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移動互聯網在財務共享服務中的運用
表11-8 移動互聯網的含義及帶來的影響
項 目 具體內容
移動互聯網的 含義 移動互聯網將移動通信和互聯網結合起來，通過包括智能手機、平板電腦等在內的智能移動終 端和企業服務器、計算機等進行信息交互。移動互聯網讓企業業務流程的5A模式成為可能，即 任何人可在任何時間、任何地點，通過任何設備接入互聯網，可以處理與業務相關的任何事情
移動互聯網給
財務共享帶來
的影響
(1)隨時隨地處理，快速響應。
(2)方便快捷，提升用戶體驗
(三)機器人流程自動化 (RPA) 在財務共享中的應用
表11-9 機器人流程自動化 (RPA) 的含義及優點
項 目 具體內容
機器人流程自
動化的含義 機器人流程自動化(Robotic Process Automation,RPA)是以機器人作為虛擬勞動力，依據預先 設定的程序與現有用戶系統進行交互并完成預期的任務。它是可以模仿人在計算機上的操作， 重復執行大量標準化業務的軟件，適用于：(1)高頻且大量數據處理；(2)人工處理易錯的業
務；(3)涉及多個異構系統的操作；(4)業務規則明確且流程固定的業務
機器人流程自
動化的優點 (1)能處理大量、重復性的工作，還能24小時不間斷地執行任務，大大降低了人力成本，提升 了工作效率。
(2)能做到零出錯，避免人為造成的錯誤。
(3)非侵入式的程序，其應用不改變原有的IT結構和系統
(四)大數據分析和數據可視化在財務共享服務中的應用
表11-10 大數據分析和數據可視化的含義及其作用
項 目 具體內容
大數據分析 (1)大數據分析含義：隨看互聯網的發展，無所不在的移動設備、數以億計的互聯網用戶時時 刻刻都在產生數據，在數據海量化、類型繁多的背景下，大數據技術應運而生。大數據技術不 僅要求企業在全流程、全生命周期的數據層面快速協同，而且需要融合上下游供應鏈合作伙伴 的數據，隨著數據技術從關系型數據庫到數據倉庫、聯機分析，再到數據挖掘和可視化。
(2)大數據分析作用：幫助企業從海量數據中挖掘有價值的信息，支持企業管理者作出更明智 的戰略及經營決策；數據將成為企業重要的資產，形成企業的核心競爭力
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項 目 具體內容
數據可視化
(1)數據可視化含義：數據可視化是與數據分析密切聯系在一起的，數據可視化借助于圖形化 手段，清晰有效地傳達與溝通信息。可視化的目標是有效呈現數據的重要特征，揭示客觀規律。 (2)數據可視化在財務共享中的作用：財務共享服務中心將逐步成為更強意義上企業的數據中
心，開展各種數據的分析，對數據進行深度挖掘，通過高效的報告系統，實現各類業務數據的 實時可視化呈現和分發，為企業管理者提供決策依據，提升企業核心競爭力
【提示】在“大智移云”四個內容中，前3 年SaaS尚未出題，2025年應多加關注。
考點5 業財融合的意義與目標
財政部2016年發布的《管理會計基本指 引》中，指出單位應用管理會計應遵循戰略導 向、融合性、適應性、成本效益四項原則。其 中，融合性原則是指“管理會計應嵌入單位相 關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用 管理會計工具方法，將財務和業務等有機融 合",即業財融合的原則。本處業財融合闡述業 財融合的含義、意義、目標、內容和途徑。
(一)業財融合的含義
(1) 業財融合是業務部門(人員)和財會 部門(人員)在原有的分工合作的基礎上，通 過業務部門(人員)與財會部門(人員)之間 的信息共享和管理協同，打破企業財會部門和業 務部門(含職能部門)間的管理壁壘，助力企 業的戰略制定、經營規劃、業務運行和績效評 價，實現1+1>2的聯動效果，推動企業整體效 益的提升。
站在財會人員的角度來說，業財融合更強調 財會部門(人員)主動服務業務部門，主動了 解業務部門(人員)開展業務活動的需求，進 而利用財務專業工具和方法提供服務和支持。業
