社會(huì)保險(xiǎn)基金管理是指為保障勞動(dòng)者基本生活，根據(jù)國(guó)家和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)承受能力，而開(kāi)展的社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集、待遇支付、基金保值增值等的行為和過(guò)程。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理主要包括：社會(huì)保險(xiǎn)基金收支管理、社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算和決算管理、社會(huì)保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營(yíng)管理、社會(huì)保險(xiǎn)基金稽核、監(jiān)督等。
一、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中存在的主要問(wèn)題
由于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理機(jī)構(gòu)分散，管理部門(mén)過(guò)多，各部門(mén)都參與社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行和管理，造成部門(mén)間難以協(xié)調(diào)和集中運(yùn)營(yíng)管理。
（一）基金收支管理亟待加強(qiáng)
在實(shí)際社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行管理過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是按照社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞的征繳計(jì)劃征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，而社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)由于沒(méi)有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收職能，通常也不會(huì)過(guò)分關(guān)心社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收情況，也就不能真正實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保、應(yīng)收盡收。部分參保單位由于及時(shí)、足額繳費(fèi)意識(shí)不強(qiáng)，往往是一拖再拖，最后造成滯納金很多、職工減員不暢、單位繳費(fèi)不起、勞資矛盾惡化等局面。另外，在目前基金收入當(dāng)中，現(xiàn)在有很大一部分是年齡偏大人員的一次性補(bǔ)繳，這些補(bǔ)繳在現(xiàn)在看來(lái)是一筆可觀的收入，而實(shí)際上這些人很快就要退休，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看卻是增加了未來(lái)基金支付的壓力。在基金支出方面，雖然新的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法看起來(lái)比以前科學(xué)、合理了，但由于這幾年退休人員年年都有100多元的調(diào)資，所以退休得越早，調(diào)的次數(shù)就越多，比晚退休就越劃算，所以參保職工還是想盡辦法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入?yún)s增加了基金支出，增加了未來(lái)基金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)社保待遇支付的部門(mén)，也是只管社保基金支出，至于有沒(méi)有基金足夠使用，能用多久，他們往往不會(huì)過(guò)問(wèn)，在基金支出管理上，還會(huì)存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不嚴(yán)、疏于管理的現(xiàn)象。
（二）基金預(yù)決算機(jī)制尚未形成
通過(guò)對(duì)社保基金籌集和使用實(shí)行預(yù)算管理，可以增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力，強(qiáng)化社保基金的監(jiān)督管理，保證社保基金安全完整，提高社保基金運(yùn)行效益，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展。社保基金決算是社保基金預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算制度的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)編制社保基金決算，可以全面完整地反映社保基金的年度收支狀況，有利于分析和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)而采取有效措施加強(qiáng)預(yù)算管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。但由于社保基金運(yùn)行環(huán)節(jié)由多部門(mén)組成，且各自獨(dú)立，所以對(duì)基金全局的運(yùn)行情況、運(yùn)行質(zhì)量、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)就變成“誰(shuí)都可以問(wèn)，結(jié)果誰(shuí)都不問(wèn)”的局面，基金預(yù)、決算機(jī)制難以形成，即使按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見(jiàn)》國(guó)發(fā)〔2010〕2號(hào)文件編制預(yù)算，也會(huì)因部門(mén)之間難以協(xié)調(diào)，掌握的資料不夠真實(shí)、準(zhǔn)確，而不能形成真實(shí)、全面、科學(xué)的社保基金預(yù)算。
（三）沒(méi)有形成基金運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)警機(jī)制
