Hebei Finance and Accounting
2001.9
正 文
稅源調查：情況與建議
無極縣財政局
無極縣的稅源基礎究竟怎樣?還有沒有增收潛力?增收潛力在哪T?納稅人的稅負是否合理，還有沒有調整的余地?稅務部門征收是否到位?征收辦法及征收手段是否先進合理等。為了搞清這些問題，2001年3月至5月，無極縣進行了有史以來規模最大的稅源調查。
一、稅源調查的組織及有關情況
這次調查涉及金縣每個納稅戶2000年的經營和納稅情況。為保證調查質量，我們精心組織，科學安排，堅持分步實施。
(一)成立組織機構?？h政府加強了對調查工作的組織領導，專門成立了全縣稅源調查活動領導小組，組長由常務副縣長杜振棋擔任，副組長分別由政府辦副主任、監察局長、審計局長、財政局長、國稅局長、地稅局長擔任，下設辦公室。同時，分別從財政局、審計局、國稅局、地稅局抽調業務骨干，組成了11個督導聯絡組。各鄉鎮也成立了相應的調查組，組長由鄉鎮長擔任，副組長由主管副鄉鎮長擔任，成員由財政所、國地稅務所負責人組成，主要任務是按要求負責本鄉鎮稅源調查，如實填報各種報表，向縣稅源調查活動領導小組匯報工作。這樣，領導小組負責整個調查工作的組織、協調;督導聯絡組負責調查工作的檢查、督導及具體調查活動中的上情下達和下情上報;各調查小組負責具體的調查工作，在組織機構上保證了這次調查活動的順利進行。
(二)制定實施方案。為了保證調查工作按計劃進行，縣政府制定了《無極縣稅源調查實施方案》，發至各鄉鎮和縣直有關部門，對調查工作的組織領導，調查的目的，各階段的時間、內容、調查的方法及具體要求做了明確規定，列出了詳細的調查提綱。
(三)設計調查表格。為保證這次調查活動規范、科學地進行，并便于對調查情況進行分析、匯總，我們在反復研究，廣泛征求國、地稅領導及征管人員意見的基礎上，共設計了包括分鄉鎮、分村、分行業、分稅種等調查表格11種，分析匯總表格18種，使整套報表自成體系，叉相互銜接，能夠全面反映我縣經營業戶的規模和結構等基本情況。
(四)培訓稅源調查人員首先，由國、地稅領導對包括增值稅、營業稅、所得稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅種從政策和業務兩個方面對調查人員進行培訓。其次，由財政局負責對調查表格的填報、各調查表之間的銜接關系及如何匯總等進行了詳細講解。同時對調查人員的責任心也提出了明確要求，實行了嚴格的責任制，保證了參加調查人員在政策上、業務上和技術人人達到要求。
(五)實地進行調查。
1．對縣直企業的調查。首先由各企業按要求實事求是地填報2000年資產情況、銷售收入情況、實現利潤和上繳稅金等情況調查表，報調查小組，然后，由調查組根據企業所填報的調查表，深入到企業對照企業賬目、報表、憑證進行核實，并在核實的基礎上，弄清5個底數:一是2000年企業實際交納的流轉稅數額；二是企業的房屋、建筑物賬簿登記數與實際擁有數額；三是企業實際擁有車輛數量與交通稽征部門統計數；四是企業2000年資產負債和經營獲利情況;五是企業2000年實際交納的印花稅、土地增值稅等數額。同時，弄清兩個稅務局對不同企業的稅收征收管理方式，以及企業所上繳的增值稅數額，分清開增值稅發票和開一般發票征收的數額。
2．對各鄉鎮稅源情況的調查
(1)自填報表。首先由各鄉鎮、國地稅所、工商所按要求依據征收的原始票據，按月填報分鄉鎮、分村、分行業、分稅種、分業戶的稅源調查表及鄉鎮財政收入來源明細表，報縣財政局。