財融合既是一種理念，也是一項原則，更是眾多 的企業實踐。
(2)現代信息技術的發展為業財融合帶來 其所必需的人和信息：
①以大數據、人工智能、移動互聯網、云計 算為代表的現代信息技術重塑了財務運營模式， 共享中心、智能財務、智能稽核等信息技術為傳 統財務模式帶來了顛覆式革命。信息技術將大量 財會人員從重復的核算工作中解放出來，“重獲 自由”的財會人員可以轉換工作內容，轉變角 色，深入業務部門了解管理需求，并提供服務， 為業財融合的順利實施提供了必要的人力支撐。
②現代信息技術能夠收集、整理、加工大量 來自企業內外部的不同種類的信息，提升了數據 生產加工的速度和精準度，這些快速、精準的信 息的分發和共享是業財融合的基礎，也使業財深 度融合成為可能，據此財會人員可以進行更多的 預測，提供更加充分的決策相關數據，更多地為
業務運營提供支持。
【提示】業財融合的含義在考試中的地位 一 般 。
(二)業財融合的重要意義
業財融合不僅能夠很好地解決實務中的問 題，還能夠幫助企業提升整體效益，其重要意義 體現在五個方面，見表11-11
表11-11 業財融合的重要意義
項 目 內 容
隨著企業規模的擴大、企業為提升業務處理的效果和效率，產生各種專門的管理職能，形成部
業財融合能夠 門并分工協作。當組織變得龐大而交易日趨復雜的情況下，部門的專業化程度越來越高、業務
破除部門間的 部門和財會部門的邊界越來越清晰，相互之間的了解越來越少。業財融合就是要回歸管理本源
壁壘，使業財 形成“合力” 為業務發展而管理，為價值創造這一終極目標而融合管理，為打破職能壁壘，增加組織內外協 調、協作和共生性而管理
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第十一章 會計財務相關問題 367
續表
項 目 內 容
業財融合可以 推進對業務的 精細化管理 精細化管理要求企業對戰略和目標進行分解、細化和落實，保證企業的戰略規劃能有效貫徹到 每個環節并發揮作用，它是提升企業整體執行能力的重要手段。精細化管理需要必要的信息，
也需要專業化的工具，業財融合能夠為業務部門提供大量的財務數據和管理會計工具，助力企 業精細化管理的落地
業財融合能夠 幫助業務人員 理解會計信息 的含義和會計 的邏輯
業財融合能夠讓財會人員深入業務部門，針對會計術語進行解釋說明，幫助業務人員理解會計 數據的含義和會計的邏輯，明晰不同口徑數據的差異，同時了解業務需要的信息內容、種類和 形式，及時提供有價值的數據，助力業務活動的開展
業財融合能夠 幫助財會人員 更好地實現會 計的目標 財會部門的終極目標是助力企業提高效益。財務會計的兩大基本職能是核算和監督，財務工作 的核心是資本和資金的運作，這使得財會部門成為企業信息中心和資源分配中心。部門壁壘和 業財分離一定程度上影響了會計和財務目標的實現，如業財分離不利于會計政策的合理選擇和 會計估計的準確性；對業務的監督職能難以履行；無法有力地支持業務部門的決策；無法理解 業務部門的實際情況，難以有效分配資金等。業財融合能夠有效改變上述狀況，助力財會部門 和人員更好地實現會計目標和財務目標，進而幫助企業提升效益
業財融合能夠 幫助企業更好 地 形 成 管 理 閉環 業財融合要求業財加強協調，企業會計工作主要從事信息確認、計量、記錄、匯總報告，它的 目的是為企業內部各方面和各環節的管理者與員工提供據以作出決策的信息。財務信息系統應 該服從與服務于制定戰略、控制風險、管理供應鏈、績效管理、成本管控等，服務于企業的價 值創造。業財融合不是模糊業財界限，而是必須夯實管理權責機制。任何部門都有一定范圍的 決策權，同時要對其業績衡量和評價，并根據業績進行獎懲，形成管理閉環。業財融合能夠助 力業務部門決策，能夠更好地進行業績評價，有利于形成更好的管理閉環
注意：業財融合不能不切實際地放大財會人 員的責任，不能改變業務部門、財會部門在企業 經營中的基本職能定位。
【提示】業財融合的重要意義在2024年已
出題，2025年出題的可能性不大。
(三)業財融合的目標
業財融合的目標分為根本目標和具體目標兩 個層次，見表11-12。
表11-12 業財融合的目標
