2008年1月24日法國興業銀行披露該行遭遇了銀行業歷史上最大的一宗欺詐案,弊案迫使該行緊急發起55億歐元(合80億美元)的融資行動。?
通過對案件進一步剖析,我們發現:這樣一位資歷較淺的人之所以進行大量的交易而未被發現,一方面是因為他以法國興業銀行的資金進行交易,相關的保證金追繳由銀行結算,銀行本身對其操作予以認同,這些投資組合中的金融工具交易是真實存在的,與大型投資銀行的正常交易量相符,同時也受到了銀行的日常監控特別是來自主要清算中心的保證金追繳要求。另一方面,他選擇了不帶有任何包括現金流動、保證金追繳要求和那些需要得到及時確認的操作行為,并確保在每次虛假操作中使用另一個不同于他剛剛取消的交易中的金融工具。直到法國興業銀行強制清盤以后,人們才發現這些令人眼花繚亂的系列操作導致了該行損失49億歐元。?
2 企業內控制度的意義及作用?
2.1 保護資產的安全和完整?
資產是企業控制和擁有的,能給企業未來帶來經濟利益的經濟資源,是企業進行生產經營所必不可少的前提條件。因此,企業資產是否保持安全和完整,直接涉及到國家、企業以及企業所有者和企業職上的切身利益。通過建立一套完善的內部控制制度能夠防止或減少貪污或舞弊行為的發生。例如,在會計業務的處理流程中,管理現金或者存貨的人員,不能同時負責登記現金或存貨以外的有關賬簿,對現金或存貨要有專人進行定期或不定期的清點,等等。這樣可以在一定程度上防比貪污盜竊行為的發生,從而保證了企業資產的安全。?
2.2 保證會計及其他信息資料的真實可靠?
會計信息既有助于企業內部改善其經營管理,也有助于外部的投資者和債權人對企業進行監督管理的依據和進行宏觀控制的基礎。因此,會計信息的真實可靠與否,直接影響整個社會經濟的微觀運行效率和宏觀運行效率。通過對會計和其他業務處理程序的控制,有助于減少會計信息錯、弊現象的發生,從而在一定程度上保證會計及其他信息資料的真實和可靠。例如,一個良好的內部控制制度,要求憑證在入賬以前必須先進行審核,憑證的傳遞要遵循一定的程序,要對賬證和賬表進行核對。通過這些控制手段,就有可能減少錯誤的發生,保證會計信息資料的真實可靠。?
2.3 有利于實現企業的經營方針和經營日標?
健全的內部控制制度,通過實施職責分上和合理的上作程序等手段,可以增強企業的管理功能,會計信息可以在會計系統中暢通無阻,并能及時反饋到企業各級管理機構,便于企業各級管理機構采取必要的糾正行動使企業的經營活動按照既定的方針進行,實現企業的經營日標。?
2.4 有利于實現國家對企業的宏觀控制?
企業內部控制系統的強弱會直接增強或削弱國家對企業的宏觀控制。企業建立內部控制制度來進行自我約束,保證企業根據會計準則和會計制度的要求提供正確的會計信息,保證企業根據會計準則和會計制度的要求提供正確的會計信息,保證企業自覺地遵循國家的財經紀律和法規,從而保證國家宏觀控制的有效實現。?
3 我國企業內控制度的發展現狀?
在傳統計劃經濟體制下,企業長時期內不需要承受市場風險,國營企業的控制方式具有濃厚的行政管理色彩。這一特點造成我國企業內部控制制度存在許多不足。總體來說,我國內部控制制度的現狀基本上可用以下幾句話來概括:國有企事業單位的內控制度制訂得好,執行得不夠好;國有大、中型企事業單位的內控制度比國有小型企業的要好些;黨政機關及事業單位的內控制度在體系上比國有企業差;股份制單位、外資企業及民營企業的內控制度比國有企業執行得好些。?
4 我國內部控制的發展趨勢及法國興業銀行帶來的啟示?
從法國興業銀行的案件,我們看出企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,完善內部控制就成為必要條件之一環境的變化和管理理論的不斷發展,要求內部控制理論必須隨之發展。? (1)知識經濟帶來了內部控制理論墓本原則的根本變革。傳統內部控制理論的基本原則是:控制的目的是要使
一切都在管理人員的掌握之中.要實現每一人和每一物在恰當的時候處在恰當的位置上。在這一思想的指導下,設計內部控制的管理人員必須事先預計到各種可能性.但管理人員不是先知,他只能根據自己的歷史經驗和邏輯推理能力來預測各類事件發生的可能性。在知識經濟正在到來的今天,影響企業經營的環境不僅日益復雜,而且愈來愈不穩定,其變化不僅無法控制,而且難以預測;多樣化的顧客需求和頻繁變化的市場要求企業活動的內容與方式及時調整。這些應對環境變化的適時調整是難以從歷史經驗中找到現成答案的。因此,未來的內部控制應著眼于增強企業的應變能力和學習能力,實行權變控制和分權控制。?
(2)知識經濟使信息與溝通在內部控制中的地位更加明顯。在知識經濟中,對知識的獲取、共享和利用的能力,成為企業生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共事知識,還是利用知識,都需要信息與溝通系統作為載體。信息與溝通系統是否良好.決定著企業能否收集到大量及時的內部和外部信息,能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流,能否率先在已有信息的荃礎上進行知識創新,占領市場至高點,把握先機.建立一個統一、高效、開放的資訊與溝通系統,是其他一切控制運行的平臺,應當成為企業內部控制的重中之重。?
(3)對內部控制進行持續的監控不再有存在的必要。只有當控制的程序確定無疑時,對內部控制進行連續地監控才是可能的和有意義的。在知識經濟時代,員工的工作更多地表現為對知識的利用和創新,它存在于人的頭腦之中,一種抽象的思維過程,沒有統一的外在內容和形式,也無法對其進行統一管理。因而不宜采取類似于工業經濟時代對作業的每一步驟進行嚴密控制的方法。注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式,定期檢查績效評估的標準是否仍然有效,也就成為對內部控制進行監督的更好方式。?
(4)控制環境對內部控制的效果影響更大,并升華為企業文化。知識經濟使企業的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化,控制和管理一樣,更多的成為一門藝術,而不僅僅是科學。不斷變化的市場環境要求企業對變化作出敏捷迅速的反應,這都迫使企業不得不減少管理層次,進行分散決策,豐富工作內容,留給員工更多的自主空間。書面的政策文件的影響?
越來越微弱,企業應該通過主動建立和加強良性的控制環境,引導、激勵人們正確地履行責任,實現企業的目標,將外來的壓力變成人們內在的動力.在這個過程中,控制環境逐漸與企業文化融合。?
參考文獻?
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