根據出版體制改革路線表的出臺,2009年是整個出版業界體制改革進行得如火如荼的一年。這意味著改制后的各出版單位較之改制以前要更深入探索市場規律,完全市場化經營與運作,才能進一步提升其競爭能力。因此作為構成各出版單位經營管理主要內容的財務管理的方式與手段要有所改變,使其在經營管理上更好地發揮優勢作用。
一、目前財務管理方面存在的薄弱環節
1.一直以來,出版單位的事業單位體制使大多數人包括財務人員在內都有種心理上的優越感,因為比起企業會計,出版社財務人員業務量相對較小,而且主要是對本社的領導與編輯提供財務上的服務。其工作多是事后的記賬、算賬,對經濟活動分析能力不高,主動參與管理的意識不強,為領導在經營管理中出謀劃策較少。由于對自己定位不高,因此在工作中不思進取,提高自身專業水平的意識不強。
2.資金管理是財務管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業流動資金的周轉和企業的經營活動,是企業生存與發展的基礎。但現在多數出版單位還缺乏資金管理意識及詳細的資金使用計劃,資金使用效率低下,體現在應收賬款回款速度較慢,資金周轉率低,存貨的資金占用較多,因此導致其流動資金緊張。
3.財務管理人員缺乏風險意識。企業作為一個財務主體必然面臨財務風險,但許多財務管理人員風險意識淡薄,不能從根本上把握風險的本質,認為只要管好用好資金,就不會產生財務風險。另外財務管理中存在大量的主觀判斷,財務管理依據的信息也是不完全的。企業進行財務預測、決策和控制所依據的會計報表、財務分析等信息都只可能盡量接近真實情況而不可能完全反映事實。
4.財務部門與編輯、出版和發行等部門信息資源不能共享,缺乏建立與各部門相互溝通并且高效的信息平臺。這樣的結果造成了財務管理與業務管理互不對稱、互不同步,財務人員不能共享其他業務部門的數據,不利于財務人員及時全面地作出財務分析,工作效率較低。財務管理手段的落后,降低了出版社經營管理的整體運作效率,這對出版社生產經營的科學管理和事業的發展很不利,因此,改制后企業應將財務管理納入到經營管理的方方面面,使企業運作的所有過程狀態都能全部適時反映到財務狀況上。
二、改制背景下財務管理工作的改進方法
1.財務人員在工作觀念上要有所轉變。市場經濟與市場競爭的環境,向傳統的財務會計工作提出了新的挑戰。財務人員的工作不僅僅是會計核算,而是要增強市場競爭意識,要從全行業角度來考慮工作問題,應改變事后記錄型的、無目標的、被動的核算型的會計管理方法,發揮財務部門統籌、協調、服務、監督的職能。財務人員要在認真抓好計劃、會計、統計核算的基礎上,從圖書選題策劃環節到圖書編輯成本控制,再到發行銷售等環節,真正做到事前預測、論證,事中控制、監督和事后考核、評價的全過程管理,向生產經營管理各環節滲透。在圖書選題策劃階段,財務人員應參與測算成本,計算投入與產出的關系是否合理。在圖書的印制階段控制好印制成本。到圖書的銷售階段,應加強應收賬款的管理,與發行人員及時溝通,使資金盡快回籠。逐步建立起以提高社會效益和經濟效益為目的,以強化內部管理為中心,有利于推行和落實各種不同形式的目標管理責任制,有利于對經濟活動實行全過程、全方位核算、監督的管理工作制度,比過去更要充分發揮財務管理的控制職能。在優勝劣汰的市場競爭中,財務人員要適應環境,就應不斷地提高自己的業務素質,更新專業知識,增強理論基礎,豐富實踐經驗,并逐步培養超前意識,學會科學預測,積極為企業領導決策出謀劃策。只有這樣,財務人員才能提高應付挑戰的能力,最大限度地發揮職能作用。
2.財務管理要以資金管理為中心。因為財務管理通過價值形態對企業資金進行綜合性管理,貫穿和滲透于企業一切經營活動之中,因此要做好資金管理就要先做好資金使用計劃,優化配置資金。在日常的核算業務中,也要處處考慮資金是否具有有效性的問題。比如管理貨幣資金和短期投資,不能局限于登錄現金日記賬、銀行存款日記賬,而是要上升到資金管理的高度,考慮資金的收益性、流動性和安全性,提高資金運作效益,防范金融風險。管理應收賬款,不能局限于登錄相關的明細賬、總賬,而是要研究它的收賬周期、壞賬比例、及如何加快賬款回收的方式方法等。另外,高庫存給出版社帶來諸多經營隱患,阻礙了可持續發展,因此在管理中可以把庫存圖書分為適銷圖書、滯銷圖書和無法銷售圖書等類別,定期確定需要處理的庫存量,使圖書庫存消化常規性、強制性。積極開展壓倉促銷,盤活存量資金,減少存貨的持有成本。總之,財務管理工作要圍繞著以實現資產有效性為核心來進行。
3.要樹立財務風險防范的意識,建立有效的風險防范機制。在市場競爭中,收益與風險同時存在且成正比關系。財務管理人員應將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。如在籌資決策中,企業必須要慎重選擇,確定各種籌資方式的資金成本及其特點,再者企業要從自身角度出發,調整有償負債結構,使其更為合理化。在此過程中,企業要通過分析銷售利潤率、凈利率及資產負債率、利息保障倍數等財務比率確定企業的盈利能力和償債能力,進行綜合全面的考慮,以達到防范籌資風險的目的。在投資決策中,企業要堅持以效益為中心的投資原則,統一使用資金,使資金投向配置更合理,既要避免分散投資又要避免過分集中。
4.實現各部門的協同作業及信息共享與反饋。改變各自為政、信息私有、人浮于事的落后財務工作方式,在工作中要建立信息共享、精干高效的現代財務工作方式。加大信息技術的有效利用,保證業務數據與財務數據達到統一,財務數據采集可以得以延伸得更深、更廣。逐步建立包括財務信息與工作信息在內的信息共享服務中心,避免各部門進行重復的業務處理,來更好地提高工作效率。同時業務人員按照流程規范操作,這樣無疑對業務流程中的每個崗位也起到了監督的作用。
(作者單位:河北人民出版社 河北石家莊 050000)
