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 李 琳

2018年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于 推進國有資本投資、運營公司改革 試點的實施意見》,為平臺公司的 功能定位、經(jīng)營等提供了指導(dǎo)意見。 作為深化國有企業(yè)改革的重要舉 措，平臺公司具備獨特的運營特點， 經(jīng)營管理過程中可能面臨新的挑戰(zhàn) 和問題，實施意見中也明確提出平 臺公司需要加強財務(wù)管理，防范財 務(wù)風(fēng)險。本次研究基于財務(wù)管理的 思維，從平臺公司的特殊性出發(fā)， 分析目前平臺公司運營特點、財務(wù) 管控核心要素，從五個方面提出加 強平臺公司財務(wù)管控的策略，有效 提升平臺公司財務(wù)管控能力，進一 步提升國有資產(chǎn)經(jīng)營效率和收益。

一、平臺公司運營特點及現(xiàn)狀
平臺公司具有國有企業(yè)屬性， 承擔(dān)著國家戰(zhàn)略使命和社會責(zé)任， 同時具有市場化運作和專業(yè)化管理 特點。其運營目標(biāo)是以資本為紐 帶，提高資本運營效率和提升國有 資本回報率，主要為財務(wù)性持股。 運營方式為股權(quán)運作、基金投資、 價值管理等，既要盤活存量國有資 產(chǎn)，也需要引領(lǐng)社會資本，最終要 實現(xiàn)資本的流動和保值增值。根據(jù)

《實施意見》中有關(guān)平臺公司的表 述，總結(jié)平臺公司主要有以下運營 特點：
(一)公司屬性不同
現(xiàn)有的企業(yè)集團主要是產(chǎn)業(yè)集 團，本身是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，同 時對集團所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動 實施有效管理。平臺公司是國有資 本市場化運作的專業(yè)平臺，本身不 從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。按照公 司法的相關(guān)規(guī)定，對所持股企業(yè)行 使股東職責(zé)，維護股東合法權(quán)益，按 照責(zé)權(quán)對應(yīng)原則，切實承擔(dān)優(yōu)化國 有資本布局，提升國有資本運營效 率，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值等責(zé)任。
(二)涉及領(lǐng)域不同、行業(yè)跨 度大
企業(yè)集團基本上都是圍繞國有 資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)確定的主業(yè)，在主業(yè) 范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和管理。平臺 公司是按照國家確定的目標(biāo)任務(wù)和 布局領(lǐng)域設(shè)立，目的是優(yōu)化國有資 本布局，促進國有資本合理流動。 平臺公司以管資本為主，所持股企 業(yè)既可以涉及一個集團的企業(yè)，也 可以涉及多個集團的企業(yè)。
(三)管理方式不同
現(xiàn)有的企業(yè)集團主要是以產(chǎn)業(yè)

為紐帶，對所屬企業(yè)實施管理。平 臺公司以資本為紐帶，以產(chǎn)權(quán)為基 礎(chǔ)，開展國有資本的市場化運作， 對所持股企業(yè)按照規(guī)范的法人治理 結(jié)構(gòu)管理。
(四)資金需求、流動性要 求高
平臺公司主要業(yè)務(wù)為投資管 理，在做強、做優(yōu)、做大國有資本 的目標(biāo)下，投資規(guī)模也將不斷擴充， 需要足夠的資金保障。其功能作用 則要求在經(jīng)營管理中需要促進資本 合理流動，合理規(guī)劃資產(chǎn)配置，實 現(xiàn)有序進退，進一步促進保值增值。

二、平臺公司財務(wù)管控核心 要素
平臺公司的財務(wù)管控涉及多個 核心要素，這些要素共同構(gòu)成了公 司財務(wù)管理的基石。具體情況如下：
(一)資金管控
資金是企業(yè)運營的血液，對于 平臺公司而言，資金管控顯得尤為 重要。資金管控主要包括資金籌措、 資金運用和資金監(jiān)控三個方面。
1.資金籌措。多渠道、低成本 籌措資金是平臺公司的重要任務(wù)。 為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，平臺公司需要