項 目 內 容
業財融合的 根本目標 業財融合的根本目標是優化企業管理，通過降低成本或提高收入、優化流程或提高決策效率和效 果等途徑，實現企業整體效益的提升，業財融合促進企業的價值創造。業務是企業運營的根本，
業務開展同樣離不開系統化、精細化、邏輯化、職能化的財務管理。兩者的關系是，業務經營及 其發展是驅動財務發展的基本動力；反過來，財務的發展也規范并有效支撐著業務的經營。業務、 財務的“雙輪驅動”共同創造組織價值
業財融合的 具體目標 業財融合的具體目標包含但不限于以下幾點：
(1)提高決策效率和效果：企業經營中產品定價、生產決策、采購決策、長期投資決策等，通過 業務部門和財會部門之間的緊密合作，可以快速準確地獲取、分析和生成決策所需的信息，從而 提高決策的速度和質量。
(2)提高資源配置效率：在業財融合下，業務部門可以更加清晰地了解到企業財務資源分配的邏 輯，了解部門內部財務資源的分配和使用情況，財會部門則可以更好地掌握業務的實際需求，從 而實現資源的高效配置和使用。
(3)加強風險控制：風險識別是風險控制的起點，大部分風險源于具體業務運作。業財融合可以使業務 部門和財會部門共同分析和評估業務風險，可以及早發現和控制潛在的風險，從而維護企業的利益。
(4)推動創新和變革：在充滿不確定性的環境下，創新和變革才是企業生存和發展之道。業財融 合可以促使企業從多個角度關注市場變化和競爭態勢，從全局來審視自身的內外部資源，鼓勵企 業不斷創新和變革，尋求發展路徑，以適應和引領市場發展。
(5)提升企業文化和團隊合作：業財融合不僅僅是業務和財務的結合，更是企業文化和團隊合作 的體現。通過業財融合，可以加強部門間的交流和合作，促進企業文化的形成和發展，提高員工 的歸屬感和團隊合作精神
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【提示】 業財融合的目標應作為復習重點。
* 考點6 業財融合的內容(★★)
業財融合要求企業的財務職能融入企業運營 系統之中，業財融合包括戰略制定層面的融合、 經營規劃層面的融合、業務運行和控制層面的融
合、業績評價層面的融合。
(一)戰略制定層面的業財融合
制定戰略是企業的重大決策，財會人員在此 過程中能發揮其專業特長，助力戰略的制定，見 表11-13。
表11-13 戰略制定層面的業財融合
項目 內 容
戰略分析環節 戰略制定時，企業要根據其使命和愿景，對企業的外部環境進行分析，包括對宏觀環境、產業 環境、競爭對手等進行分析，以及對其內部的資源和能力進行分析，如對盈利能力、競爭優勢、
資源要素、價值創造系統等進行分析。這些分析中，有大量的工作需要財會人員完成
戰略的評價和 選擇 企業在戰略制定中可能會有多種方案，離不開財會部門的測算。財會部門同時還提供戰略評價 的標準，如投資項目最低報酬率標準等，助力高層管理者進行決策
財務戰略的 制定 財務戰略是企業戰略的一環，關注企業資本資源的合理配置和有效使用，包含融資戰略、投資 戰略和分配戰略，既服務于企業總體戰略，又服務于具體業務戰略，必須要建立在對企業整體 戰略和業務戰略的理解上才能制定好財務戰略
企業戰略的描 述和調整 戰略指標描述時會大量使用財務指標，理解戰略的實質內容、合理的描述戰略指標需要建立在 業財融合的基礎之上。另外，企業會定期檢視戰略的完成情況，將實際情況和戰略目標進行對 比，有必要的話需要調整戰略，這也是基于財務分析工作來完成的
(二)經營規劃層面的業財融合
(1)經營規劃是落實戰略的關鍵，業財融 合在經營規劃層面直接體現為基于業務的全面預 算管理。全面預算管理發揮著重要的規劃職能， 全面預算將戰略與具體業務連接起來，實現戰略 的落地；同時，全面預算規劃了企業的人財物力 的使用，協調了企業的資源分配。
(2)全面預算管理仍然存在一些突出的問 題，比如業務部門參與不夠、預算的靈活性和更
新不夠。因此，在預算編制的環節，應以業務及 經營計劃為根本，按照業財融合的思想，調動業 務部門的積極性，基于客戶基礎、業務交易結構 及相關業務預測數據來編制預算，任何一個預算 數字都必須體現業務經營目標及具體行動方案； 同時也應該根據實際情況采用滾動預算等方式更 好地反映實際情況，服務于企業管理者。
