1個人所得稅的含義
個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國創(chuàng)立，目前世界上已有140多個國家和地區(qū)開征了這一稅種，有近40多個國家以其為主體稅種，由于個人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟增長等諸多優(yōu)點，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發(fā)展，不僅成為許多國家財政收入的主要來源，而且?guī)缀跖c每個公民的自身利益息息相關，具有十分重要的影響力。
2個人所得稅在稅制體系中的地位及作用
個人所得稅在稅制中的地位，主要是指個人所得稅在國家財政收入中所占的比重，以及對社會經(jīng)濟發(fā)展所產(chǎn)生的影響。根據(jù)最新中國稅務總局統(tǒng)計資料，2004年個人所得稅收入1737億500萬元，較2003年增收320億元，增長22.6%，成為中國的第4大稅種。
個人所得稅的作用主要有：有利于增加財政收入；有利于調節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平；有利于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的“自動穩(wěn)定器”功能。
3我國個人所得稅稅制特點
從總體上看，我國的個人所得稅法主要有如下特點：（1）實行分類所得稅制。也就是將個人各項所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費用扣除規(guī)定。這種分類課征制度可以很大程度上采用源泉扣減的征稅辦法，有利于加強源泉監(jiān)控、簡化納稅手續(xù)。（2）較寬的費用扣除額。主要采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。費用扣除額的規(guī)定對于低收入者有利，使低收入者在一般情況下都可以免繳個人所得稅，有利于保障低收入群體的生活。（3）在計稅方法上采用總額扣除法，避免了個人實際生活費用支出逐項計算的繁瑣。在分類征收的制度下，各項應稅所得分別按各自的稅率和計征方法計算，便于掌握，有利于稅務部門提高工作效率。（4）采取源泉扣繳制和自行申報兩種征納模式。我國現(xiàn)行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報兩種模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應稅所得，由扣繳義務人代扣代繳。對于沒有扣繳義務人的，由納稅人自行申報納稅。也就是說我國對個人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式。
4實行個人所得稅制存在的問題及分析
1分類課征稅制模式有失公平與效率
現(xiàn)行個人所得稅采用的分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人少繳稅，而所得來源少，收入相對集中的人多繳稅的現(xiàn)象，不能體現(xiàn)“多得多征，公平稅負”的原則，也難以有效調節(jié)高收入和個人收入差距懸殊的矛盾。 2征收范圍不全面
主要表現(xiàn)在：（1）稅基狹窄：個人所得稅在課稅范圍的設計上分為概括法和舉例法。我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，這種方式確定稅基范圍在很大程度上限制了征稅范圍的擴大，雖然用概括法規(guī)定了其他認定的應稅項目，避免稅基流失，但是因其給定的模糊性，容易在征納構成中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃避稅行為的發(fā)生。（2）減免項目過多：現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定有14條免稅項目，還有其他暫免征收個人所得稅政策和減免稅優(yōu)惠政策。這些減免稅政策出于鼓勵、引導、照顧、互惠、慣例等多種目的，但減免項目過多、范圍過寬違背個人所得稅的立法宗旨和政策目標；弱化個人所得稅的調節(jié)分配和組織收入功能；導致稅制復雜，給政策制定和征收執(zhí)法帶來操作困難，造成納稅人稅負不公平和偷稅、避稅漏洞。 3個人所得稅費用扣除標準缺乏科學性
目前，我國個人所得稅的費用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結合的方法，但在一些具體問題的處理上與我國的實際情況相脫離，主要表現(xiàn)為：（1）費用扣除采用單一扣除標準不科學。我國個人所得稅對生計費用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對個人基本扣除進行考慮，沒有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養(yǎng)人口多少，有無老人、兒童、殘疾人，影響了個人所得稅公平原則的實現(xiàn)。在贍養(yǎng)狀況差異很大時，稅收負擔的差異表現(xiàn)得更為明顯，稅收的不公平性更突出。（2）扣除標準缺乏指數(shù)化機制，忽略了經(jīng)濟形勢的變化對個人納稅能力的影響，費用扣除標準長期不變根本無法適應經(jīng)濟狀況的不斷變化。由于這種費用扣除方法以固定數(shù)額作為費用扣除標準，未能與物價指數(shù)掛鉤，難以適應由于通貨膨脹造成的居民生活費用支出不斷上漲的實際情況。 4稅收征管制度不健全
目前，我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改進，我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，難以實現(xiàn)預期效果，另外征管手段落后，管理人員素質低也會影響稅收征管效率