4 工作研究

積極開拓各種融資渠道，如銀行貸 款、債券發(fā)行、股權(quán)融資等，以確 保資金來源的多樣性和穩(wěn)定性。同 時還需要優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，保持合理 的負(fù)債水平，以降低財務(wù)風(fēng)險。通 過科學(xué)合理的資金籌措策略為自身 的運營和發(fā)展提供有力的資金支 持。
2.資金運用。資金的有效運用 是平臺公司實現(xiàn)財務(wù)增值的關(guān)鍵。 為了提高資金使用效益，平臺公司 需要優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，將資金投向具 有較高回報率和市場前景的項目， 并加強對投資項目的跟蹤管理，確 保資金按照計劃使用，及時調(diào)整投 資策略以應(yīng)對市場變化。通過精細(xì) 化的資金管理，公司最大限度地發(fā) 揮資金的使用價值，降低資金成本。
3.資金監(jiān)控。為了提高資金的 安全性和合規(guī)性，平臺公司需要建 立資金統(tǒng)一監(jiān)管平臺，如銀企直連 架構(gòu)。通過資金統(tǒng)一監(jiān)管平臺實時 監(jiān)控資金流入、流出、結(jié)余等信息。 平臺公司還需建立完善的資金風(fēng)險 預(yù)警機制，如大額資金支付多級復(fù) 核制度、銀行賬戶動賬提醒、重大 資金劃轉(zhuǎn)電話核查機制，及時發(fā)現(xiàn) 并防范潛在的資金風(fēng)險。
(二)預(yù)算管控
預(yù)算管控是平臺公司進行財務(wù) 管理的重要手段。它包括預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整三個環(huán)節(jié)。
1.預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算 管控的起始環(huán)節(jié)，需要綜合考慮集 團化的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃和財務(wù) 狀況。在編制預(yù)算時，要充分考慮 市場環(huán)境、競爭態(tài)勢以及自身資源 等因素，確保預(yù)算的合理性和可行 性。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)層層分解，確保落

實到每個企業(yè)、部門和崗位，做到 全員參與預(yù)算管理。
2. 預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是預(yù) 算管控的核心環(huán)節(jié)。平臺公司需監(jiān) 控本部各部門和各級所屬企業(yè)嚴(yán)格 按照預(yù)算方案進行各項經(jīng)營活動， 實行事中監(jiān)控。建立預(yù)算執(zhí)行分析 制度以加強預(yù)算執(zhí)行的力度和效 果，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行評估 和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng) 的改進措施。通過嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行 和管理確保各項經(jīng)營活動的有序運 行和年度目標(biāo)任務(wù)的完成。
3.預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算 管控的后續(xù)環(huán)節(jié)。由于宏觀形勢、 國家政策和市場環(huán)境等客觀因素不 斷變化，企業(yè)的實際經(jīng)營情況可能 與預(yù)期有較大差距，必要時需要對 預(yù)算方案進行相應(yīng)的調(diào)整以確保其 合理性和有效性。在進行預(yù)算調(diào)整 時，公司需要充分考慮各種因素的 變化情況以及對預(yù)算目標(biāo)的影響程 度，并按照規(guī)定的程序進行審批和 調(diào)整工作。靈活、適度的預(yù)算調(diào)整 機制可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對外部 客觀情況變化帶來的挑戰(zhàn)。
(三)稅務(wù)管控
稅務(wù)管控對于平臺公司而言也 至關(guān)重要，它涉及稅務(wù)籌劃、稅務(wù) 申報以及稅務(wù)風(fēng)險防范等方面。
1.稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是降 低稅務(wù)成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。平臺公司 需要合理規(guī)劃稅收負(fù)擔(dān)，通過合法 的稅務(wù)籌劃手段降低稅負(fù)水平。例 如，公司可以利用稅收優(yōu)惠政策、 選擇合適的納稅方式以及進行合理 的關(guān)聯(lián)交易定價等方式來降低稅務(wù) 成本。同時，公司還需要密切關(guān)注 稅收法規(guī)的變化情況，及時調(diào)整稅

