服務熱線
400 180 8892
《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》發(fā)布后，我國保險行業(yè)會計信息質量得以進一步規(guī)范，會計從業(yè)人員整體素質有所提升，但保險企業(yè)會計數據不真實、會計人員違規(guī)的處罰事件仍存在，保險行業(yè)會計職業(yè)道德建設依然任重道遠。保險企業(yè)的日常經營是先收保費、后發(fā)生賠款支出，會計信息相比于其他行業(yè)更具預計性，會計人為操縱存在更大空間，加上我國保險行業(yè)過去長期依賴“以保費論英雄”的粗放式發(fā)展模式，會計信息披露存在虛列費用、濫用會計估計等失真亂象。從國家金融監(jiān)督管理總局公開的行政處罰信息來看，僅2022年針對財務信息不真實的處罰就有100多例，約占全年保險行業(yè)行政處罰案例總數的20%。從財務信息不真實的具體內容來看，主要集中在編制虛假會計憑證和報表報告、虛列財務費用、業(yè)務及管理費、手續(xù)費、傭金等。基于此，本文對保險企業(yè)如何加強會計職業(yè)道德建設提出以下建議。
一、
營造風清氣正的外部環(huán)境
1.貫徹職業(yè)道德建設精神，營造學習道德規(guī)范風氣。首先應認真學習貫徹黨的二十大關于加強道德建設、弘揚誠信文化的相關要求，大力推進會計職業(yè)道德建設。可借助官方平臺、企業(yè)門戶、社會媒體在全社會范圍內廣泛開展道德規(guī)范宣傳，及時披露腐敗造假亂象，表彰守法守規(guī)模范典型，幫助會計從業(yè)人員塑造以“堅守誠信、守法奉公”為本的價值觀念，引導社會輿論有效發(fā)揮對會計人員的監(jiān)督作用。營造全體會計人員學習貫徹《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）的集體氛圍，由宣傳、教育、文化、工會組織等社會各界配合將《規(guī)范》要求融入業(yè)務工作，進而轉化成會計人員內在的道德品質。
2.凈化保險行業(yè)不正之風，樹立保險行業(yè)自律規(guī)范。首先，保險行業(yè)應秉持健康經營方能持續(xù)發(fā)展的理念，由關注單一的保費收入轉向對凈利潤、費用開支等效益指標的重視，逐漸清除過去粗放式發(fā)展帶來的安全隱患，增強對法律和行業(yè)的敬畏之心。對于行業(yè)內違規(guī)事件要拒絕盲目從眾、及時引以為戒糾察自身，自覺凈化違反會計職業(yè)道德的不正之風。其次，要持續(xù)推進保險會計準則落實，加強對會計估計的規(guī)范性監(jiān)督。一方面可以通過聘請專業(yè)的中介機構進行合理性認證與指導，另一方面強化此類會計信息的公開披露力度，讓涉及人為因素的信息透明化，減少與投保人、投資者、債權人、監(jiān)管者等外部利益相關者之間的信息不對稱。最后，應當借鑒國際先進保險市場經驗，動員企業(yè)、中介機構、投資者等建立保險行業(yè)會計職業(yè)組織，通過自律性監(jiān)管對違反會計職業(yè)道德的行為采取通報批評、繼續(xù)教育、取消會員資格等懲戒措施，形成保險行業(yè)會計職業(yè)道德自律合力。
3.健全保險會計監(jiān)督體系，提升道德規(guī)范監(jiān)管效率。在監(jiān)管方向和重點上，除了監(jiān)督保險企業(yè)的市場行為，還應該加大對企業(yè)的法人結構、內部控制、財務風險的監(jiān)管，督促企業(yè)定期進行問題自查、加強會計隊伍職業(yè)道德建設。在監(jiān)管手段上，努力推進保險數據平臺信息化建設，將保單、理賠、中介業(yè)務及手續(xù)費等重點領域信息與交管所車輛管理平臺、各行業(yè)協(xié)會保險理賠、中介業(yè)務平臺信息等實現(xiàn)實時互通，從根源上防范會計數據造假，增加非現(xiàn)場監(jiān)管的便利性。在監(jiān)管對象上，除了保險企業(yè)本身，還應加強對注冊會計師、審計師職業(yè)行為的監(jiān)督，確保外部審計有效發(fā)揮獨立性。在監(jiān)管機制上，應盡快建立科學、準確的保險行業(yè)會計職業(yè)道德評價體系，國家金融監(jiān)督管理總局可與證監(jiān)會、中國人民銀行協(xié)調合作維護保險市場穩(wěn)定，并聯(lián)動財政、市場監(jiān)督管理、稅務等部門共享案件資源信息，形成監(jiān)管合力，提升監(jiān)管效率。