(2)“三堂會審”。由督導聯絡組和稅源調查組對國、地稅、工商及鄉財政上報的調查表分村、分行業進行匯總分析。通過匯總查找兩方面問題:一是查找漏管戶。方法是分別將國稅所上報的2000年管理戶數表和工商所上報表進行核對;地稅所上報2000年管理戶數表和工商所上報表進行核對;國稅所管理戶數和地稅所管理戶數表進行核對。匯總出工商所管理而國稅所未管戶，工商所管理而地稅所未管戶，國稅所管理而地稅所末管戶，地稅所管理而國稅所未管戶。在此基礎上，查找出國稅所漏管戶、地稅所漏稅戶、國地稅所共同漏管戶。并依據各鄉鎮、各行業應稅業戶實際納稅情況，計算出各鄉鎮不同行業實際納稅戶的平均納稅定額。二是查找漏管月和漏管金額。方法是根據工商所，國、地稅所上報的分鄉鎮、分村、分行業、分業戶、分月納稅費情況表，分別將三家上報表按以上次序交叉核對，按同一業戶、同一月份交納國、地稅及工商費情況，查找出交工商不交國稅、交工商不交地稅、交國稅不交地稅、交地稅不交國稅的月份和金額，進而匯總出各鄉鎮、各村、各行業平均漏管月。
(3)入戶調查。為檢驗報表的準確性，各督導聯絡組和各鄉鎮調查組，按匯總表逐村進行核對，采取個別座談，征求村代表及有關人員意見，入戶調查等形式。重點弄清四個方面的問題:一是2000年業戶的納稅情況，看是否欠稅;二是看是否同時交納國、地稅；三是征管人員的征收情況，看是否存在征人情稅、關系稅、征多開少、不開票或以物抵稅等情況;四是國、地稅和各項稅費的配比情況，看征收比例及納稅定額是否合理。
(六)細編收入預算。
1．根據對各類企業納稅情況調查的數據，細編出2001年縣直企業的收入預算。一是以企業2000年實現的流轉稅為基礎，按照國家規定稅率，測算出企業應繳城市維護建設稅和教育附加數額。二是對每個企業的房屋、建筑物賬簿登記與實際面積相對比，分別測算出企業應繳的房產稅和土地使用稅。三是結合交通稽征部門，對企業現有車輛的數量及種類進行分析，分不同情況，測算出所有應稅車輛的應征稅額。四是實事求是地對企業的經營情況進行分析，測算出企業應稅所得額，進而計算出應納所得稅額。五是對企業的營業稅、印花稅、土地增值稅等稅種按國家稅法規定的稅率，測算出基本應征稅額。
2．根據對鄉鎮經營業戶納稅情況進行調查的數據，細編出鄉鎮的收入預算。一是對各鄉鎮填報的分村、分行業、分稅種等基礎調查表進行技術性審核，各相關表格之間數據銜接一致后，進行匯總合攏。二是采用定額比較法測算出漏管業戶的納稅定額，方法是:根據各鄉鎮同類行業、同等規模業戶的平均月納稅定額和國、地稅匯總出的漏管業戶，測算出各鄉鎮各行業漏管的定額業戶2001年應納國、地稅額，進而匯總全縣漏管戶應納稅額。三是根據各鄉鎮匯總表中各行業平均納稅定額和實際平均納稅月數與該行業全縣各鄉鎮最高實際平均納稅月數進行比較，求出差額，計算出該鄉鎮、該行業因漏征月數，應增加的納稅額。四是調整部分行業納稅定額。將全縣11個鄉鎮，按照經濟發達程度不同，分三個檔次，分別計算出每個檔次不同行業業戶實際平均納稅定額，與各鄉鎮同類行業業戶納稅定額進行比較，求出差額，依據該行業戶數，測算出應增加納稅額。五是測算一般納稅人應交地稅數額，用綜合類比法，根據各鄉鎮一般納稅人實際交納地稅數額占交納國稅的平均比例，測算出各鄉鎮一般納稅人應繳地稅的稅源，扣減實際交納的地稅稅額，求出各鄉鎮應增加的地稅稅額。六是按全縣各鄉鎮實際交納的車船稅戶數占總戶數平均比例，推算出各鄉鎮應納車船稅稅額。七是依據上述調查測算出的流轉稅額和國家規定的稅率，測算出各鄉鎮應交城市維護建設稅和教育附加費，扣出2000年實際交納數，即為2001年度增加數。