目前，建立在不斷擴(kuò)大覆蓋面和不斷調(diào)高繳費(fèi)基數(shù)基礎(chǔ)上的社保基金收入曾快速增長(zhǎng)，這種基金收入超過(guò)基金支出的增長(zhǎng)，掩蓋了基金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，不易引起大家的關(guān)注，但這種基金收入的增長(zhǎng)是有限度的，不可能一直這樣延續(xù)下去，因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面的空間已經(jīng)越來(lái)越小了，總有不能再擴(kuò)的時(shí)候，而隨著老齡化的到來(lái)，社保基金支出卻呈剛性增加。我們現(xiàn)在總是覺(jué)得基金有結(jié)余，基金赤字好像離我們很遙遠(yuǎn)，但實(shí)際真正算起來(lái)，看起來(lái)可觀的基金結(jié)余往往只是幾個(gè)月的基金支出，一旦當(dāng)期基金入不敷出，基金赤字的風(fēng)險(xiǎn)很快就會(huì)到來(lái)。所以關(guān)注基金收入的增長(zhǎng)因素、基金支出的有效控制、基金結(jié)余的保值增值至關(guān)重要。但由于相關(guān)部門(mén)各自獨(dú)立，又有誰(shuí)關(guān)心若干年以后的事情，對(duì)社保基金運(yùn)行的預(yù)警分析也就無(wú)從談起了。
（四）基金難以實(shí)現(xiàn)保值增值
社保基金收入、支出納入財(cái)政專戶管理后，基金結(jié)余實(shí)質(zhì)上由財(cái)政部門(mén)管理，不是購(gòu)買(mǎi)國(guó)債就是存銀行。由于社保基金銀行存款利率優(yōu)惠政策沒(méi)有完全執(zhí)行到位，造成各項(xiàng)社保基金利息不同程度地減少，有的存在銀行也因不能及時(shí)轉(zhuǎn)存定期，容易造成基金不必要的流失。雖然現(xiàn)行社保基金財(cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)保障部門(mén)提出的意見(jiàn)，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時(shí)將基金按規(guī)定用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或轉(zhuǎn)存定期存款，而事實(shí)上這種制度容易造成社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門(mén)在這個(gè)問(wèn)題上推諉扯皮，影響社保基金的保值增值。同時(shí)，由于物價(jià)上漲指數(shù)高于銀行存款利率而實(shí)質(zhì)導(dǎo)致基金的貶值，給今后基金支付造成較大壓力和風(fēng)險(xiǎn)。
（五）社保基金監(jiān)管機(jī)制不健全
按照現(xiàn)行規(guī)定，社保基金監(jiān)管由人力資源和社會(huì)保障部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)各負(fù)其責(zé)，此外還有社會(huì)監(jiān)督。三個(gè)職能部門(mén)都是政府的，而社會(huì)監(jiān)督信息不對(duì)稱，力度十分有限。從實(shí)踐看，這一監(jiān)督機(jī)制的有效性大打折扣。即使有了社保基金誰(shuí)也不得隨意動(dòng)用的“高壓線”，但如果缺失外部權(quán)力的制約性監(jiān)督，地方領(lǐng)導(dǎo)挪用基金的現(xiàn)象還是難以避免。此外，社保機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核機(jī)制不完善，稽核力量不足，加上缺乏有效防范職務(wù)犯罪的控制手段和措施，個(gè)別業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員以及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)利用工作之便進(jìn)行公款私存，甚至截留、侵占基金的現(xiàn)象依然存在。
二、完善社保基金管理的對(duì)策和建議
（一）開(kāi)源節(jié)流抓基金管理，提高認(rèn)識(shí)重內(nèi)部控制
社保基金收支管理目前存在問(wèn)題的原因主要是地稅部門(mén)的強(qiáng)制征收力度不夠，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員的觀念不對(duì)，以及社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程存在的內(nèi)部控制不到位造成的。首先，地稅部門(mén)要切實(shí)履行起及時(shí)、足額征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任，《社會(huì)保險(xiǎn)法》已經(jīng)出臺(tái)，完全可以依法采取多項(xiàng)舉措強(qiáng)制征收，確保社保基金應(yīng)收盡收，顆粒歸倉(cāng)；其次，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員要不斷提高認(rèn)識(shí)，樹(shù)立全局意識(shí)、長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)和基金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格控制基金支出，做到不該支出的一分也不能支出，切不可隨意動(dòng)用這老百姓的“養(yǎng)命錢(qián)”、“救命錢(qián)”；再次，我們還要建立健全社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制，做到用制度管人，按制度辦事。
（二）整合社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，減少基金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)