(三)業務運行和控制層面的業財融合
表11-14 業務運行和控制層面的業財融合
項 目 內 容
業務運行層面 業財融合 業務運行是企業的日常工作，企業通過業務活動來創造價值。企業任何領域的業務活動都包括 決策環節，如企業在研發、設計、物流采購、生產制造、營銷和銷售、售后服務等業務活動中 的各種決策，都需要借助財務、非財務信息作支撐。比如，基于價值分析的產品研發設計，基 于目標成本的生產管理，基于價值鏈分析的購銷決策，基于全生命周期成本的質量管理等，需
要根植于業務并借助財務的數據分析。業財融合能夠使財會人員更理解業務的決策場景，更理
解決策需要信息內容和種類
業務控制層面 業財融合 業務實施環節的管理控制是不可缺少的，實施控制需要了解財務、非財務信息，并分析偏差的 原因，這意味著在每一個業務流程中，都需要考慮財務流程的要求，確保業務活動在執行時能 夠滿足財務的規定和需求。預算執行情況分析及糾偏是對業務進行控制的手段，做好預算分析 的根本是做好基于業務經營的財務分析。預算管理應通過一定的途徑結合業務開展預算偏差分
析，并基于業務提出切實可行的改進方向
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第十一章 會計財務相關問題 369
(四)業績評價層面的業財融合
績效評價是績效管理的重要組成部分，績效 評價包括績效指標的制定工作和評價工作。
( 1)績效指標的制定、分解和下達以及評 價周期的確定是戰略傳達的重要環節，績效指標 包括財務和非財務指標，預算指標也是績效指標 中的一類，這些指標的合理確定都需要基于對基 本業務的充分了解，也需要篩選更加符合管理需 要的指標，便于企業各級人員有針對性地開展工 作，發揮業績評價的引導作用。
(2) 績效評價環節，評價工具的選擇、實 際業績數據的分析和給出評價結論的過程，都要 求評價人員不能僅關注數據和結果，同時也要關 注經濟環境、市場變化和業務過程，關注關鍵業 務、關鍵流程和關鍵影響因素，將業務和財務結 果聯系起來分析，找到“真問題”,和業務部門
一起找出“真辦法”,業 財融合在業績評價環節 也是必不可少的。
【提示】業財融合的這四個內容在考試中較 重 要 。
考點7 業財融合的途徑(★)
業財融合實現價值創造的途徑很多，可以通 過節約成本來實現，可以通過增加收入來實現， 可以通過提高勞動效率來實現，還可以通過優化 業務流程來實現等。業財融合需要企業從戰略、 組織、流程、文化等多個維度進行整合和優化， 確保業務與財務之間的緊密合作和協同作戰。企 業通常考慮自身的業務模式、組織架構、信息化 情況和人員能力等因素決定業財融合的途徑，具 體7個業財融合的途徑見表11- 15。
表11-15 業財融合的7個途徑
項 目 內 容
建立高效可靠 的信息系統
財務和業務的融合需要有一個高效的信息系統作為基礎，以實現數據共享、信息溝通和業務流 程管理的無縫連接。企業可通過企業資源規劃(ERP)、商業智能(BI)、客戶關系管理(CRM)
等系統的集成，建立一個集成度高、數據可靠、功能全面的信息系統，實現業務與財務數據的 實時共享
實施流程再造 (1)重新審視并設計公司的業務流程，確保財務和業務在流程中的交互更加緊密，從源頭開始 同步操作，減少重復勞動和“信息孤島”
(2)優化財務核算流程，通過建立標準化流程、優化財務操作和整合企業資源等方式，提高財 務管理的效率和準確性，同時實現財務和業務的協同運作。
(3)改進管理流程，比如要求業務部門與財會部門共同參與預算制定和關鍵數據預測過程，確
保預算的合理性，并及時反饋預算執行情況，提升預算管理的效果；再如，完善風險管理流程， 財會部門在風險識別和評估中引入業務部門的知識和經驗，確保風險管理更加全面和準確
建立跨部門溝 通、協調機制 (1)建立業務和財務溝通渠道，如定期召開業務和財務會議，交換意見和信息，共同制定策略、 預算和目標。
(2)建立跨部門協作機制，如設立跨部門協作小組，共同解決業務和財務方面的問題，提高業 財融合的效率。