務(wù)籌劃策略以確保其合規(guī)性和有效 性。
2.稅務(wù)申報。稅務(wù)申報是稅務(wù) 管控的重要環(huán)節(jié)之一。平臺公司需 要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定進行稅務(wù) 申報工作并確保申報的準(zhǔn)確性和及 時性。為了避免因申報錯誤或遺漏 而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生，需要 建立完善的稅務(wù)申報制度和流程并 加強對申報人員的培訓(xùn)和管理力度 以提高申報質(zhì)量和效率。
3.稅務(wù)風(fēng)險防范。加強稅務(wù) 風(fēng)險管理對于防范稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生具 有重要意義。平臺公司需要建立完 善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程，以 識別、評估和控制潛在的稅務(wù)風(fēng)險 問題發(fā)生，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施 以降低風(fēng)險損失和影響程度；同時 還需要加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和管 理以提高其風(fēng)險意識和應(yīng)對能力， 從而確保公司的稅務(wù)安全和合規(guī)經(jīng) 營。
(四)審計監(jiān)督
審計監(jiān)督是確保公司財務(wù)安全 和合規(guī)經(jīng)營的重要保障。它主要包 括內(nèi)部審計、外部審計、監(jiān)督檢查 等方面：
1.內(nèi)部審計。平臺公司應(yīng)建立 完善的內(nèi)部審計體系，由專業(yè)的內(nèi) 部審計團隊獨立、客觀地對公司財 務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價。及時 發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)管理中的問題，提 高公司治理水平。
2.外部審計。為提高財務(wù)透明 度和公信力，平臺公司應(yīng)定期接受 外部審計機構(gòu)的審計。外部審計主 要評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、財 務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性等方面。
3.監(jiān)督檢查。平臺公司應(yīng)積

羅 ( 章 會 5

極配合政府相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工 作，如稅務(wù)檢查、工商檢查等。對 于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時整改 并落實相關(guān)措施，確保公司財務(wù)安 全和合規(guī)經(jīng)營。
(五)風(fēng)險管理與內(nèi)控制度建 設(shè) 投資支出等信息更新資金臺賬。通 過資金計劃優(yōu)化資金分配，確保重 點項目和還本付息的資金需求，并 避免資金沉淀。健全預(yù)算調(diào)整機制， 及時應(yīng)對市場變化和公司戰(zhàn)略調(diào)整 帶來的資金需求變化。
2.拓展融資渠道。為了滿足公

風(fēng)險管理與內(nèi)控制度建設(shè)是保 障公司穩(wěn)定運營的基礎(chǔ)。具體來說 主要涉及風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、合 規(guī)管理等方面。
1.風(fēng)險管理。公司應(yīng)全面識 別、評估和管理各類財務(wù)風(fēng)險、市 場風(fēng)險、操作風(fēng)險等各種風(fēng)險。針 對風(fēng)險的不同類型，制定相應(yīng)的應(yīng) 對措施并持續(xù)改進風(fēng)險管理流程和 方法。
2.內(nèi)部控制。建立健全內(nèi)部控 制體系是公司穩(wěn)健運營的關(guān)鍵。內(nèi) 部控制應(yīng)貫穿于公司經(jīng)營管理活動 的各個環(huán)節(jié)，確保各項業(yè)務(wù)的合規(guī) 性和有效性。
3.合規(guī)管理。平臺公司必須嚴(yán) 格遵守國家和地區(qū)的法律法規(guī)、行 業(yè)規(guī)定和公司制度。通過加強合規(guī) 意識培訓(xùn)、建立合規(guī)風(fēng)險防范機制 等措施，有效防范合規(guī)風(fēng)險的發(fā)生。

