作者：[吳秋生]
攜款逃跑是近年來貪污犯罪的一種重要形式。筆者所在地去年就發(fā)生了多起這樣的案件，其中兩起案件對我們重視和加強貨幣資金的內(nèi)部控制有著重要的警示作用。
一、學院辦公室主任攜款逃跑案的內(nèi)部控制警示
某大學經(jīng)濟學院辦公室主任于２００１年年底攜款６０余萬元逃跑了。這６０余萬元主要包括學校發(fā)給該學院教職工的年終獎和課時津貼２０余萬元，以及該辦公室主任利用兼任年級班主任的機會代收的學生學費近４０萬元。根據(jù)筆者了解的情況，這起攜款逃跑案至少可以給我們提供如下警示：
１．為了確保貨幣資金內(nèi)部控制有效，保證貨幣資金的安全、完整，對有機會接觸單位貨幣資金的人必須確保其具有較高素質(zhì)，包括合格的業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德、智能素質(zhì)。幾年前，這位辦公室主任曾經(jīng)擔任過某系教師集資興辦的飯店經(jīng)理，發(fā)生過挪用公款１０多萬元的違法問題。讓這樣的人再擔任辦公室主任，經(jīng)常大量地接觸貨幣資金，顯然是不符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的。對此，學院領(lǐng)導和學校領(lǐng)導都應(yīng)當承擔用人失察的責任。
２．為了建立有效的貨幣資金內(nèi)部控制，有關(guān)的不相容職務(wù)應(yīng)當明確分工，貨幣資金的收發(fā)、保管必須也只能由單位出納員負責，其他人不得接觸。但遺憾的是，該學院在設(shè)有出納員的情況下，由不擔任出納員的辦公室主任負責教師獎金和津貼的現(xiàn)金發(fā)放，這顯然也是不符合內(nèi)部控制有關(guān)職責分工要求的，對此，該學院領(lǐng)導應(yīng)承擔內(nèi)部控制職責分工不當?shù)呢熑巍?br />
３．為了保證貨幣資金的安全、完整，必須盡可能減少接觸貨幣資金的人和機會。為此，單位應(yīng)盡可能使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴格限制現(xiàn)金結(jié)算。但遺憾的是，該學院的教師獎金和津貼卻使用現(xiàn)金發(fā)放，沒有使用教職工的銀行個人賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，從而為這起攜款逃跑案提供了機會。對此，該校財會部門領(lǐng)導和學校領(lǐng)導應(yīng)對結(jié)算方式使用不當承擔責任。
４．為了保證貨幣資金的安全、完整，必須盡可能使用集中收款方式，嚴格限制并控制分散收款方式。分散收款應(yīng)經(jīng)單位負責人書面授權(quán)批準，只能限于小額零星收款，并且必須限期及時送交單位出納員；單位出納員應(yīng)及時追繳分散收取的款項；分散收款員應(yīng)使用向單位票據(jù)保管員申領(lǐng)的票據(jù)收款；單位出納員在收取款項時，應(yīng)認真核對已開出票據(jù)的數(shù)量和金額與上繳款項是否相符，確保足額收繳；單位出納員收繳款項后，應(yīng)給分散收款員開具收據(jù)，分散收款員應(yīng)認真登記和保管收據(jù)。但遺憾的是，該校學費的分散收取，既沒有單位負責人書面授權(quán)批準，也沒有規(guī)定上繳的時限，更沒有使用單位統(tǒng)一票據(jù)收款，致使大量學費滯留于班主任等有關(guān)人員手中，從而為上述攜款逃跑案又一次提供了機會。對此，學校出納員、學校財會部門領(lǐng)導和學校領(lǐng)導應(yīng)對這種分散收款的失控承擔責任。
二、企業(yè)負責人與出納員合謀攜款逃跑案的內(nèi)部控制警示
某企業(yè)出納員于２００１年６月攜公款１００多萬元與該企業(yè)負責人逃跑了。事情起因于該企業(yè)負責人打聽到自己將要被撤換，遂擔心自己與出納員合謀貪污數(shù)百萬元公款的問題可能會敗露，于是，他又與出納員合謀，再一次采用截留零售收款不送存銀行的方式，積聚近２０天的零售收入１００多萬元。這起案件產(chǎn)生的原因很多，但從內(nèi)部控制角度來考察，有以下幾點值得我們警覺：
１．必須加強對單位負責人的監(jiān)督和制約。隨著單位自主權(quán)的不斷擴大，單位負責人的權(quán)力越來越大，而對其的制約、控制卻越來越小，不少單位采用了“一支筆”財務(wù)審批制度。在這種情況下，若不對單位負責人進行有效的制約，就很容易發(fā)生貪污舞弊問題。該企業(yè)就是這樣，企業(yè)自主權(quán)的擴大，只表現(xiàn)為企業(yè)負責人權(quán)力的膨脹，從而形成其個人說了算的獨裁局面，迫使會計員和出納員對企業(yè)負責人只能言聽計從，甚至發(fā)展成了不正當?shù)年P(guān)系。對此，企業(yè)應(yīng)當從完善公司治理結(jié)構(gòu)出發(fā)，健全內(nèi)部控制并保證其有效實施。首先，要設(shè)置企業(yè)權(quán)力機構(gòu)