4.完善保險行業(yè)法律法規(guī)，推進會計職業(yè)道德建設。一方面，可依據《規(guī)范》將“三堅三守”的核心要求納入保險法和會計法，為會計職業(yè)道德建設提供制度保障。同時補充對保險會計信息失真的法律解釋，對于違反職業(yè)道德的數據造假行為，進一步明確觸犯法律的標準，提高會計人員對職業(yè)道德規(guī)范和法律的敬畏之心。另一方面，要完善法律支持和懲戒制度，明確單位管理者與會計人員的責任歸屬，加強對守法會計人員的法律保護；加大對違規(guī)人員、企業(yè)、社會中介機構的處罰力度，增加違規(guī)行為的損失成本，使行為主體將守規(guī)作為權衡利益時的唯一選擇。
二、
建立嚴格規(guī)范的內部環(huán)境
1.領會《規(guī)范》精神，培育《規(guī)范》意識。一方面，要認真領會學習貫徹《規(guī)范》的深遠意義，將其納入企業(yè)文化和價值理念。在企業(yè)內部采取部門宣導、主題演講、樹立模范等多種形式開展學習，營造全員學習、全員貫徹、爭當模范的積極氛圍，引導會計人員形成正確的職業(yè)操守，規(guī)避以權謀私的違規(guī)行為。另一方面，要在《規(guī)范》的指導下處理好利益沖突，認清整體與局部利益、停滯與持續(xù)發(fā)展的關系，引導各分支機構以效益為先，關注保險會計利潤的長期趨勢，減少分支機構會計信息造假的亂象。
2.完善保險企業(yè)治理結構，讓委派管理機制發(fā)揮實效。一方面，對企業(yè)管理者建立有效的激勵約束機制，使管理者的個人利益與公司利益掛鉤，清除激勵管理者的利益障礙。另一方面，改變基層機構業(yè)績考核與收入匹配機制，反對虛增虛減保費收入泡沫，逐步改變“以保費論英雄”的經營激勵機制。健全委派管理機制是確保會計人員獨立性的重要舉措，要實質性地推進委派管理機制落地，不能流于形式。對委派的財務管理人員要定期進行道德規(guī)范考察，既要防止基層會計人員與管理人員之間的利益輸送，又要避免會計人員出于管理人員的威脅被迫扭曲會計信息。
3.嚴把保險會計人才入口，加強會計職業(yè)道德培養(yǎng)。首先要嚴把入口。新保險合同準則下保險會計信息涉及到的人為計算更多，對人員素質要求也更高，保險企業(yè)應積極引進具備相應專業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀人才，同時要把遵守職業(yè)道德規(guī)范作為評價、選用人才的重要標準，增加職業(yè)道德規(guī)范審查，做好充分背調。其次要完善培訓。將《規(guī)范》的核心要求納入會計人員崗前培訓，并在后續(xù)教育中加上道德教育。再次要樹立典型。在企業(yè)內部積極樹立道德模范先鋒，實行“單位負責人+員工”的帶動模式，有效發(fā)揮模范人員的榜樣作用。最后要持續(xù)跟蹤。為會計人員建立職業(yè)道德規(guī)范檔案，定期記錄會計人員職業(yè)道德表現(xiàn)。
4.健全保險企業(yè)內控體系，強化會計人員行為自律。首先，在授權經營管理過程中要結合經營業(yè)績、風險狀況適時調整，依據保險法規(guī)、會計法、內控規(guī)范科學劃分各部門職責權限，形成各司其職、各負其責、相互制衡和便于考核的工作機制，明確各層級會計人員的職責范圍。其次，要嚴格執(zhí)行內控監(jiān)督，將《規(guī)范》納入監(jiān)督機制，通過強化內部審計及時識別企業(yè)內部會計信息是否異常，同時要加強對分支機構內控水平的監(jiān)管，定期總結內部控制現(xiàn)有缺陷，做到查漏補缺。再次，要依據《規(guī)范》構建可量化的會計職業(yè)道德規(guī)范評價體系，并嚴格落實賞罰分明的獎懲機制。最后，在日常財務管控中強化收支，規(guī)范公雜費、會議費、修理費等重點科目使用，確保各類費用開支真實，加強保費和傭金支付控制，定期檢查財務與業(yè)務、總公司與分公司的數據對接是否一致，確保會計信息質量真實可靠，及時防范潛在的會計違規(guī)行為。
