青田供電局 唐均
新《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱新企業所得稅法）由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過；《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱條例）也于2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，新企業所得稅及其實施條例將于2008年1月1日起施行。
新企業所得稅法體現了國家在新時期的經濟政策，是國家利用稅收工具進行經濟調控的具體體現。其最大特點體現為“四個統一，一個過渡”。四個統一即內資、外資企業適用統一的企業所得稅法；統一并將企業所得既稅率適當降低為25％；統一稅前扣除辦法和標準；統一稅收優惠政策，實行產業優惠為主、區域優惠為輔的新稅收優惠體系。一個過渡是指對新稅法公布之前已經注冊成立的企業，可以在一定時期內逐漸過渡到新稅率;享受定期減免稅優惠的,可以繼續享受完畢;還沒有開始享受的,可以從2008年1月1日起按照原定期限享受完畢。
新企業所得稅法充分體現了國家宏觀經濟政策的新動向，強調可持續發展和社會和諧。主要體現在以下幾個方面：
一、倡導內外資企業統一稅負，為企業提供一個公平競爭的平臺
新企業所得稅法規定在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，繳納企業所得稅。新稅法使得內外資企業首次站在同一起跑線，參與國內國際競爭，有利于不同經濟類型的企業和諧發展。稅率適當降低為25％，有利于減輕企業過重的稅收負擔，使企業有相應的資金加快技術改造，提升企業的競爭實力，增強企業可持續發展的能力。
二、更加關注環境問題，倡導綠色經濟和可持續發展
1、新企業所得稅法明確指出企業從事環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
2、企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
3、企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
三、支持公益事業發展，簡化扣除計算方式
新企業所得稅法規定企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。除了扣除比例變化，企業還應注意公益性捐贈扣除的稅基不同。原所得稅法為年度應納稅所得額，新所得稅法為年度利潤總額。如果存在納稅調整項目，年度利潤總額與年度應納稅所得額是不同的數額，可能差距很大，企業在考慮對外公益性捐贈能否扣除時，一定要注意正確計算扣除基礎，準確把握可扣除的金額。
四、對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目給予企業所得稅優惠
企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
五、強調科學技術是第一生產力，支持企業科技研發和技術改造
1、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。
2、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
3、調整資產的折舊年限。新稅法規定飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。
4、新稅法規定由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
企業可在實行新稅法后，對技術進步等原因引起折耗較大的固定資產采取加速折舊，增加稅前扣除，以減少所得稅支出。具備加計扣除的研發項目，盡量爭取稅收優惠政策。
六、提倡勤儉節約，反對鋪張浪費。
新規定對招待費的扣除更加嚴格，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
七、關注企業利益和員工收入的協調發展。
1、新所得稅法取消計稅工資制度，對真實、合法的工資支出給予扣除，即對工資的扣除強調實際發生的、與收入有關的、合理的支出。取消計稅工資規定后，企業可以根據企業的效益發放工資，把企業的發展與職工的收入有機的結合起來。
2、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 提高了職工教育經費的稅前扣除比例，有利于企業安排更多的資金用于員工后續教育，提升員工素質。
八、提高廣告支出的扣除標準
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業應充分注意廣告費的認定條件，注意與贊助費的區別，新稅法明確規定贊助支出不得稅前扣除。
九、關聯企業成為關注的重點
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。
為規避與關聯方交易的風險，電力企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，協商、確認后，達成預約定價安排，爭取更多的稅收主動權。
以上僅僅是個人的一點學習體會，寫出來請大家指教。
