2008年度中國總會計師優秀論文
資金是企業的血液，是維系企業正常運轉最基本、最關鍵的要素之一。對于建筑施工企業而言，建立和完善資金集中管理體制，是實現企業持續、健康發展的重要保障
近年來，資金緊張一直是困擾施工企業發展的一個難點、焦點問題，造成資金緊張的原因是多方面的，既有外部競爭環境的影響，更有內部管理不科學、不集成、不優化的原因。外部環境的不利影響，企業靠自身力量難以改變，但內部管理不力的因素，可以通過認真分析研究，不斷加強和改進管理方式，創新管理體制和機制，優化資金管理模式，使資金管理逐步走向良性循環的發展軌道。
一、科學構建資金管理與融資平臺，建立和完善資金集中管理體制
資金的集中管理是財務集中管理的重點，也是難點，財務集中管理的重要意義和現實作用不言而喻。企業應當根據自己的特點和實際情況，明確掌握資金管理的集權程度，達到資金“聚而不死、分而不散、高效有序、動態平衡”的管理目標。
（一）加強內部資金中心的職能作用集團公司要建立和強化內部資金中心的職能作用，充分利用內部沉淀資金，發揮資金集中優勢，科學利用資金的時間差、利息差，調劑資金余缺，不僅可以為企業生產經營提供有力的資金保證，也可節約大量的手續費，創造可觀的經濟效益。要以經濟、行政手段嚴格規范銀行賬戶管理，加強開戶監督，對銀行賬戶進行經常性檢查。嚴格實行保證金制度，對辦理保函、銀行承兌、內部調劑、單位信用評價、風險控制等按照商業銀行的市場化管理模式運作，收取一定比例的手續費和保證金，提高資金中心的生存能力和抗御風險能力。
（二）大力推行網上銀行管理方式
網上銀行管理具有以下幾個優勢：一是實現了管理手段的直接、透明。企業通過網銀，可以動態管理與監督基層項目資金的收支、使用情況，且信息傳遞及時，徹底改變了以往依靠各單位逐級傳遞匯報而致使情況不清、信息不準的狀況。二是實現了資金集中管理。通過網銀系統，企業可以對高度分散的資金進行集中。比如，按一定比例收繳上交款，變被動催收為主動收繳，保證資金平衡；再比如，對項目各類社保資金按比例收繳，不受區域、時空的限制。
三是實現了對基層項目的有效控制。
通過網銀系統，對項目資金的收支、存款情況可以進行動態實時監控，特別是對大額資金流向可以進行有效地控制，這對規范項目管理、加強成本控制具有重要作用。四是加速資金周轉，保證重點支付。
（三）積極推行ERP財務集中管理系統
為了適應激烈競爭的市場環境，企業必須建立以資金管理為中心的財務集中管理戰略，即采取扁平化集中管理模式。企業內部形成高度集權的管理指揮系統，將投融資活動、資金結算、項目成本管理、預算與控制統一起來。同時，要針對傳統管理手段和方式已不適應企業發展需要的新形勢，盡快改革財務管理模式，縮短中間管理環節，增加基層財務信息的直接、透明、可控性，徹底改變基層項目信息不清、數據不準、反映滯后、傳遞不暢的狀況。要著力打造ERP財務集中管理系統NC平臺，即以賬務管理為基礎、資金管理為中心、成本管理為重點、風險控制為關鍵，通過應用現代通信技術，建設集中式財務管理信息系統，在信息集中存儲、全面共享、隨時訪問，全面提升信息的時效性、真實性和集成度的基礎上，實現企業總部對全集團資金活動、財務收支活動的實時決策、監控和支持。
（四）努力拓展籌資、融資渠道
在加強資金中心職能作用、推行網銀管理和ERP財務集中管理系統的同時，要針對企業融資渠道單一、融資成本高昂、資金周轉壓力大的問題，不斷探索籌資、融資保障渠道。
一是改變銀行貸款結構，爭取利率低、周期長的長期負債，緩解資金周轉壓力。二是對大型、關鍵的機械設備購置，要積極探索融資租賃、項目融資等方式解決資金問題，防止資本性支出擠占生產流動資金；對普通機械設備，要在成本核算的基礎上，盡量實行經營性租賃，避免盲目重復購置的現象發生。
三是成立企業“內部機械設備管理調劑中心”，設備余缺互補，盤活存量資產，提高資產的使用效用。四是積極與金融機構等探索項目融資途徑，使項目資金使用與項目運作周期相匹配，加強項目部對資金使用、資金償還、資金收益問題的重視。五是繼續堅持不懈地加大清欠力度，強化清欠責任，積極清收外部欠款，采取銀行保理業務等有效措施，并加大獎罰力度，加速現金回流。
六是充分利用信托、擔保等機構平臺，努力盤活房產、土地資源，實現多渠道融資目標。
