企業是一個復雜的耦合運行的人造系統，它是為了達到一定的目的，由許多相互關聯的元素（各種子系統或分系統）組成的，并依靠因果關系鏈接在一起的集合體，因而就有可能和有必要對企業的經營管理活動及其過程實施控制，提高企業的經濟效益，實現科學有效的管理。
一、內部財務控制概述
（一）內部財務控制的本質
內部財務控制理論的發展經過了一個漫長的時期，內部財務控制是內部控制（內部管理控制）的重要組成部分，旨在有效提高經營管理效率、促使有關人員遵守既定的管理方針。目前，我國理論界和實務界對內部財務控制本質的認識還不統一。其中，多數學者對內部財務控制的認識僅僅停留在內部財務控制制度階段：還有相當數量的人認為內部財務控制就是財務監督。因此從企業治理的角度認識內部財務控制的本質是非常有必要的。
內部財務控制是公司治理機制的重要組成部分之一，它是根據公司治理結構的需要和生產經營活動特征而設計的、用于維持公司治理結構中相關利益主體相互制衡的一種制度安排，內部財務控制是公司治理機制的基礎。
企業內部的財務控制問題能夠通過企業內部財務控制活動來解決，健全的內部財務控制體系不僅能夠保證財務信息的真實性，而且彌補財務契約的不完全性和財務責任的不對等性。
（二）內部財務控制的目標
財務控制作為企業財務管理的一個環節，其所要達到的目標從根本上與企業總的財務管理目標一致，即實現企業價值的最大化。但是，既然財務控制知識是財務管理的一個方面，那么財務控制的目標與財務管理的目標不可能完全相同，它應該更具體、更具實用性和可操作性。從財務管理的環節看，財務控制是以財務計劃為基礎，是財務計劃執行過程中的控制，因而財務控制的基本目標應該是保證企業各部門按照財務計劃的要求，完成各自的財務工作與任務。具體來講包括以下3個目標。
第一個目標是從財務活動的內容角度考慮的。企業的財務活動包括籌資、投資、收益分配3大基本方面，相應地，財務控制理應關注財務活動的基本內容，既要注重3大活動各自的有效性，又要協調它們之間的相互關系，使整個財務活動處于有序、有效的狀態中。
第二個目標是從財務控制的基本特征入手提出的。財務控制是一種價值控制，也是對資金流的控制，所以從全局的角度出發，要求財務控制對資金的占用、耗費和使用都要進行全面的管理，使整個企業的資金運動達到合理、高效。
第三個目標則是實現整個財務管理目標的基本前提，即有效控制財務風險。財務管理的目標從本質上講就是為了獲得盡可能多的收益，而收益又往往是與風險相對應成反比的，高收益必然帶來高風險，如何合理地權衡二者的利弊得失是財務管理的一項重要工作。但不管怎樣，這種權衡必須以企業的正常發展為基本前提，即必須把企業的財務風險控制在一定范圍內，在此基礎上才可以考慮收益的問題?？梢哉f財務風險控制是企業內部財務控制的一項基礎而又重要的內容。
二、在現行公司治理機制下企業內部財務控制存在的問題
（一）法人治理結構不完善，財務控制組織形同虛設
由于受到長期計劃經濟的影響，許多管理者的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上，沒有從根本上轉變經營觀念，把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體去經營，“自主經營，自負盈虧”基本上是一句空話。一旦經營管理出了問題，負擔損失的仍然是國家而不是廠長或者經理。不少企業的內部財務控制制度殘缺不全或者有關內容不夠合理，或者制度制定的比較籠統，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依。這種執行中的隨意性使內部財務控制失去了它應有的嚴肅性和科學性。
（二）內部財務控制人員素質低下，內部控制意識薄弱
雖然內部制度的日益健全完善，但許多職工對強化內部控制的認識仍然不夠，導致內部管理控制規范的具體執行和實施不到位?，F實生活中，企業內部控制的各項制度和措施雖然齊全，但仍然存在著管理者貪污腐化、員工消極怠工等現象，究其原因，在一定程度上是因為沒有重視人在內部控制中的作用，從而導致內部控制制度流于形式并沒有起到相應的作用。
（三）預算執行力度不夠，造成費用支出失控，潛在虧損增加
某些企業為了搞活經濟，允許部門經理開支一定比例的業務費用，但對分配的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，導致部門經理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業出現虧損，本來虧損的企業雪上加霜：有的企業由于財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責沒有實現嚴格分離，存貨的發出未按規定手續辦理，也未及時與會計記錄核對，再加上經濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產大量流失。
（四）缺乏有效的內部監督，內部控制制度不健全
在我國有相當一部分企業沒有建立內部審計制度，有的企業建立了審計制度，但內審機構并沒有充分發揮其應有的作用，內部審計未得到足夠的重視和支持，這就導致企業內部監管不力。導致同級部門間缺乏必要的交流，信急溝通不靈活，協調性差，效率低下，對市場的反應遲鈍。
（五）風險意識差，內外壓力不夠
由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高。但是從我國企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，基本上還停留在計劃經濟時代賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制。
