上海審計2001.6
內部控制制度在金融風險防范中的作用
羅芳
一、金融機構產生壞帳的主要原因
1．計劃經濟向市場經濟過渡時期，由于經濟體制的改革、產業結構的調整，發生了企業破產倒閉，形成了銀行信貸資產的壞帳。這主要產生在八十年代的中后期，上海工業企業利用外匯資金引進的部分設備進行技改。當企業項目建設完成時期，我國計劃經濟向市場經濟開始過渡。隨著產品。產業結構的調整，盡管通過技改企業的產品質量、產量都有所提高，部分企業仍難以消化八十年代至九十年代的外匯匯率的大幅度上升的影響。部分企業出現破產，部分企業被兼并，使得向這些企業融資的銀行受到很大的損失。
2．銀行在信貸評估中的失誤。一般銀行在放貸前，都對借款人的經營和還貸能力進行評估，但往往用以評估論證的依據不充分。基礎資料不完善。如市場與價格的預測部分和市場前景，由于銀行在評估時沒有資料來源和專業技術人員等原因，往往是根據企業提供的可行性分析資料作判斷，企業收集資料受到客觀或主觀條件的限制，有些企業提供資料不全面或不真實，供銀行評估的可信度大大下降，這將直接影響貸款質量。
3．銀行在貸款操作中的內部管理制度的有效性差，造成壞帳風險。
（l）內部控制制度與崗位設置脫節。目前金融機構的內部管理制度比較多，但是從壞帳的案例中分析，壞帳產生的原因屬于內部管理問題的不少。有些制度形同虛設，如貸款合同條款中對貸款額有明確規定，還有條款規定了貸款的提款期限。但在貸款的實際操作中，有些金融部門沒有設置放款的控制環節，貸款審查通過后，放款由信貸員操作。這樣做的弊病較多。如果企業的貸款是通過開信用證結算并多次提款，就可能形成貸款額與提款期失控。一方面在信用證開出后尚未結匯時，企業又發生提款，結果貸款余額大大超過貸款合同金額。另一方面又由于企業多次提款，經常使提款期無效。這種情況導致債務人一旦無力還款時，擔保人還會對過期的提款、超貸款提出異議，使得貸款無法向債務人追索。
（2）制度的滯后性。在金融業務中，當一個金融新品種誕生時，與之相適應的管理上的各種制度一般還未制訂，往往是在遇到問題時，才針對性制訂一些制度，這種就事論事的被動的措施，不能防止其他問題的不斷產生，形成壞帳。如在開始辦理抵、質押貸款時，沒有抵、質押物的管理辦法，抵、質押物由信貸員保管，借款人騙取抽逃質押物品并再次至其他銀行抵押，造成銀行的重大損失。
（3）權力對制度有效性的干擾。在一個企業的內部，企業的管理制度是企業管理中的“法”，是“法”大還是權大，在實際生活中，有時會權大于“法”造成“人情貸款”、以權謀私屢見不鮮，有些貸款跳過正常的貸審程序，使一些必經的程序形同虛設，極易造成壞帳。
（4）貸款操作流程中的管理制度厚此薄彼。一般來講重貸前審查，輕貸后管理；重貸款合同，輕貸款發放；重信貸環節，輕帳務處理。在實際操作中，由于提款帳務處理不當，銀行敗訴的案例不占少數。還有，一般認為貸款有借款人的抵押物做擔保，貸款的風險不大，而忽視貸后對抵押物風險的評估。如房產抵押貸款，由于貸款期限長，其貸款風險與房價緊密相關。在1994年左右房產市場過熱時，有些房子的樓盤炒得很高，按房價總額的60％貸款，近幾年雖然業主是按期還本付息，但是目前的貸款余額與房子的現價接近，甚至于高于現價，如業主發生還款困難，銀行貸款風險是較大的；又如東南亞金融風暴期間，東南亞地區購房貸款的業主，由于本國貨幣的大幅貶值，使還貸風險增大，有的業主只能變賣房產提前還貸。所以抵押貸款的風險評估不應該忽視。
二、如何建立有效的內部控制制度
1．企業的內部控制制度必須貫穿于業務的全過程。企業的內部控制制度應根據業務流程中的每一個環節制定相應的內部控制制度。全部流程中的各環節要設立控制點，明確其管理內容，做到環環相扣。如金融信貸中的貸前審查，貸款操作中的放款、管理，企業內部的機構崗位的設置亦應盡量與業務流程、控制相適應。
2．內部控制制度需要通過崗位責任制加以落實。內部控制制度只有通過健全企業內部的崗位責任制才能得到切實落實。在崗位責任制中，將控制點上需管理的內容在責任制中加以明確，如貸款的提款審核環節，是各種貸款的控制要點，此階段的工作重點是審核抵、質押貸款的登記手續是否辦妥，外匯貸款的外債登記手續是否辦妥，貸款期和貸款額是否出現偏差等問題。
3．管理制度的適用性要強。企業的管理制度應根據外部環境的變化、企業內部的業務流程、崗位的設置相結合。當外部環境發生變化時，內容要及時調整。三、提高內部控制制度的有效性各項制度的落實要有督促檢查的措施與之配套。在企業內部要定期對企業的管理制度的落實情況進行檢查，檢查能及時了解內控制度的執行情況，掌握內控制度存在的缺陷。內部管理制度的檢查要與部門的各項目標責任考核結合，使企業的各項管理制度真正落到實處，使金融信貸風險受到有效的遏制。
（作者單位：上海國際信托投資公司）
