一、國庫集中支付制度的由來
(一)重復和分散設置賬戶,導致財政資金活動透明度不高,不利于對其實施有效管理和全面監督。
(二)財政收支信息反饋遲緩,難以及時為預算編制、執行、分析和宏觀經濟調控提供準確依據。
(三)財政資金入庫時間延滯,收入退庫不規范,大量資金經常滯留在預算單位,降低了使用效率。
(四)財政資金使用缺乏事前監督,截留、擠占、挪用等問題時有發生,甚至出現腐敗現象。
(五)財政資金分散在各預算單位,不利于宏觀調控,合理調配使用。
鑒于以上原因,黨的十五屆五中全會提出了財政體制改革,其中包括:部門預算改革、國庫管理制度的改革、政府采購改革,并于2001年在農業部、科技部、教育部、勞動和社會保障部四個部委試行。目前各預算單位基本均采用國庫集中支付的方法。國庫集中支付是指預算單位根據年初預算指標,按月上報用款計劃,經財政審核批準后下達用款額度,預算單位根據用款額度使用資金。預算資金按其申請使用形式不同,可分為財政直接支付和財政授權支付兩種,代理銀行根據支付指令在財政部批準的預算單位的用款額度內,通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
二、完善國庫內控制度的重要意義
國庫內部控制是國庫部門的一種自律行為,是國庫部門及時、準確完成收支核算任務,確保國庫資金安全,對內部各環節及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理的方法、措施和程序,構建國庫內部控制機制就是要使其作用于國庫各業務風險環節當中,將國庫資金風險降低到最低程度。近年來,基層國庫狠抓管理,建立了一系列的內控制度,促進了內控機制的逐步完善,對推動國庫工作的全面發展起到了積極的作用。
(一)從目前國庫清算方式和信息網絡化程度看,國庫資金風險主要體現在制度、業務操作、系統及網絡和道德方面,基層國庫防范資金風險的方式主要是以業務規范為依托,通過防止操作風險的內控制度來實現每個崗位有職責范圍、每項業務有操作規程、每個辦理環節有處理手續的制度體系。
(二)形成了事前控制、事中控制和事后控制的處理機制。即:事前將工作目標細化和分解落實到位,使每位員工在上崗前就熟悉自己的崗位職責和要求;事中嚴格按操作規程處理全部業務,實現了強制換人復核和杜絕賬務處理“一手清”這兩項內部控制最基本和最核心的要求;事后按制度要求及時與上下級國庫、會計部門和財稅機關核對賬務,并通過事后監督檢查等方式來監督檢查制度的執行程度和效果,以便及時采取措施予以糾正或補救,保證內控制度落實到位。
(三)依托國庫規章制度,逐漸形成一套科學、嚴謹、規范的內控制度體系,通過實行國庫主任、國庫部門負責人、會計主管、國庫經辦人員的四級目標控制管理體系,對各項內控職責進行層層分解,簽訂工作目標責任書,將執行效果作為重要內容進行考核和監督,既確保了內控制度的貫徹落實,又加強了對崗位風險的控制;通過實行人員、職位分類管理和崗位授權分工責任制,對國庫各崗位職責和權限進行分離,有效約束和制約各崗位人員業務操作;通過實行獎優罰劣激勵機制來保證內控制度作用的正常發揮,充分調動了職工的工作能動性和積極性。
三、強化國庫工作內控制度建設的對策建議
(一) 以“制度優先”的思想提高內部控制的理性認識。各級國庫干部要提高對內部控制工作的理性認識,樹立“制度優先”思想,提高風險防范意識,增強責任意識和法制意識,在風險上達成共識,筑牢思想防線。特別是基層行領導更要提高對強化內部控制工作必要性、重要性和緊迫性的認識。只有領導干部真正重視,才能使各種內部控制具有高度的權威性、制約性和有效性。領導干部帶頭才能帶領員工自覺遵守內控制度,才能將內部控制滲透、覆蓋到各項業務過程、各個操作環節、各個崗位中,形成全員強化內控,防范風險的濃厚氛圍,達到從各個方面防范風險隱患于未然的目的。
(二)健全和完善內控制度,保證制度與改革同步,與業務相配套。一是完善內部控制制度,根據業務發展情況盡快修訂、修改完善《國家金庫條例》及其實施細則等制度,增加國庫風險管理、內部控制管理等方面的內容,明確監管模式、處罰權力,獎勵機制等,從根本上保證各項業務做到有章可循,有理有據;二是整合各項國庫規章制度,修改和廢除一些不適合國庫業務發展的管理辦法和規章制度,既要確保現行管理辦法和規章制度的有效性,又要保證每個人員和每項業務都納入規章制度的控制之下;三是堅持“內控優先”原則,無論是新設立國庫機構,還是新開辦業務種類,都要規范業務操作程序,建立內控機制,審慎穩步發展,防止出現制度上的“真空”和管理上的盲點。
(三) 規范操作程序,狠抓內控落實。一是嚴格執行內控制度,對國庫工作實行目標管理量化模式,明確崗位責任、確定目標任務,開展業績考評、實行崗位責任追究制,避免出現玩忽職守的現象;二是層層簽訂國庫風險責任書,通過排查風險點,針對每個容易發生風險的崗位環節,明確風險責任,如對撥款、退庫實行雙人控制,分級審核、定期檢查,在明確分工的基礎上,嚴格制度和手續,按責任制的規定操作執行;三是科學設置崗位,明確責權關系,充分利用現有的國庫人力資源,通過建立規范化、標準化、程序化的操作規程和運用計算機手段與技術,使內部控制不斷向實時化、規范化方向發展。
(四)加大內控監督力度,建立內控機制平臺。一是建立崗位自控、制度互控和以會計、內審、事后監督、監察、法律等部門為主體的監控防線,實現全方位,多層次,各部門,各業務環節的縱向檢查、橫向監督的有機結合,確保各項業務合規、合法和高效運行;二是根據業務工作特點、業務工作流程和風險控制的需要,建立內控體系,明確各項業務的風險點及風險隱患,制定風險控制管理措施和風險控制工作檢查程序,實現風險控制工作監督檢查制度化和規范化;三是加大內控制度執行情況的檢查力度,把內控監督放在首位,并與完成年度目標任務的考核結合起來,同安排、同布置、同檢查、同獎懲;四是制定嚴密詳細的責任追究實施細則,增強其責任追究的可行性,堅持“誰檢查,誰負責”,確保各項制度得到嚴格執行。
參考文獻
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