二、建立激勵與約束并重的管理機制，實現資金運行的良性循環
為了達到資金管理的目標，必須建立一整套科學的激勵與約束機制，既對執行力度大、成效顯著的單位和責任人進行表彰和獎勵，又要對執行不力、成效不佳的單位和責任人進行問責。其核心內容是“一個體系、四個到位、六個掛鉤”。
（一）完善“一個體系”
完善企業資金集中管理體系，即全部資金循環必須納入資金集中管理體系，杜絕游離于資金管理體系之外的體外資金循環現象。這個體系必須在單位主管領導的大力支持下，由總會計師具體負責，企業相關部門密切配合，共同抓好落實。企業所屬各單位、各級財務機構積極配合，明確職責，量化任務，分解目標，一級對一級負責，確保資金集中管理體系的順利運行。
（二）加強“四個到位”
一是銀行賬戶管理到位，所有銀行賬戶的開戶、使用、管理必須由公司總部統一控制，杜絕私自開戶和多頭開戶的現象；二是網上銀行管理到位，除在內部資金中心開戶以外的所有銀行賬戶，都應當納入網銀管理系統；三是NC系統管理平臺到位，無論國內、國外的項目，必須使用統一的財務管理軟件，并對上報信息的真實性負責；四是實時監控到位，強化組織、機構、設備和人員保證，有效投入人力、財力和物力，全面、及時、動態、連續地反映資金集中管理體系的運行情況。
（三）實現“六個掛鉤”
一是將執行企業資金集中管理政策與對各單位進行執行力檢查相掛鉤。一項好的政策能否落到實處，關鍵在執行力度和執行效果，而領導的支持是確保政令暢通的基本前提和重要保障。企業必須從長遠發展的戰略高度，切實加強推行資金集中管理模式的力度，保證該項制度落到實處。要把資金集中管理制度執行的效果作為執行力檢查的一項重要內容，與各單位負責人的利益掛鉤。
二是將銀行開戶、網銀管理、NC系統管理與單位（項目）財務負責人的委派與考核掛鉤。對執行企業關于銀行開戶、網銀管理、NC系統管理政策到位的單位（項目）財務負責人予以表彰和獎勵，對執行不力或不遵守集團公司統一政策規定，私自開戶，不納入內部資金中心、網銀管理，不遵守NC管理系統規定的項目，要對單位（項目）財務負責人予以相應處罰，情節嚴重的，可以取消委派資格。
三是將單位資金在系統內存量、使用情況，與企業對該單位信用評定、資金調劑額度掛鉤。要根據所屬各單位經營規模、日常資金存量、現金流量、償債能力、營運能力等狀況，明確各單位在資金集中管理系統的資金存量與流量額度，并將該額度與對其可調劑資金額度、繳納保證金比例、內部授信資格相聯系。對于資金存量規模大、使用效率高、內部調劑款償還及時、利息有保證、交納保證金到位的誠信單位，應進一步加大財務支持力度，以有效防范財務風險。
四是將資金集中管理系統的作用與按比例收繳上交款掛鉤。充分利用資金集中管理系統加強對企業所屬單位、項目的上交款管理，以該單位每月月末在資金集中管理系統內存量為基數（或業主對項目撥款額度為基數），逐月實行按比例、分時段逐次收繳上交款，年終再進行清算，并明確集團公司各級領導的審批權限。上交款通過資金集中管理系統的逐月收繳，增加了集團公司本級資金的日常現金流量，保證了資金的平衡，對提高資金的使用效率必將發揮重要作用。
五是將清欠結果與清欠責任人利益掛鉤。強化清欠組織領導機構管理力度，企業應成立專門的清欠機構，由財務、法律等相關專業人員組成，集中精力有針對性、有重點地對企業各債權逐一進行清理、清收，抓住重點地區、重點欠款單位和主要債權人，特別是對金額大、拖欠時間長、對經營狀況有重要影響的項目，清欠工作更應切實抓出成效。清欠機構要引入市場化管理機制，實行全面責任管理，將清欠償債效果與責任人的利益直接掛鉤。
六是將融資成本與使用資金的單位和單位責任人利益掛鉤。長期以來，企業對于資金的使用，除了應當支付金融機構的利息支出外，基本上實行了零成本使用。但是對于通過各種融資渠道，千辛萬苦、來之不易籌集到的寶貴資金，一些單位在使用、占用方面不珍惜、不節約，不僅造成大量的資金浪費，提高了資金成本，也使資金的償還面臨巨大壓力。為了徹底解決這個問題，必須加強資金成本管理，對于節約資金成本的單位和個人，應當給予獎勵；而對于浪費資金、加大資金成本的單位和個人，應當給予處罰。
總之，施工企業必須結合自身的實際情況，積極探索高效、集約、低成本的資金管理模式，努力開辟新的籌資、融資渠道，最終實現資金的安全性、流動性和效益性相結合的管理目標。
