上虞供電局 薛建國 羅潮新
近幾年來，縣級供電企業加強了內部審計，從內部審計中發現了不少問題。本文試從這些問題入手，在分析原因的基礎上，提出一些粗淺的對策與建議。
一、縣級供電企業內部審計發現的主要問題
1、違反財經紀律的現象時有發生。個別單位（部門）違反財經紀律和上級公司的規定，私設“小金庫”，虛列支出，濫發財物，國有資產處置隨意，未將廢舊物資出售收入納入主業財務管理；尤其嚴重的是個別供電所竟將業擴、安裝工程收入私自轉入“小金庫”，虛列工程人工費，或以分包工程的形式，虛列工程給分包單位，通過外部勞務單位開具發票，扣除稅金后套取現金用于發放職工獎金。
2、內部控制制度執行不嚴。不少供電企業在資金管理、資產管理、成本費用控制、物資采購等方面制度不健全，規定欠明確，相關部門的職責履行不到位。有的雖有相應的制度但未及時進行修訂完善，已明顯地不適應當前精細化管理的需要，導致內部控制制度執行不嚴。
3、工程項目管理粗放。不少供電企業未落實工程項目管理歸口部門及專職計劃人員，基建、技改、大修等項目性質隨意變更；項目未按制度的規定實行內部審批流程，審核把關不嚴；在項目實施中未按照要求嚴格管理，立項報告、財務賬、完工報告與實際情況不符，工程過程管理弱化，存在不少管理上的漏洞。
4、固定資產后續管理缺乏。不少供電企業沒有很好的貫徹執行相關的管理和內部控制制度，未按照要求對固定資產進行全面管理和定期盤點、清查，對資產的全生命周期管理認識不足，資產變動、轉移等后續管理的環節缺乏。
5、內部牽制制度不完善。個別單位內部控制薄弱，內部牽制制度不完善，如沒有建立各項管理費用的支付審批流程和權限方面的制度；合同管理不規范，有些外委合同沒有日期和經辦人簽字，有的合同金額存在明顯涂改痕跡；有的款項支付的手續沒有領導和經辦人簽字，不符合內部控制的要求，容易發生違法違紀的問題。
6、電費電價管理不規范。有的基層單位電費資金帳戶未實行專戶管理，存在多頭開戶現象，資金進出隨意性很大。有的單位沒有全部上繳收取的電費，帳戶內存在不同程度的滯留電費，且應收電費余額財務部門與營銷部門始終存在著不明原因的差異。電費核算和票據管理也存在不規范的情況。
7、會計信息失真。有的單位會計核算和賬務處理不規范，成本費用管理不嚴，亂擠亂攤成本現象較嚴重，如將資本性支出列為生產費用，折舊計提不規范；對外投資收益少計、未計或未按權益法核算；應計未計和少計電費和其他收入，造成收入不實，等等。特別是在一些內部控制較差和財務管理基礎工作薄弱的單位中，成本、利潤核算不規范、不真實的情況更為嚴重。
8、整改措施不力。個別單位對審計成果的運用不重視，對外部和上級審計部門下達的審計意見和決定，整改不堅決、不徹底，對審計提出的問題沒有按照要求，舉一反三，認真查找原因，采取有力措施從制度上、管理上加以整改，屢查屢犯的情況時有發生。
二、存在問題的主要原因分析
1、法制意識不強。個別供電企業對財經紀律和財務制度的嚴肅性和強制性認識不足，片面強調局部利益和眼前利益，置國家財經紀律和企業的規章制度于不顧，未能依法經營、規范經營，以確保系統經濟安全。
2、缺少憂患意識。由于獨一無二的壟斷地位和行業特殊性，員工普遍存在“皇帝的女兒不愁嫁”的優越心理，普遍缺少危機感，隊伍結構老化，“吃大鍋飯”的現象比較嚴重。
3、內控制度執行不力。由于認識上的偏差和治理結構上的先天不足，企業內控制度建設多停留在文字編寫環節上，而輕視了有效執行。有的單位業務授權、業務執行、業務記錄與業績檢查等崗位還存在兼容現象，對業務決策與經辦缺乏有效的監督機制。