三、加強平臺公司財務(wù)管控的 策略
(一)優(yōu)化資金運營效率
1.加強資金預(yù)算管理。資金 預(yù)算管理是確保資金高效利用的關(guān) 鍵。平臺公司應(yīng)制定合理的資金預(yù) 算，充分考慮市場需求、業(yè)務(wù)拓展 計劃、資金成本等因素，于年初制 定全年資金收支計劃，科學(xué)預(yù)測未 來的資金流入和流出，每月根據(jù)經(jīng) 營收支、融資授信變化、還本付息、 司運營、投資、承擔(dān)社會責(zé)任和政 治任務(wù)的需要，平臺公司應(yīng)積極對 接各大金融機構(gòu)，時刻關(guān)注國家金 融政策變化，始終保持對金融市場 的關(guān)注度和敏感性，積極探索多種 融資渠道，努力壓降存量融資的資 金成本，在貸款利率壓降、貸款期 限延長、釋放增信資源、貸款用途 創(chuàng)新、金融服務(wù)費減免、資金存放 增利等方面爭取優(yōu)惠條件。除了銀 行貸款外，還可以考慮發(fā)行債券、 股權(quán)融資、融資租賃、資產(chǎn)證券化 等方式，以優(yōu)化公司的資本結(jié)構(gòu)， 降低財務(wù)負(fù)擔(dān)。
(二)建立健全財務(wù)管控制度 與流程
1.制定完善的財務(wù)管控制度。 平臺公司應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和公 司內(nèi)部管理需求，制定完善的財務(wù) 管控制度。這些制度應(yīng)涵蓋財務(wù)管 理、會計核算、內(nèi)部審計、稅務(wù)管 理等方面，確保公司財務(wù)活動有章 可循。制度應(yīng)明確各項財務(wù)流程和 責(zé)任，規(guī)范財務(wù)人員的行為，通過 建立健全的財務(wù)管控制度，可以降 低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理的規(guī)范 性和有效性。
2. 加強內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部 控制是保障財務(wù)信息真實性和完整 性的重要手段。平臺公司應(yīng)通過制 定內(nèi)部控制措施，如嚴(yán)格的審批流 程、內(nèi)部審計制度等，確保公司財

務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。定期對 內(nèi)部控制進行評估和改進，以適應(yīng) 公司發(fā)展和市場環(huán)境的變化。完善 合規(guī)管理組織架構(gòu)，如設(shè)立合規(guī)委 員會、合規(guī)管理聯(lián)席會議、首席合 規(guī)官，強化合規(guī)運行機制建設(shè)，完 成合規(guī)管理“一庫三清單”。全面 深化“三道防線”建設(shè)。提升法律 管理質(zhì)量，落實全面風(fēng)險管理制 度，推進規(guī)章制度、經(jīng)濟合同、重 大決策三項法律審核向全級次所屬 企業(yè)覆蓋。
(三)提升財務(wù)管控的信息化 水平
1.選擇合適的財務(wù)軟件和信息 系統(tǒng)。公司應(yīng)選擇合適的財務(wù)軟件 和信息系統(tǒng)，提高財務(wù)管理的效率 和準(zhǔn)確性，建立“一套賬”式的信 息化核算體系，具備強大全面的數(shù) 據(jù)處理能力、靈活快捷的報表生成 功能、嚴(yán)密有效的安全措施，以滿 足公司財務(wù)管理的信息需求。實現(xiàn) 財務(wù)監(jiān)管信息化，對數(shù)據(jù)信息進行 實時監(jiān)控和分析，幫助公司及時發(fā) 現(xiàn)和解決財務(wù)管理中存在的問題， 提高公司決策的時效性和科學(xué)性， 為公司發(fā)展提供有力支持。加強業(yè) 財融合，不斷完善預(yù)算數(shù)字化管理 體系，提升整體資金籌措、收支結(jié) 算、價值管控、風(fēng)險防范能力。
2.建立并完善全級次銀企直 連架構(gòu)。通過銀企直連架構(gòu)的建立 實現(xiàn)企業(yè)與銀行的無縫對接，減少 資金支付的手工操作環(huán)節(jié)，提高資 金流轉(zhuǎn)的透明度和便捷性，提升資 金管理的自動化和智能化水平。銀 企直連架構(gòu)可以使平臺公司實時監(jiān)
控資金流向，精準(zhǔn)掌握各級子公司 的資金狀況，隨時了解全級次企業(yè) 的大額資金動向，既確保了資金安 全，又為平臺公司進行資金方面的 解決提供了信息支持。
(四)強化內(nèi)部審計與監(jiān)督的 作用
1.建立內(nèi)部審計機構(gòu)。平臺公 司應(yīng)設(shè)立獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計機 構(gòu)，負(fù)責(zé)對公司本部和所屬企業(yè)財 務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)進行定期審計和 專項檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具備專 業(yè)的審計人員和先進的審計技術(shù)， 確保審計結(jié)果的客觀性和公正性。 通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù) 管理中的問題，提高財務(wù)管理的規(guī) 范性和有效性。除了內(nèi)部審計外， 公司還應(yīng)制定有效的監(jiān)督措施，如 定期報告制度、財務(wù)信息公開等， 確保公司財務(wù)信息的透明度和真實 性。同時，公司應(yīng)鼓勵員工積極參 與到財務(wù)監(jiān)督中，設(shè)立舉報機制， 對違反財務(wù)管理規(guī)定的行為進行嚴(yán)

