稅務方面：《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
財政部、國家稅務總局發布《關于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕72號）補充規定：1．化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。2．煙草企業的廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。財稅〔2009〕72號的執行期間為2008年1月1日至2010年12月31日。
會計方面：從稅法規定來看，企業發生的廣告費和業務宣傳費有其特殊之處，表面上是限額扣除規定，實際采取的是允許稅前全額扣除政策，只是在扣除時間上作了相應遞延，可以在以后年度無限期轉回，因此會計處理不同于其他費用的扣除。根據《企業會計準則—— —應用指南》，廣告費應作為期間費用歸入銷售費用科目核算，在稅前全部列支，期末轉入本年利潤科目借方，作為會計利潤的抵減額，計入當期損益?！镀髽I會計準則—— —應用指南》中取消了預提費用和待攤費用兩個科目，對于廣告費用不得預提和待攤。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。該類費用在發生時按照會計準則規定即計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但按照稅法規定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異，屬于《企業會計準則第18號—— —所得稅》規定的暫時性差異。所得稅會計應采用資產負債表債務法，并采用一些新的會計科目進行會計核算，如遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、應交稅費、所得稅費用科目。
案例振興醫藥制造有限公司2009年主營業務收入科目貸方發生額為2000萬元，其他業務收入科目貸方發生額為700萬元，非貨幣性交易視同銷售收入為300萬元，營業外收入中非貨幣性資產交易收益100萬元、債務重組收益50萬元，廣告宣傳費支出940萬元，會計利潤100萬元，企業所得稅稅率適用25％，所得稅會計處理采用資產負債表債務法（假設無其他納稅調整事項）。
1．2009年廣告宣傳費計提基數：2000＋700＋300＝3000（萬元）；營業外收入中的非貨幣性資產交易收益100萬元和債務重組收益50萬元不屬于銷售（營業）收入額，因此不計入基數。
2．廣告宣傳費稅前允許列支數：根據財稅〔2009〕72號醫藥制造企業廣告費扣除限額為3000×30％＝900（萬元），實際發生940萬元，形成40萬元可抵扣暫時性差異，登入備查賬簿中。
3．遞延所得稅資產（發生額）：該廣告宣傳費支出因按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為期末資產負債表中的資產，如果將其視為資產，其賬面價值為0。
因按照稅法規定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，當期可予稅前扣除900萬元，當期未予稅前扣除的40萬元可以向以后年度結轉，其計稅基礎為40萬元。該項資產的賬面價值0與其計稅基礎40萬元之間產生了40萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間可減少企業的應納稅所得額，為可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產：40×25％＝10（萬元）4．應交所得稅：（100＋40）×25％＝35（萬元）會計處理為：借：所得稅費用 25遞延所得稅資產（廣告費項目） 10貸：應交稅費—— —應交所得稅 35