(3)建立業務和財務數據共享機制，如建立共享數據庫，幫助業務和財務更好地了解對方的情 況，提高業財融合的效率
加強交叉培訓 與教育 (1)建立綜合素質培養體系，包括業務和財務培訓、跨部門交流等環節，培養員工的綜合素質 和能力。
(2)建立員工發展規劃，為員工提供發展機會和平臺，幫助員工提高綜合素質和能力。
(3)建立業務和財務交叉培訓機制，例如財務人員參加業務培訓，業務人員參加財務培訓。交
叉培訓可以幫助業務人員理解財務的核心概念，幫助財會人員理解業務的基本流程和關鍵指標， 減少雙方的信息不對稱，降低溝通成本和試錯成本
建立并完善業 績評價體系 (1)完善績效考核辦法，讓業務部門和財會部門共擔KPI與目標責任，激勵員工跨部門協作， 共同實現業務和財務目標。
(2)建立獎勵制度，對跨部門協作和創新的員工進行獎勵。
(3)建立知識分享機制，鼓勵員工分享業務和財務方面的知識和經驗
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370 高級會計實務 ·過關一本通
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項 目 內 容
優化數據管理 與分析
(1)建立并完善數據管理體系，加強業務和財務數據的收集、存儲、處理、分析和利用工作， 提高數據的質量和準確性。
(2)優化財務管理流程，如建立財務共享中心、實現財務流程的標準化和集中化、促進業財融 合的實現。
(3)建立數據安全保障機制，完善數據備份、數據加密、數據權限管理等措施，保障業務和財 務數據的安全和保密。
(4)建立數據分析團隊，幫助企業更好地理解和分析業務和財務數據，提高業財融合的效率。
(5)使用數據分析工具，如數據挖掘、數據可視化等工具，幫助企業快速發現業務和財務方面 的問題，提高決策效率和效益
加強文化建設 通過企業文化的培育和推廣，強調團隊合作、開放溝通和共同目標，從文化層面推動業財融合
【提示】業財融合的途徑在2024年已出題， 2025年考試中的地位一般。
* 考點8 財會監督的內涵與意義
2023年2月黨中央、國務院印發《關于進 一步加強財會監督工作的意見》,下面從財會監 督的內涵、意義、總體要求監督體系、協調機 制、重點領域和保障措施等方面進行詳述。
(一)財會監督的內涵
財會監督是依法依規對國家機關、企事業單 位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實 施的監督，是維護社會主義市場經濟秩序、保障
財政經濟法規有效執行的重要基礎，也是財政部 門強化管理、維護市場秩序、保護投資者合法權 益的重要抓手。
新時代財會監督涵蓋財政、財務、會計監督 在內的全覆蓋監督行為，形成以財政部門主責監 督、有關部門依責監督、各單位內部監督、中介 機構執業監督、行業協會自律監督為主體的 “五元一體”財會監督體系。
(二)財會監督的意義
財會監督的意義體現在五個方面， 見 表11-16。
表11-16 財會監督的意義
項 目 內 容
財會監督是貫徹落實 習總書記關于財會監督
重要論述精神的具體 行動
要完善黨和國家監督體系，以黨內監督為主，推動包括財會監督、審計監督在內的多 項監督有機貫通、相互協調；首次將財會監督明確為黨和國家監督體系的重要組成部 分，為推進新時代財會監督工作高質量發展指明了方向、提供了根本遵循
財會監督是完善黨和國 家監督體系、推進國家 治理體系和治理能力現 代化的內在要求
在黨和國家監督體系中，財會監督從國家、市場及單位主體多個層面實現監督全覆蓋。 監督是治理的內在要素，堅持以黨內監督為主導，積極配合人大監督、民主監督做好 預決算審計監督工作
財會監督是深化全面從 嚴 治 黨 、 一 體 推 進 “三不腐”制度建設的 重要舉措
財會監督是內置于國家宏觀管理過程之中的專業監督，加強財會監督能夠更好發揮財 會監督覆蓋面廣的特點和優勢，助力一體推進“不敢腐、不能腐、不想腐”制度建設
財會監督是嚴肅財經紀 律、維護市場經濟秩序 的重要抓手
會計信息是控制和監督經濟運行的必要依據和手段，加強財會監督，打擊財務造假， 能夠推動各項財經法規和管理制度得到嚴格執行
