支中。另外,在賒銷過程中,資金的費用利息也在逐步增加,企業資金枯竭的可能性也無形中增加了。企業如此惡性循環,不僅制約了生產的正常進行,擴大再生產也只能是紙上談兵。
3、經營者的自我保護意識弱
若債務人沒有按照當初所簽協議的規定來清償已經到期的賬務,這實際是負債方的違約行為,但是因為受地方保護主義的干擾,還有對訴訟成本與收益平衡等因素的考慮,一些企業只能獨吞“討債難”的惡果,只能眼看著應收賬款成了呆賬,而不能去催交欠款或者用法律武器來保護自己,所以企業之間的互相拖欠現象一直無法解決。
■二、應收賬款管理不善的后果
1、影響企業的資金流動
企業的資金本來就是有限的,若再增加應收賬款,那么企業資金的使用效率更加低,必然帶來企業效益的下滑。通常企業的物流和資金流是不一致的,雖然貨品已經發出去且開好了發票,但是貨款卻不能及時到位。甚至一些企業的流動資金還要用來墊付企業股東的年底分紅、墊交年度所得稅等,長此以往,必然會影響了企業的資金流動并限制企業的長遠發展。
2、增加了應收賬款管理的難度
若企業的經營資金沒有及時收回,那么在長期的應收賬款管理過程中,應收賬款的合同、協議書、審批手續等相關資料若丟失,就會導致應收賬款無法收回。一些原本可通過法律武器來解決的問題,卻很可能因為資料不全而無法辦理,給企業帶來不可挽回的損失。
3、限制企業的擴大再生產
違背規律的應收賬款,延長了企業的經營周期,對企業的資金循環產生嚴重影響,導致大量的資金沉淀,企業極易出現資金短缺現象,影響了企業用更多的資金來投入擴大再生產。
4、夸大企業的經營成果
當今實施的財務制度是權責發生制核算體系,也就是企業產生的賒銷數額即使是沒有到賬的,也要全部計入當期的收入。這就導致一些企業賬面上雖然有明顯的利潤增加,但實際上卻沒有現金收入。假如壞賬產生的損失大于提取出的壞賬準備金,那么企業將會受到更大的損失。所以,企業應收賬款的數目越多,賬面上的虛增數額也越大,這就在一定程度上虛增了企業的利益、夸大經營成果,企業的風險成本也隨之提高。
■三、如何加強應收賬款的財務管理
1、選擇信譽度良好的客戶
客戶是應收賬款存在的主要來源,所以選擇與信譽良好的客戶合作是降低企業壞賬的有效途徑,對于應收賬款的清收也起到決定性的作用。
所以企業在選擇客戶進行合作之前,要盡量對客戶有所了解,深入考察該客戶的資產信譽等情況。還要了解客戶的償還能力及其盈利能力,這是客戶日后還清債務的基礎。考察客戶償還能力和盈利能力的最好辦法就是查看其以往的財務會計報表和附表,并要清楚客戶所在行業及企業的經營狀況、職工的福利待遇、生產設備等客觀因素。
對客戶的信用情況的調查,對應收賬款的回收起重要作用,所以企業要對有過業務往來的所有客戶建立一個信用檔案,對其進行調查和評估,對那些過去賒銷金額較多或者看起來盈利幅度很大的業務都要有所提防。
2、加強對應收賬款的記錄及監督
首先,要做好應收賬款的日常管理記錄。其中包含客戶應滿足的企業提出的信用條件、合作雙方確定信用關系的時間、客戶付款的日期、當前仍存在的欠款數額和客戶的信譽度及等級變化等,企業必須時時掌握這些基礎信息,才能在遇到各種問題時都有相應的應對措施。
其次,對于客戶是否已經突破了信用額度,企業經營者要做到“心中有數”,企業與客戶每一筆通過賒銷手段開展的業務,都要查看客戶是否有已經超過信用期限的情況發生,還要注意檢查客戶已經欠的債務總額有沒有突破規定的信用額度。對于那些已經超過信用期限的客戶,要時刻關注這些到期債務情況,及時提醒客戶付款并可采取相應措施。
3、采取各種手段催交應收賬款
對于應收賬款,要制定一套合理、完整的收賬程序。一般催交應收賬款的程序為:信函通知、電話傳真催交、當面交談、利用法律。在選擇法律武器訴訟的時候,要考慮到訴訟成本與收回成本之間的收支平衡。
對于應收賬款的催交,也要采取一定的策略。如果客戶確實是遇到了困難而不是故意拖欠,企業可適當放寬還款日期,建立長期合作伙伴,或者采取適當手段幫助對方渡過難關,及時收回拖欠賬款。一般情況下,首先要做的是應收債款的債權重整,并接收拖欠款的客戶選擇符合規定的非貨幣財產來抵押償還,也可調整利率并確定“長期應收款”的債務關系,在一些特殊情況下,企業還要減少合作的本金,以便更快收回欠款。
4、財務管理部門要明確自身責任
為了加強對應收賬款的財務管理,應在財務部的下屬部門,由財務總監帶領專職會計人員成立財務監察小組。一方面,財務監察小組要核算并監督、控制營銷業務往來,對企業的每一筆業務進行分析、核算應收賬款,以確保應收賬款與實際賬面一致,并且要監督企業的經營活動,做到系統、規范。另一方面,對于不同的經營、銷售業務,例如公司和購貨商的銷售業務、辦事處與銷售網點的銷售業務等,要用不同的核算方式及程序,并采取與之相對應的管理對策。
另外,財務部還要制作“賬齡分析表”,以此來監督應收賬款,明確每一筆應收賬款拖欠的實際天數,對那些已經延長時間的欠款,要計算出超過的時間長短以及超過時間款項所占應收賬款的百分比,估算出其中多少欠款有可能轉變成壞賬,以便及時采取措施。
對于財務管理部門所管理的應收賬款,要做到終身負責及第一責任人的制度。由哪個人接手的業務產生了壞賬現象,該責任人要跟蹤負責到底。財務管理部門的每個職位人員都要明確自己的責任,并以此作為考核的依據。對于公司內部,要定期對營銷網點進行監察或審計,避免擅自挪用、貪污資金等問題的發生。
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