對于售后回購，會計上不確認收入。但根據國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）的規定，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。也就是說，稅法上對于售后回購一般作為兩個環節處理：銷售和購回，而企業上認為售后回購不符合收入確認的條件，這樣就形成了可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。
一般來說，售后回購時會計上不確認收入，但是也會存在例外的情況。比如回購的價格是產品的公允價值，那么可以認為該項交易不是實際上的籌資行為，稅法和會計上均作為銷售和購進兩個環節處理，會計上需要對售后回購確認收入和結轉成本。本文主要以會計上回購不確認收入的情況進行分析。
案例
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司發生如下業務（銷售價款均為不含稅價），分別作出相應的會計處理，考慮所得稅影響，假定2007年所得稅稅率為33％，2008年所得稅稅率為25%。
2007年12月1日，甲公司與A公司簽訂協議，向A公司銷售一批商品，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元。協議規定，甲公司應在2008年5月1日將該批商品購回，回購價為1200萬元，款項已收到。分兩種情況處理：第一種情況是商品沒有發出，增值稅專用發票沒有開出；第二種情況是商品已經發出，增值稅專用發票已經開出，并假設2007年會計利潤為100萬元，無其他納稅調整事項。
解析
采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應確認為負債，通過“其他應付款”核算；回購價格大于原價格的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。
在回購期間的財務費用攤銷，會計上是作為財務費用處理的，而稅法上把這部分費用是作為回購產品的成本核算，當期需要納稅調增處理；轉回的時候將回購的產品再次出售。
第一種情況假定商品未發出，也沒有開具增值稅專用發票。售后回購中會計上不確認收入，稅法上要確認收入，形成的是可抵扣的暫時性差異。相關會計處理為：
2007年12月：
借：銀行存款11700000
貸：其他應付款10000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）1700000。
根據《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，企業對于可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，并減少所得稅費用。
甲公司2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25％，對于可抵扣暫時性差異可能產生的未來經濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。
遞延所得稅資產＝可抵扣暫時性差異×所得稅稅率＝（1000－800）×25%＝50（萬元）。
借：遞延所得稅資產500000
貸：所得稅費用500000。
財務費用＝（1200－1000）×1÷5＝40（萬元），2007年12月及以后4個月的會計處理：
借：財務費用400000
貸：其他應付款400000
借：遞延所得稅資產100000（400000×25％）
貸：所得稅費用100000。
2008年5月1日將該批商品購回：
借：其他應付款12000000
貸：銀行存款12000000。
第二種情況下，假定商品已發出，并開具了增值稅專用發票。
2007年12月：
借：銀行存款11700000
貸：其他應付款10000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）1700000
借：發出商品8000000
貸：庫存商品8000000
借：財務費用400000
貸：其他應付款400000。
2007年確認遞延所得稅資產＝（200＋40）×25％＝60（萬元），稅法上當期應繳所得稅＝（100+240）×25％＝85（萬元）。會計處理：
借：遞延所得稅資產600000
所得稅費用250000
貸：應交稅費——應交所得稅850000。
還有個例外，國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，采用售后回購方式銷售商品的，有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。即國稅函〔2008〕875號文件發布后，對于售后回購本質上是融資業務的，企業所得稅收入確認條件與《企業會計準則》趨于一致，兩者都注重權責發生制原則和實質重于形式原則，則會計與稅法不會產生任何差異，不產生遞延所得稅。
接上例，第一種情況下假定商品未發出，也沒有開具增值稅專用發票。售后回購中會計上不確認收入，稅法上也不確認收入，不計算繳納增值稅和所得稅。會計處理為：
2007年12月：
借：銀行存款10000000
貸：其他應付款10000000。
2007年12月及以后4個月的會計處理：
借：財務費用400000
貸：其他應付款400000。
2008年5月1日將該批商品購回：
借：其他應付款12000000
貸：銀行存款12000000。