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第十一章 會計財務相關問題 371
續表
項 目 內 容
財會監督是充分發揮財
政職能作用、健全現代
預算制度的重要內容
財會監督通過嚴格規范財政管理以化解公共風險、維護經濟秩序和發揮治理效能，有 利于推動財政資源配置有效、財稅政策落實到位、預算管理更加規范，更好發揮財政 職能作用
【提示】 財會監督的和內涵和意義，考試中地位一般。 考 點 9 財會監督的總體要求
財會監督的總體要求包括指導思想、工作要 求和法律體系，見表11-17。
表11-17 財會監督的總體要求
項 目 內 容
財會監督的指
導思想 以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，完整、準確、全面貫徹新發展理念，加快構建
新發展格局，著力推動高質量發展，更好統籌發展和安全，堅持以完善黨和國家監督體系為出 發點，以黨內監督為主導，突出政治屬性，嚴肅財經紀律，健全財會監督體系、完善工作機制. 提升財會監督效能，促進財會監督與其他各類監督貫通協調，推動健全黨統一領導、全面覆蓋、 權威高效的監督體系
財會監督的工 作要求 (1)堅持黨的領導，發揮政治優勢：財會監督必須堅持加強黨的全面領導，各級政府要建立財 會監督協調工作機制。
(2)堅持依法監督，強化法治思維：依法監督的實質是依照法定職責、限于法定范圍、遵守法 定程序實施監督。
(3)堅持問題導向，分類精準施策：高度正視問題，針對重點領域多發、易發問題，分類別、 分階段精準施策。
(4)堅持協同聯動，加強貫通協調：按照統籌協調、分級負責、上下聯動的要求，健全財會監 督體系
財會監督法律 體系(新)
由會計法律、國務院頒布的行政法規以及財政部門發布的部門規章和規范性文件組成，如會計 法、預算法等
【提示】財會監督的總體要求在考試中地位 一 般 。
考點10 “五元一體”財會監督
體系(★★★)
監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、中 介機構執業監督、行業協會自律監督，財會監督 的體系見表11- 18。
“五元一體”財會監督體系即財政部門主責
表11-18 “五元一體”財會監督體系
項 目 財會監督內容
財政部門主責
監督
各級財政部門牽頭組織對財政、財務、會計管理法律法規及規章制度執行情況的監督，主要對 各單位下列情況實施監督：(1)是否依法設置會計賬簿；(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計 報告和其他會計資料是否真實、完整；(3)會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的 規定；(4)從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德
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372 高級會計實務 ·過關一本通
續表
項 目 財會監督內容
有關部門依責
監督 有關部門要依法依規強化對主管、監管行業系統和單位財會監督工作的督促指導。有關部門應
加強對所屬單位預算執行的監督；按照職責分工加強對政府采購活動、資產評估行業的監督； 加強對歸口財務管理單位財務活動的指導和監督。財政部門和有關部門按照“誰審批、誰監管、 誰主管、誰監管”和“雙隨機、 一公開”的要求，加強對有關單位執行會計制度等情況的重點 檢查，懲處提供虛假財務報告等違法行為
