現(xiàn)代化的管理方法就是重視全過程管理，重視企業(yè)內(nèi)部協(xié)同管理。預(yù)算管理是一套行之有效的綜合性企業(yè)管理方法，它將事前預(yù)測、事中控制和事后分析相結(jié)合，將企業(yè)的整體目標(biāo)在部門之間有規(guī)劃地進行分解，實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)全過程的管理，實現(xiàn)對企業(yè)各部門的協(xié)同管理，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
本文在闡述預(yù)算管理基本概念的基礎(chǔ)上，以蘇州新蘇綸紡織有限公司（簡稱新蘇綸）為具體案例，分析了企業(yè)預(yù)算管理模式的基本思想，并提出了如何將企業(yè)預(yù)算管理模式與管理軟件相結(jié)合，以實現(xiàn)預(yù)算管理的解決方案。
預(yù)算管理模式分析
企業(yè)要實現(xiàn)預(yù)算管理，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展水平和管理需求選擇其預(yù)算管理模式。蘇新綸是一個傳統(tǒng)的紡織企業(yè)，市場相對穩(wěn)定，整個企業(yè)處于穩(wěn)步發(fā)展階段。在這一時期，采用擴大銷售的方法來提高企業(yè)的利潤不是非常有效，因此，提高企業(yè)利潤的重心就放在加強成本費用的管理上。
為與企業(yè)的發(fā)展階段相適應(yīng)，新蘇綸在進行預(yù)算管理時，采用以成本費用為中心的預(yù)算管理模式，對企業(yè)的成本費用進行事前、事中和事后管理。為實現(xiàn)以成本、費用為中心的預(yù)算管理模式，新蘇綸設(shè)計了預(yù)算管理框架（流程如圖所示）。
蘇新綸預(yù)算管理框架流程圖
預(yù)算的編制
新蘇綸采用零基預(yù)算（基本思想是不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用額，一切從零開始）的方法，每月由各部門對其資金收支情況進行預(yù)算，總會計師和總經(jīng)理確認(rèn)預(yù)算合理以后，財務(wù)部門將全企業(yè)的預(yù)算進行匯總，形成全企業(yè)的月份資金使用總預(yù)算。
預(yù)算是建立在對企業(yè)業(yè)務(wù)情況的一定假設(shè)基礎(chǔ)上的，而企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況不一定能在假設(shè)范圍內(nèi)，因此各部門有時需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢調(diào)整本月預(yù)算。出現(xiàn)這種情況時，要求追加用款的部門填寫“月度用款追加計劃申請表”，說明申請追加用款的理由及金額，總經(jīng)理審批通過后，方可加入預(yù)算范圍內(nèi)。
預(yù)算的執(zhí)行和控制 公司對預(yù)算的執(zhí)行情況采用雙軌制進行記錄，即對每一筆支出，需要財務(wù)人員填制憑證，在總賬子系統(tǒng)中自動登記總賬和明細賬。同時，經(jīng)手人都必須填寫“申請領(lǐng)用支票及申請付款工作聯(lián)系單”，并在“限額費用使用手冊”上進行登記，控制成本費用的發(fā)生。限額費用使用手冊類似于為預(yù)算管理所設(shè)計的責(zé)任會計賬。
預(yù)算的考評
月末對限額費用使用手冊進行匯總，得到資金費用使用匯總表，隨后將匯總表和預(yù)算進行比較，找出兩者的差異，并進一步分析差異形成的原因。新蘇綸對各部門的費用支出在進行預(yù)算的基礎(chǔ)上進行了有效的控制，對整個企業(yè)的成本費用起到了非常好的監(jiān)控作用。而且，事后的差異分析為各部門的業(yè)績考核提供了依據(jù)，企業(yè)的獎懲制度有了實行的基礎(chǔ)。
實現(xiàn)預(yù)算管理
當(dāng)企業(yè)選擇了一種預(yù)算管理模式，并設(shè)計了滿足企業(yè)管理需求的預(yù)算管理框架后，如何在計算機環(huán)境中應(yīng)用管理軟件建立預(yù)算管理的解決方案？
利用管理軟件的功能構(gòu)建滿足預(yù)算管理單軌制流程
新蘇綸在預(yù)算管理的流程中采用雙軌制，即對每一筆支出，需要財務(wù)人員填制憑證，在總賬子系統(tǒng)中自動登記總賬和明細賬；同時，經(jīng)手人都必須填寫“申請領(lǐng)用支票及申請付款工作聯(lián)系單”，并在“限額費用使用手冊”上進行登記，形成責(zé)任會計賬控制成本費用的發(fā)生。值得注意的是，在計算機環(huán)境下，解決方案不能簡單模仿手工預(yù)算管理流程，而是應(yīng)該結(jié)合管理軟件的功能，充分發(fā)揮計算機數(shù)據(jù)處理的優(yōu)勢，在設(shè)計新的解決方案的同時，保證企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。首先，對于新蘇綸預(yù)算管理的雙軌制流程進行改造，將雙軌制流程改為單軌制流程。
用預(yù)算管理的觀念設(shè)置科目
為了進行預(yù)算控制，需要對各部門差旅費、業(yè)務(wù)招待費等項目設(shè)置預(yù)算并進行實時控制，并根據(jù)預(yù)算數(shù)和實際數(shù)計算出差異。從財務(wù)管理的角度看，把各種控制項目用相應(yīng)的科目和部門進行反映和控制。因此，在管理軟件中需要進行預(yù)算管理科目的設(shè)置，如“差旅費”設(shè)置為“部門核算”。以便在各費用發(fā)生的同時，可以在總賬中按部門錄入其發(fā)生額；在進行數(shù)據(jù)處理時，可以按照部門進行歸類匯總；在將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息輸出時，按部門、按科目將預(yù)算和實際發(fā)生額進行對比分析。
按預(yù)算管理觀念編制部門預(yù)算
在科目設(shè)置完后，啟動“財務(wù)分析系統(tǒng)”編制預(yù)算。先選擇預(yù)算類型，預(yù)算類型分為粗放預(yù)算和精細預(yù)算。精細預(yù)算是指對某個部門或項目中的核算科目制定預(yù)算數(shù)；粗放預(yù)算就是將某個部門或某個項目里需要進行預(yù)算控制的各科目按照已選定的控制方向，制訂一個部門或項目的總預(yù)算數(shù)，而并不對每個科目制訂預(yù)算數(shù)。
按預(yù)算管理觀念處理日常業(yè)務(wù)和實時控制
財務(wù)人員錄入反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單據(jù)時，如果涉及到與預(yù)算管理科目有關(guān)的業(yè)務(wù)，則系統(tǒng)提示需要錄入相應(yīng)的部門；如果部門的實際發(fā)生額大于預(yù)算數(shù)，計算機彈出窗口警告不允許處理。因此，實現(xiàn)了實時控制。
預(yù)算考評
當(dāng)管理者需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行動態(tài)考評或綜合考評時，可以直接在財務(wù)上與預(yù)算數(shù)進行對比，按月、按季或按年輸出各種預(yù)算管理分析表。