經以上幾個步驟對各項收入預算的細編，縣直企業應交地方稅在2000年實際完成基礎上增加了150萬元，各鄉鎮經營業戶應繳稅金在2000年基礎上增加了625萬元。
通過這次調查，我們認為主要摸清了以下幾個方面的問題。一是摸清了全縣及各鄉鎮的增收底數；二是摸清了我縣鄉鎮工商業戶的底數及分布情況；三是摸清了兩個稅務局對業戶的征管情況;四是摸清了業戶的行業結構情況；五是摸清了鄉鎮稅費比例；六是摸清了稅收征管存在的癥結。
二、完善我縣稅收征管體系的建議
1．搞好納稅定額管理。一要對不同行業的經營業戶根據其經營規模、所處地理位置、經營環境等標準進行分類，實行分類定額，對同二類的經營業戶采取同一納稅定額。二要聯合制定定額。對經營業戶的納稅定額應該在政府的協調下，由國、地稅進行綜合定額測算，由同行業業戶互評，制定出分檔次的定額標準。定額一旦確定不能隨意變動，在實際執行中如果確實不合理，需要變動，必須按定額制定程序辦理。三要建立報表制度，每月國、地稅所要向鄉鎮財政所以表格的形式，對本月的征收情況進行匯報。四要實行定額公開制度，接受群眾的監督。
2．堵住稅收流失的漏洞。稅收征管工作中存在的漏征漏管、征收不到位等問題，有的屬于稅收征管人員工作不到位造成的，有的是一些經營業戶想方設法偷逃抗騙行為造成的。因此，堵稅收流失漏洞，也要從兩個方面入手，一方面要完善稅制，加強宣傳，提高業戶納稅意識，強化內部管理，包括加強稅收法制建設，完善稅收征管運行機制，整頓執法隊伍等；另一方面，要集中力量，突出重點，針對調查申發現的問題，夯實稅收征管過程中的基礎工作。其主要措施:一是建立健全稅收征管臺賬，實行微機管理。由各鄉鎮將轄區內所有業戶以村為單位，分行業輸入微機，并統一規劃好國稅、地稅征收區域，做到區域一致、名稱一致、便于管理，每月終了由國、地稅務所分別向鄉鎮政府呈報當月各業戶納稅情況，由各財政所對照入庫情況進行核對，并逐戶輸入微機，核查同一業戶交納國地稅情況，發現漏交戶數及時督查、交納。二是嚴格新開業戶和停業戶的管理。對于新開業戶，國、地稅務所要及時通知財政所，在進行微機登記的同時，由財政所通知另一稅務所，以便于及時征收和統一登記納稅人姓名，做到國、地稅務所一致。對中途停業戶，國、地兩個稅務所誰發現后都要及時呈報鄉鎮財政所，然后由鄉鎮財政所結合國地兩所同時核查，確定是否停業，任何一方不能確定業戶中途停歇業，必須征收到位。三是對于新開業戶納稅定額的制定和正常經營業戶中途需調整定額的，由國、地兩所任何一家提出后報鄉鎮政府，由鄉鎮政府結合兩稅務所對業戶經營情況進行分析調查，核實經營規模，確定國、地稅應納稅定額，對于在這次稅源調查申了解到的定額偏低的業戶，由鄉鎮政府牽頭，組織國、地稅務所結合全縣同一行業定額情況和該業戶的具體情況進行核實確定。四是大力推行上站納稅制度，凡是能夠上站納稅的，一律實行上站納稅，上站率要達到80%以上。末實行上站納稅的鄉鎮，在開始階段由鄉鎮政府幫助兩處稅務所推行上站納稅工作。五是加強稅收征管隊伍建設，不斷提高征管人員的政治業務素質和政策水平，完善稅務所內部管理制度，強化征管過程中的稅收管理，杜絕人情稅、以物頂稅、吃拿卡要現象，同時加大懲處力度，建立舉報制度，定期和不定期檢查制度執行情況，對有令不行、有禁不止、濫用職權者，一經查出要嚴肅處理。
3．建議政府制定有關稅收管理政策，定期協調兩個稅務局的工作，及時解決稅收征管中出現的問題。
(責任編輯:谷明印)