單位內部監督 單位內部財會監督是單位內部承擔財會監督職責的機構或人員，以本單位經濟業務、財務管理、 會計行為為監督對象的日常監督機制。新會計法將內部會計監督制度納入單位內部控制管理制 度，單位需要建立符合自身實際情況、權責清晰、約束有力的內部財會監督機制和內部控制體 系。各單位主要負責人是本單位財會監督工作的第一責任人，對本單位財會工作和財會資料的 真實性、完整性負責；財會人員要加強自我約束，遵守職業道德，拒絕辦理或按照職權糾正違 反法律規定的財會事項，并有權檢舉單位或個人的違法違規行為。單位內部會計監督應符合不 相容職務分離的要求，比如，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財 物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約等
中介機構執業
監督 中介機構執業監督是以會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所、代理記賬機構等中介機 構為監督主體的監督機制，其監督職責是嚴格依法履行審計鑒證、資產評估、稅收服務、會計 服務等職責，確保獨立、客觀、公正、規范執業。習總書記要求會計審計機構增強自律性、公 正性和專業化水平，推動提升審計質量
行業協會自律
監督 行業協會自律監督是以注冊會計師協會、資產評估協會、注冊稅務師協會、銀行業協會以及證
券業協會為監督主體，以會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所以及代理記賬機構等中 介機構為監督對象，通過行業自律監管、運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒 力度，完善對投訴舉報、媒體質疑等的處理機制，推動提升財會業務規范水平
【提示】“五元一體”財會監督的體系應作 為復習重點。
考點11 財會監督的協調機制
括財會監督主體橫向協同、中央與地方縱向 聯動、財會監督與其他各類監督貫通協調，見 表11- 19。
財會監督在一個有效的機制下運行，包
表11-19 財會監督的機制
項 目 內 容
財會監督主體 橫向協同 構建財會監督主體橫向協同工作機制，要求積極統籌各類監督資源，推動財政部門與有關部門、
各單位、行業協會、中介機構緊密配合，實現財會監督“一張網”開展。各級財政部門牽頭負
責本級政府財會監督協調工作機制日常工作，加強溝通協調，抓好統籌謀劃和督促指導；稅務、
人民銀行、國有資產監管、銀行保險監管、證券監管等部門積極配合、密切協同。建立健全部 門間財會監督政策銜接、重大問題處理、綜合執法檢查、監督結果運用、監督線索移送、監督 信息交流等工作機制，形成監督合力，提升監督效能。建立部門與行業協會聯合監管機制，推 動行政監管與自律監管有機結合。相關中介機構要嚴格按照法律法規、準則制度進行執業，并 在配合財會監督執法中提供專業意見。有關監督檢查部門已經作出的檢查結論能夠滿足其他監 督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監督檢查部門應當加以利用，避免重復查賬
中央與地方縱 向聯動
構建中央與地方縱向聯動工作機制，要求財政部門和有關業務主管部門按照“統一領導、分級 管理”原則，加強對本地區、本部門會計工作的組織領導，實行分級負責、上下聯動的監督模 式，推動財會監督“一盤棋”發展。國務院財政部門加強財會監督工作的制度建設和統籌協調， 牽頭組織制定財會監督工作規劃，明確年度監督工作重點，指導推動各地區各部門各單位組織 實施。縣級以上地方政府和有關部門依法依規組織開展本行政區域內財會監督工作。國務院有 關部門派出機構依照法律法規規定和上級部門授權實施監督工作。地方各級政府和有關部門要 暢通財會監督信息渠道，建立財會監督重大事項報告機制，及時向上一級政府和有關部門反映 財會監督中發現的重大問題
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第十一章 會計財務相關問題 373
續表
項 目 內 容
財會監督與其 他各類監督貫 通協調 構建財會監督與其他各類監督貫通協調機制，要求準確把握新時代財會監督職能定位，精準選