三、完善企業內部財務控制的基本對策
（一）完善公司治理的財務組織結構，建立健全現代企業制度
基于公司治理的財務組織結構是從財務組織機構設置、權責配置、人員配備、財務控制中心定位等方面來確定股東會、董事會或監事會、經理層等不同權力主體之間關系的制度安排。涉及兩方面內容，一是公司控制導致股東會、董事會或監事會、經理層等權力主體之間形成不同的權利邊界，分權與制衡的控制和財務控制注重股東會、董事會或監事會、經理層之間的制衡?；诠局卫淼呢攧战M織結構是針對不同的權力主體確立財務控制權，建立財務組織結構和運行機制。二是針對投資中心、利潤中心、成本中心分別確立不同層次權力中心的財務控制權，要注意財務控制制度安排以及實施的合法性，以避免大股東（控股母公司）對中小股東權益的損害，避免發生違法行為。
經營管理風險較大時，有必要建立風險控制委員會；建立的審計委員會與經營者獨立，同時要確立審計委員會與內部審計經理之間的信息溝通與制約關系，避免或減少信息不對稱。
（二）建立健全基于企業治理機制的財務預算管理制度
2002年財政部頒布實施了《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，明確指出企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。理解和把握財務預算管理應該立足于公司治理機制，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。一個健全的企業財務預算制度實際上是完善的法人治理結構的良好體現而財務預算管理的實施也將促進現代企業制度的建立和公司治理結構的完善。
然而，在我國實施財務預算管理還只能說是一個開始，在認識上仍然存在許多需要澄清的誤區，在實踐上更是存在許多操作層面上需要梳理的問題。
（三）加強內部審計，完善內部財務控制制度
在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位，內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予新的職責和使命因此，審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行控制環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問，建議管理當局建立一種健康積極的組織文化，使成員能自覺把辦事準確和職業道德放在第一位。
在公司治理的機構設置上應體現內部財務控制的要求，如設置財務總監、總會計師崗位，并實行雙向控制等。在管理制度上，應建立健全如經營計劃制度財務預算制度、指標考核制度等。
（四）強化對內部財務控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制
為了保證企業內部財務控制制度能有效的發揮作用，并使之不斷完善，企業必需定期對內部財務控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部財務控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么內部財務控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果對于嚴格執行內部財務控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤只有做到壓力與動力相結合才能最終達到內部財務控制的目的。
（五）形成一套完善的內部財務控制體系
1、貨幣資金管理的內部控制。貨幣資金是企業財務控制的核心，合理使用資金，加強資金使用過程的控制，應建立貨幣資金管理制度，在資金籌集上要合理地確定籌資規模、籌資結構和籌資方式，防范財務風險的發生。在資金使用上，更要嚴加調控。堅持先重點后一般的原則，對所有用款均編制用款計劃建立以現金流量預算為龍頭的資金全面預算管理體系。
2、實物資產的內部控制。在現代化企業管理中實物控制與貨幣資金控制處在同等重要的位置。企業應設置獨立的采購部門或獨立的采購人員，根據授權委托進行采購活動。所采購的物品，需經各車間、部門或存儲部門提出計劃，由領導審核批準后，到財務辦理支款手續，然后進行采購。購入的貨物均應由獨立于采購、存儲部門以外的部門負責驗收并填制驗收單，交存儲部門點驗檢查后簽收，財務部門根據附有入庫單的原始憑證處理賬目。對采購人員要建立嚴格的獎懲制度。定期抽查、檢驗所購物品質量是否合格、價格是否真實。對大宗采購項目有公開招標條件的可公開招標。增加采購環節的透明度。
3、對往來賬的內部控制。企業應通過嚴格的財務計劃將賒銷貨物增加的銷售額與資金占用成本、可能發生的壞賬損失和賒購貨物所放棄的價格優惠、拖欠貨款影響企業信譽的可能性結合起來。選擇綜合資金最小的方法作為往來賬的控制目標。日常控制則要考核往來賬的存在性、真實性；及時與對方核對。
4、對收入和成本費用的控制。收入的控制首先是建立健全開票及收款制度。即銷售業務發生后，由專人對照合同、銷售通知單開具發貨票；然后交由財務部門收款。對退貨、銷售折扣應按財務制度及稅法規定及時取得退貨證明，按時沖減收入額。退回的貨物及時入庫。企業對費用的支出應制定嚴格的控制目標。應根據企業的生產能力和市場占有率預計銷售收入額，據以制定目標成本。同時參照上年的費用制定本年費用計劃。成本費用計劃一經確定，即應成為企業進行管理的控制目標，費用的支出要嚴格進行管理；還要檢查它的開支范圍是否符合規定，計算和分配是否有誤，發現問題，及時進行調查、處理。
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