4、內審不能獨立有效發揮作用。縣級供電企業大多設有內審機構，但內審人員卻往往由財務人員兼任，即存在既當運動員又當裁判員的現象，內審的獨立作用往往難以如愿發揮。少數單位不同程度地存在著“重外、重上、輕內”的現象，對外部和上級的審計成果比較重視，而對同級內審部門提出的問題和意見則重視不夠，整改措施不力。
5、財務人員的“不作為”。“不作為”原本是個法律概念，是指行為人負有實施某種積極行為的特定法律義務，是能夠實行而不實行的行為。這里借用這個概念，旨在說明少數單位的財務人員完全聽憑領導的“一枝筆”，不敢或者無法行使自己的監督權。
三、解決問題的對策和建議
1、嚴肅財經紀律，防范財務風險。現代社會是法治社會，現代企業也要成為“法治企業”,無論企業的最高管理層，還是最基層的企業員工，都應當樹立法治意識，嚴格遵守國家的法律法規和企業的規章制度。近幾年，電力企業常常成為公眾和媒體關注的焦點，財務人員應引以為戒，嚴格遵守法規制度，嚴肅財經紀律，防范財務風險。
2、加強職業道德修養，恪守會計誠信之本。誠信是市場經濟的基礎，也是會計工作之本。前總理朱镕基曾對會計工作者提出過“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的基本要求，這也是會計人員應當遵守的最基本的職業道德。面對財務發展的新形勢，新要求，財務人員要不斷加強政治學習與道德修養，將職業道德標準轉化為自身內在的要求，愛崗敬業，誠實守信，發揚會計嚴謹、誠信的優良傳統，誠實守信，構筑起堅不可摧的誠信心理防線。
3、加強內部會計控制，不斷提升內控制度執行力。大量的現代企業管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，內部控制已成為衡量現代企業管理的重要標志。我們要根據新的《企業會計準則》和《企業財務通則》的要求，不斷加強和完善企業內控制制度建設，形成一個健全完整、運行靈活的內部控制網絡，不斷提升財務內控制度執行力。
4、抓好會計基礎工作，確保會計信息真實完整。會計基礎工作是財務管理與領導決策的基礎，其工作好壞直接關系到會計信息的質量高低。隨著經濟的發展，會計信息越來越被廣大決策者、投資者、債權人、企業管理者所重視，他們對會計信息的真實性與正確性提出了更高的要求。縣級供電企業必須高度重視會計基礎工作，加強會計核算的規范性，加大內部稽查力度，確保企業會計信息真實完整。
5、進一步增強內審力量，充分發揮內審作用。要將內部審計人員從會計人員中分離出來，直接對管理層負責。要落實對內審人員的考核、監督與激勵機制，充分調動他們的積極性，促進他們提高內審服務水平。內部審計與本單位的財務內部控制處于同一環境中，對單位內部情況比較了解，容易準確把握財務內控的薄弱環節及失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，可以促進被審單位改善財務管理，提高財務工作水平和工作效率。內審人員要準確把握好自身的角色，努力發揮“一審、二幫、三促進”的作用。
外審機構的監督作用也很重要。他山之石，可以攻玉。縣級供電企業應十分重視政府審計機關對企業的審計監督，定期或不定期地邀請信譽度好、資質完全、經驗豐富的民間審計機構對企業的內控、生產、經營和管理活動進行評價，借以促進企業經營管理水平的提升。
7、加強財會人員的進修與學習，努力提升業務技能水平。電力體制改革的不斷深入與新企業會計準則的實施，給財務人員提出了嚴峻的挑戰，財務人員應不斷加強進修與學習，不斷吸收新知識，樹立新觀念，掌握新技術，要勤于實踐，勇于創新，不斷推進企業財務管理水平。