取切入點，推動財會監督與其他各類監督有機貫通、相互協調，建立健全信息溝通、線索移送、 協同監督、成果共享等工作機制，形成常態長效的監督合力。自覺以黨內監督為主導，探索深 化貫通協調有效路徑，加強與巡視巡察機構協作，建立重點監督協同、重大事項會商、線索移 交移送機制，通報財會監督檢查情況，研究辦理巡視巡察移交的建議；加強與紀檢監察機關的 貫通協調，完善財會監督與紀檢監察監督在貫徹落實中央八項規定精神、糾治“四風”、整治群 眾身邊腐敗和不正之風等方面要求貫通協調機制，加強監督成果共享，發現黨員、監察對象涉
嫌違紀或職務違法、職務犯罪的問題線索，依法依規及時移送紀檢監察機關；發揮財會監督專
業力量作用，選派財會業務骨干參加巡視巡察、紀委監委監督檢查和審查調查
考點12 財會監督的重點領域
財會監督的重點領域見表11-20。
表11-20 財會監督的重點領域
項目 內 容
保障黨中央、國 務院重大決策部 署貫徹落實 牢牢把握財會監督的政治屬性，把推動黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實作為財會監督 工作的首要任務。綜合運用檢查核查、評估評價、監測監控、調查研究等方式開展財會監督， 嚴肅查處財經領域違反中央宏觀決策和治理調控要求、影響經濟社會健康穩定發展的違紀違 規行為，確保黨中央政令暢通
強化財經紀律剛 性約束 突出強化財經紀律剛性約束，加強對財經領域公權力行使的制約和監督，嚴肅財經紀律。聚
焦貫徹落實減稅降費、黨政機關“過緊日子”、加強基層保基本民生保工資保運轉工作、規范
國庫管理、加強資產管理、防范債務風險等重點任務，嚴肅查處財政收入不真實不合規、違 規興建樓堂館所、亂設財政專戶、違規處置資產、違規新增地方政府隱性債務等突出問題， 強化通報問責和處理處罰
嚴厲打擊財務會 計違法違規行為 堅持“強穿透、堵漏洞、用重典、正風氣”,從嚴從重查處影響惡劣的財務舞弊、會計造假案 件，強化對相關責任人的追責問責。加強對國有企業、上市公司、金融企業等的財務、會計 行為的監督，嚴肅查處財務數據造假、出具“陰陽報告”、內部監督失效等突出問題。加強對 會計師事務所、資產評估機構、代理記賬機構等中介機構執業質量監督，聚焦行業突出問題， 加大對無證經營、掛名執業、違規提供報告、超出勝任能力執業等違法違規行為的整治力度，
強化行業日常監管和信用管理。財政部要求加大對11個財務舞弊易發高發領域的關注力度： 貨幣資金、存貨、在建工程和購置資產、資產減值、收入、境外業務、企業合并、商譽、金 融工具、濫用會計政策和會計估計、關聯方關系及交易，做好有效應對
【提示】 財會監督重點領域，在考試中較重要。
考點13 加強財會監督的保障措施(新)
加強財會監督保障措施有四點，見表11-21。
表11-21 加強財會監督的保障措施
項 目 內 容
推進財會監督法治建 設，強化財會監督追 責問責 《會計法》等為改革、開放、發展提供了財會制度支持和技術支撐；財務造假和審計失敗 擾亂市場經濟秩序，誤導宏觀調控和微觀管理，損害地方營商環境和信用環境，必須堅 決整頓規范
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374 高級會計實務 ·過關一本通
續表
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瞄準財會監督重點對 象，落實財會監督責 任主體
上市公司財會信息質量應重點關注，其財務造假手法有“包裝”收入、掩飾債務、“虛 胖”資產、粉飾“業績”、“扮靚”現金流和盈利預測等。財會工作是各單位的重要基礎
工作，理應由單位主要負責人承擔領導責任和主體責任
聚焦財會監督薄弱領 域，重視財會監督特 殊類別
基層行政事業單位、農村集體經濟組織和鄉鎮經費管理機構財會人員相對匱乏，存在差
距；少數地方政府融資平臺為吸引、擴大、延續舉債融資而“美化”報表、提高征信，
應當在開展地方財經秩序專項整治中加以重點治理
構建財會監督協同機 制，推動財會監督科 技賦能
構建有牽頭主管、有協同協調、有合作合力的財會監管體制機制；逐步搭建、貫通預算 管理、資產管理、財會管理、注冊會計師審計監督等信息管理系統，逐步實現預算報告、
財務報告、審計報告之間可監控、可核查、可比對、可預警；順應信息化、數字化、網
絡化、智能化發展趨勢，實現全數據、實時、遠程、公開透明的財會監督