社保基金預(yù)算和決算機(jī)制尚未形成，沒(méi)有基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，其主要原因是社保基金管理機(jī)構(gòu)分散，涉及部門(mén)過(guò)多形成的，大家都管，結(jié)果大家都不管，“事不關(guān)己，高高掛起”。現(xiàn)在，類似我們“五保合一”的社會(huì)保險(xiǎn)運(yùn)行模式不在少數(shù)。從開(kāi)始辦社保，到待遇享受，涉及多個(gè)部門(mén)，有負(fù)責(zé)社保登記和申報(bào)結(jié)算的，有負(fù)責(zé)社保費(fèi)征收的，有負(fù)責(zé)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付的（不少地方待遇支付又分成了幾個(gè)部門(mén)），有負(fù)責(zé)技術(shù)的，有負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)繳和退休審批的，有負(fù)責(zé)工傷認(rèn)定的，有基金收支管理的，等等。這種基金運(yùn)轉(zhuǎn)體制在起到互相牽制的作用下，也大大削弱了基金運(yùn)行效率，難以形成正常的預(yù)決算機(jī)制和基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。所以，我們要整合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，減少基金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，最好是由一個(gè)部門(mén)一條龍負(fù)責(zé)到底，實(shí)在不能完全整合到位，也最多只保留地稅部門(mén)征收和財(cái)政部門(mén)基金監(jiān)管，而將社會(huì)保險(xiǎn)登記申報(bào)、待遇支付、信息管理等集中于一個(gè)部門(mén)，成立一個(gè)綜合性社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。這樣基金運(yùn)行管理的效率就會(huì)大大提高，也有利于增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的全局意識(shí)和主人翁意識(shí)，才能形成一個(gè)高效的管理體制，基金收支才能統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一核算，才能形成社保基金的預(yù)算和決算機(jī)制，才能有明確的主體去關(guān)心基金的收入和支出情況，建立正常的基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
（三）提高基金管理效率，拓寬基金投資渠道
我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行的是部分積累制，目前社保基金積累已經(jīng)達(dá)到了一定的規(guī)模，為了防止基金被貪污、挪用，國(guó)家制定了嚴(yán)格的社保基金管理制度，明確規(guī)定只能用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券和轉(zhuǎn)存銀行定期存款，這對(duì)于確保社保基金安全確實(shí)發(fā)揮了極其重要的作用。但隨著物價(jià)不斷上漲，而銀行存款和國(guó)債利率偏低，社保基金保值增值的壓力卻越來(lái)越大。在《社會(huì)保險(xiǎn)法》草案的分組審議中，不少人大代表也提出了拓寬基金投資渠道的建議，在10月28日通過(guò)的《社會(huì)保險(xiǎn)法》中也明確了“社會(huì)保險(xiǎn)基金在保證安全的前提下，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值。”所以，我們一方面應(yīng)加強(qiáng)基金管理，用足社保基金銀行存款利率優(yōu)惠政策，及時(shí)將活期存款和到期的存款轉(zhuǎn)存定期，增加基金利息收入；另一方面，要按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的要求，拓寬基金投資渠道，在保證基金安全的前提下，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)以實(shí)現(xiàn)保值、增值。
（四）完善社保基金監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)社保經(jīng)辦內(nèi)部審計(jì)
加大基金監(jiān)管力度是維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的長(zhǎng)期任務(wù)。只有不斷強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)管，才能最大程度地保證基金的安全完整，減少基金風(fēng)險(xiǎn)。一是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立內(nèi)部審計(jì)科室和專職內(nèi)部審計(jì)人員，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況、社保基金收支結(jié)存情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，防范違規(guī)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在社保基金的征收、支付、貨幣資金管理等重要環(huán)節(jié)嚴(yán)格貫徹不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制原則，從源頭上防范擠占挪用社保基金等不法行為發(fā)生。二是建立信息披露制度。定期向社會(huì)公布社保基金的收支、投資和收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，將社保基金的運(yùn)營(yíng)納入社會(huì)公眾和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的雙重監(jiān)督之下，防范社保基金運(yùn)營(yíng)中的違法違規(guī)行為。三是實(shí)行紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)聯(lián)合監(jiān)督，建立對(duì)社保基金日常監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制。在監(jiān)督過(guò)程中，要重點(diǎn)監(jiān)管社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否建立健全內(nèi)控制度，并有效實(shí)施；監(jiān)督社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在社保基金征收、支付環(huán)節(jié)是否合法合規(guī)；監(jiān)督社保基金是否安全完整和保值增值。
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