揚子石化有限責任公司(以下簡稱“揚子公司”)屬特大型國有集團公司,擁有8個下屬二級單位,12個全資及控股子公司,公司業務范圍廣泛,具體包括公用工程、運輸、檢維修、信息服務、工程施工及設計、商品貿易和文教衛社區服務等。近年來,揚子公司逐步建立和完善了一套切合本企業實際的以財務管理為中心的企業運行機制,并在實施企業全面預算控制制度的基礎上,建立和完善了一套切合本企業實際的以財務管理為中心的基本制度。為確保全面預算管理的實施,公司總經理對預算管理工作負全面責任,全面預算管理的日常工作由分管經營的副總經理、總會計師牽頭和負責,并在財務部門設立預算管理專職人員,從組織上為全面預算管理工作奠定良好的基礎,建立了從公司到二級單位和控股公司、車間、班組的“金字塔”型的全面預算管理體系。
揚子公司全面預算的編制按時間分為年度預算編制、季度預算編制和月度預算編制,他們在預算編制過程中具體明確以下幾點:(1)預算編制的原則是以實現經營目標為前提,分清輕重緩急,充分估計目標實現的可能性。(2)預算編制的基礎是中國石油化工集團公司下達的年度利潤指標。(3)預算編制的程序是上下結合、分級編制、逐級匯總。(4)年度預算由公司財務處報經理辦公會決定,月度預算由總會計師審批。(5)預算編制的重點是資金預算、成本費用預算。(6)針對不同的業務板塊,制定符合其特點,各有側重的目標體系。具體而言:①公用工程板塊主要是成本費用指標,包括管理費用、制造費用、修理費用、財務費用、各主要產品的單位成本;②專業公司板塊主要是利潤和費用指標,包括主營業務收人、利潤總額、管理費用、制造費用、修理費用、財務費用等;⑧經營開發板塊主要是利潤和費用指標,包括利潤總額、營業費用、人均營業費用和凈資產利潤率等;④文教衛社區服務板塊主要是收入和費用指標,包括對外創收、管理費用和其他各項經費。
全面預算涉及企業生產經營的方方面面,因此,揚子公司將產供銷、人財物全部納入預算范圍,每個環節疏而不漏。具體細化到:(1)損益預算、現金流量預算、資產負債預算;(2)產品產銷期間費用預算;(3)人工成本預算;(4)材料、物資、設備采購預算;(5)貨幣資金預算;(6)固定資產基建、技改、技措預算;(7)對外投資預算等。
全面預算確定后,再層層分解到各單位、車間、班組,各部門再落實到個人,從而形成人人參與,各負其責的局面。年度、月度全面預算下達后,就成為企業生產經營過程中所遵循的基本準則。在預算控制和考核過程中他們采取了如下做法:(1)加強預算執行過程中的控制力度,推行預算管理責任化,建立有效的考核和激勵措施,確保預算管理措施落到實處。(2)建立完善的信息反饋系統,不斷調整偏差,確保預算目標的實現。(3)建立合理的預算考評體系,依據各責任中心對預算的執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤,獎懲分明,從而使經營者、職工與企業形成責權利相統一的責任共同體,最大限度調動全體職工的積極性。(4)確立全面預算調整的程序和權限,保證全面預算管理的可行性和嚴肅性。
揚子公司推行全面預算管理實現了公司財務部門對整個集團公司生產經營活動的動態監控,加強了財務部門和其他部門之間的聯系;同時規范了企業生產經營行為,將企業各項經營活動納入了科學的管理軌道,為企業參與市場競爭打下了堅實的基礎。
通過揚子公司實行全面預算管理工作的實踐,筆者認為:
1、科學把握全面預算管理的內涵是順利實施全面預算的前提。全面預算管理是以貨幣或其他計量形式對企業未來某一時期企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調企業的生產經營活動、投資決策活動、資本運作活動等,完成既定的經營目標。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業的全面預算。全面預算管理是協調的工具、控制的標準、考核的依據,是推行公司內部管理規范化和科學化的基礎,也是促進公司各級經營管理人員自我約束、自我發展能力培養的有效途徑。有了全面預算,企業就可能按照預算體系進行經營管理,而不再憑主觀臆斷、隨心所欲。
2、合理完善的預算管理組織機構是預算編制真實可靠的基礎。企業法定代表人應當對預算工作負全面責任;企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門應具體負責本部門業務涉及的預算的編制、執行、分析、控制等工作,并配合財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作,其主要負責人應對本部門預算執行結果承擔責任;所屬單位應在財務管理部門的指導下,負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作,接受集團公司的檢查、考核;全資及控股子公司應依照集團公司要求實
3、采取不同的預算編制策略和技巧,是提高預算的先進性、現實性的關鍵。預算是全面預算管理的工具,預算是否準確、可靠,會直接影響預算管理的效果。預算不僅要全面,而且預算的編制應當具有先進性、現實性。預算只有同時具備先進性和現實性,才可能具有科學性。為使預算具有先進性和現實性,就必須進行詳細的調查研究,細分預算對象,考慮各種內在和外在的影響因素,掌握足夠的信息量,針對不同的業務內容和特點采取不同的編制方法。
4、推行預算管理責任制和自主化,建立考評體系和監控措施才能保障全面預算管理方案的實施。實踐證明,任何好的方案,如果缺乏有效的監督,就很難達到預期目的。因此,對全面預算管理而言,應采取有力的監督手段和保障措施,保證全面預算的順利實施。
