繼出口退稅制度改革、企業所得稅“兩法”合并之后，增值稅改革已成為當前我國稅制改革的重點。
一、以推行消費型增值稅和擴大增值稅征收范圍為主要內容，對增值稅制度進行全面改革
現行增值稅制度存在的一些弊端已制約經濟發展。在抵扣范圍上，納稅人購買的固定資產的進項稅額不能得到抵扣，導致制度性重復征稅和稅收征收管理的復雜性。在征收范圍上，僅對貨物和部分勞務征收增值稅，絕大部分的服務業和農業沒有納入增值稅征收范圍，致使增值稅運行的鏈條斷裂。現在，增值稅管理中諸如貨運發票抵扣、農產品收購進項抵扣、商業稅收征收管理等難點，從根本上說都是因為增值稅征收面偏窄所致。在具體征收方式上，將增值稅納稅人區分為按規范化辦法征稅的一般納稅人和按簡易辦法征稅的小規模納稅人是國際上通行的做法，但我國現行增值稅制度中兩類納稅人是按照銷售收入界定的，不利于中小企業的生存與發展。只有很少一部分納稅人按照規范化的辦法繳納增值稅，而眾多的納稅人被排除在按規范化辦法征收增值稅的范圍之外，且要負擔較高比例的增值稅。據統計，2006年，河南省一般納稅人戶數為6.2萬戶，僅占整個增值稅納稅人73.7萬戶的8.41%；小規模納稅人戶數為67.5萬戶，占整個增值稅納稅人戶數的91.59%。小規模納稅人實際增值稅稅負大大高于一般納稅人。
目前，社會各方面對增值稅制度的改革有較高期望。2003年10月，中共十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟若干問題的決定》，明確了新一輪稅制改革八個方面的內容。排在前三位的是改革出口退稅制度、統一各類企業所得稅制度、增值稅由生產型改為消費型，將設備投資納入增值稅的抵扣范圍。前兩項改革已經完成，增值稅改革自然成為社會各界關注的重點。
二、消除增值稅改革進程的兩大思想障礙
1．消除孤立地看待改革、過分擔心增值稅改革減少財政收入的思想障礙。
現有稅收規模和收入穩定增長機制能夠承載減稅的壓力。河南省國稅局稅收調查資料顯示，2007年全省增值稅一般納稅人外購固定資產519億元，如果全面擴大增值稅抵扣范圍，2007年將減少增值稅75.4億元，占同期全部增值稅的14.38%，占同期國稅部門組織收入總額的9.38%。而這一統計口徑尚未考慮享受減免稅企業等方面的情況，實際影響收入的數額比這個數要小。據有關專家測算，實行增值稅轉型改革，全國一年約影響增值稅收入1300億元～1500億元。近幾年稅收增收的總額都在5000億元以上，2007年增收近12000億元，這樣的增長規模完全能夠承載增值稅轉型所帶來的財政減收。
稅制結構的進一步優化將帶來稅收增收。在研究稅制改革時，我們絕不能孤立地看待某一個稅種、某一項改革措施對稅收的影響，而是要全面、系統地看待稅制結構變化所帶來的綜合性影響。企業所得稅改革、增值稅改革等必定會促進稅收與經濟發展同步穩定增長的較優稅制的形成。財產稅等新稅種的開征、企業所得稅和個人所得稅的快速增長、增值稅和其他稅種在經濟發展基礎上的穩定增長將在一定程度上彌補增值稅轉型帶來的減收。
2．消除我國目前難以實施規范化增值稅制度的思想障礙。
只有實施規范化的增值稅制度，即徹底地扣稅和保證盡可能寬泛的征收面，增值稅的職能才能得到有效發揮。有學者指出，我國當前社會經濟文化基礎決定了西方模式增值稅的不可行性，即使強制推行也會造成制度規定和實際結果的巨大不一致。因此，不少人提出諸如要實行實耗扣稅法、進一步擴大按征收率征稅的納稅人范圍等。筆者認為，盡管我國在法制環境、納稅人的稅法遵從度和經濟交易結算制度等方面還有很多亟待解決的問題，但我國已具備實行規范化增值稅制度的條件。
增值稅在我國實踐了近30年，較為規范的增值稅制度實施了14年。增值稅不僅保障了我國稅收的穩定增長，而且較好地避免了重復征稅的矛盾，體現了公平稅負的原則，符合市場經濟發展的內在要求。盡管增值稅制度在運行中存在這樣或那樣的問題，但總體運行是有效的。
三、增值稅改革的基本設想
筆者認為，對增值稅改革不應再遲疑觀望、局部試點、緩慢推進，而應明確時間、綜合改革、整體推進，建立起符合國際通行的規范化的增值稅制度，實行徹底扣稅，將條件成熟的服務業納入增值稅的征收范圍，并采取稅收立法的形式鞏固增值稅改革的成果。應在2009年底完成增值稅改革和立法任務，從2010年開始全面實行規范化的增值稅制度。增值稅改革要重點考慮“三個擴大”、“兩個降低”，并實現“三個配套”。
1．“三個擴大”。一是擴大增值稅的抵扣范圍，實行消費型增值稅。對納稅人外購固定資產所支付的增值稅稅金給予一次性抵扣；對于期初存量固定資產所含增值稅可采取分年度抵扣的辦法。二是擴大增值稅的征收范圍，盡可能將服務業納入增值稅的征收范圍，在征收范圍的確定上可以采取分步走的方法。在當前至少要將交通運輸、建筑安裝等與貨物生產、流通關系密切的行業納入增值稅的征收范圍，待條件成熟時再將其他服務業和農業納入增值稅的征收范圍，逐步把斷裂的增值稅鏈條連接起來。三是擴大按規范化辦法征收增值稅的納稅人規模。在科學確定增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分標準的基礎上，允許納稅人自由選擇是按一般納稅人規范化的征稅辦法繳稅，還是按小規模納稅人的簡易辦法繳稅。
2．“兩個降低”。一是降低增值稅的整體稅收負擔，進而降低流轉稅收入在整個稅收中的比重。擴大抵扣范圍實質上是縮小了稅基，未來可以維持增值稅的現行稅率不變。二是降低小規模納稅人的稅收征收率。從世界范圍看，實行增值稅的國家和地區對小規模納稅人或是給予免稅或是確定較低的征收率。例如，韓國對特別納稅人按銷售總額適用2%的特殊稅率。我國臺灣地區小規模納稅人增值稅（臺灣稱之為營業稅）的征收率為1%。就我國目前情況而言，增值稅的征收率，工業納稅人應降為4%，商業納稅人應降為2%或者1%。與此同時，與個人所得稅的費用扣除相配套，調高增值稅的起征點，體現對社會弱勢群體的照顧。
3．“三個配套”。一是對增值稅管理制度進一步進行配套改革。尤其是在商業領域要全面推行稅控收款機和有獎發票制度將納稅人的營業收入納入稅務部門的監控。二是對銀行結算制度進行配套改革。最大限度減少經濟交易中的現金結算，并實現銀行信息和稅務管理信息的聯網。三是對分稅制財政體制進行配套改革。擴大增值稅的征收范圍勢必要減少營業稅的收入，擴大增值稅的抵扣范圍勢必影響原有的財政收入格局，并且增值稅轉型對不同地區稅收的影響程度不同。因此中央財政在增值稅改革的同時，應采取轉移支付的形式綜合解決因稅制改革而出現的地方財政收入減少問題。