開發(fā)的運營方式，避免大開大建， 產(chǎn)銷結(jié)合，降低資金占壓，提高企 業(yè)活力。同樣，分期開發(fā)的運營模 式也有利于稅務(wù)機關(guān)土增清算化大 為小，早清算，早確認(rèn)稅源，是互 惠共贏的發(fā)展模式。稅收法律有時 候無法做到對各類實務(wù)細(xì)節(jié)的全面 囊括，也往往滯后于復(fù)雜或新興多 變的經(jīng)濟形勢發(fā)展。所以我們除了 深入了解相關(guān)法規(guī)和政策，注重對

厲打擊。
2.構(gòu)建大監(jiān)督格局。平臺公 司應(yīng)建立各類監(jiān)督貫通協(xié)同機制， 強化內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，建立 信息共享、結(jié)果共用、重要事項 共同實施、問題整改問責(zé)共同落實 等工作機制，積極構(gòu)建大監(jiān)督格 局，充分發(fā)揮大監(jiān)督合力效果，聚 焦推進招標(biāo)采購、大額資金等重要 風(fēng)險點。完善內(nèi)控體系監(jiān)督評價長 效機制，建立內(nèi)控評價、缺陷修補 更新的工作閉環(huán)。
(五)主動應(yīng)對和防范財務(wù)風(fēng) 險
1.完善風(fēng)險評估機制。平臺公 司應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險評估體系，定期 對公司面臨的財務(wù)風(fēng)險進行評估。 評估內(nèi)容包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、 流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、安全風(fēng)險 等。通過風(fēng)險評估及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng) 險并采取措施進行防范和控制，并

稅收法律文件立法意旨的把握和理 解，在出現(xiàn)爭議問題時可以力爭納 稅人的權(quán)益外，還同時需要企業(yè)在 前期對項目的立項、竣工、清算節(jié) 點統(tǒng)籌安排，盡量避免由于爭議問 題導(dǎo)致不能退稅的永久性損失。

作者單位天津泰達(dá)建設(shè)集團 有限公司

為公司制定財務(wù)戰(zhàn)略和決策提供參 考依據(jù)。
2.制定風(fēng)險應(yīng)對策略。平臺 公司應(yīng)針對不同類型、不同程度的 風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。例如， 以運用市場化債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、 置換、釋放抵質(zhì)押物、延長貸款期 限等方式化解債務(wù)風(fēng)險；通過加強 客戶信用評估和回款跟蹤管理來降 低壞賬風(fēng)險；通過建立完善的可行 性研究、投后管理機制和多元化的 投資策略來分散投資風(fēng)險。此外， 平臺公司還應(yīng)建立多角度、有層次 的各種類型風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng) 險事件發(fā)生時應(yīng)對的及時性和準(zhǔn)確 性，最大限度減少風(fēng)險發(fā)生帶來的 經(jīng)濟損失。

作者單位天津國興資本運營 有限公司