服務熱線
400 180 8892
應收款項是企業在正常的經營 過程中銷售商品、產品、提供勞務 技術服務等而產生的應向購買單位 收取的款項，包括應由購買單位或 接受勞務單位負擔的稅金、代購買 方墊付的包裝費各種運雜費等等。 應收賬款是企業重要的流動資產， 企業應收款項長期積累無法收回將 嚴重影響生產經營，資金鏈斷裂， 甚至產生破產風險。國家統計局 數字顯示，2022年，我國規模以 上工業企業實現營業收入137.91 萬億元，比上年增長5.9%；應收 賬款21.65萬億元，比上年增長 12.3%；應收賬款平均回收期為 52.8天，比上年增加3.5天。較 多的應收賬款將影響企業的營運能 力，制約企業發展。在設計服務領 域，企業競爭日益激烈，應收賬款 同樣成為了制約設計類企業發展的 —個重要因素。
一、加強應收賬款管理的意義
企業應收賬款的發生同時帶來 了營業收入增長，如果企業的應收 賬款長期難以收回，就會使企業無 法按時支付上游供應商款項和支付企業人工、經營等費用支出，從而會背負巨大的債務。影響到企業生產 經營的創新進步，使企業生產效率下降。應收賬款周轉較好，有助于提 升企業的整體經營效率。企業做好應收賬款管理，有利于企業資金安全 且良性循環；否則可能導致資金回流減慢甚至緊缺，影響企業發展。
A企業是一家設計服務類企業，2019年以前設計服務項目簽訂下來, 需要提前收取預付款才開始做設計服務，企業收到款項才會將圖紙進行 交付,企業管理上基本無應收賬款的管理風險。迫于市場競爭的嚴峻形勢, 2020年以來應收賬款余額出現逐年增長的趨勢。A公司產生的應收賬款 主要為提供設計服務類項目需要收回的應收款，企業的營收規模在3000 萬左右。2019年末應收賬款余額為50萬元，2020年末應收賬款余額為 100萬元，2021年末迅速增長到800萬元,2022年末再增長到1500萬元, 其中A企業的營收逐年增長，應收 賬款逐年增長，在2022年末，應 收的增長幅度明顯超過了營業收入 的增長幅度，導致經營凈現金流出 現了逐年下降的態勢。如何規避資 金風險，成為該企業的經營之重。
二、企業應收賬款管理中存在 的問題
(-)事前審核不嚴格，信用 體系不健全
有的企業力圖擴大業務、增加 合作方，但缺乏相應的風險意識， 因而在提供設計服務的過程中，對 客戶背景了解不足，對賒銷政策審 批不嚴格，造成已經提供了相應的 服務，卻無法及時全額收回貨幣資 金的局面；有的企業則對合同審 批不嚴格，犯經驗主義錯誤，或者 直接采用格式條款，沒有約束回款 條件，導致無法收到款項或者無法 按合同收到應收款項，導致企業資 金遭受損失風險。
例如，A企業在2021年初得 到市場信息：甘南地區的一家制藥 r,欲在甘南地區投資擴廠，成立 藥物研發基地，a企業積極開發此 項目，順利承攬了此項目的設計服 務。A企業投入專業設計團隊完成 了該項目的30%的設計服務，確 認營業收入90余萬元，待找甲方 催要此筆款項時，甲方回復為：投 資建廠的融資款銀行未審批到位， 待到位后才能付此筆設計費。后期 該項目由于甲方的資信問題一直處 于停滯狀態。營銷團隊欲用該設計 合同找法務人員協同將此筆設計費 收回，才發現合同中的條款為工程 合同中普通適用的格式條款：待該 項目完成施工的某個階段，才會付 該筆設計款。而甲方由于融資建廠 的款項仍未到賬，并未開展到施工 環節，A企業并無其他約束條款來 收回此筆應收賬款。這個案例充分 說明了在承攬項目時，營銷團隊未 及時了解該客戶的資金狀況、信用 情況就盲目樂觀開展了設計服務。 同時在簽訂合同時，過于依賴格式 條款，審批合同不嚴謹，給A企 業帶來了經濟損失。
(-)事中管理缺位，責任人 不明確
一些企業尚未建立完善的應收 款項管理制度和信用管理相應的管 理辦法。企業各部門各自為政，營 銷部門只建立了自己的合同臺賬， 并沒有相應的應收賬款業務臺賬， 業務部門無法在第一時間就清楚了 解應收款項的情況。例如，A企業 僅在季度末由財務部門牽頭將應收 賬款賬齡明細等情況向業務部門進 行反饋，造成業務若不履行配合回 收，應收賬款就無法及時收回。
A企業未設定應收賬款與考核 掛鉤機制，績效考核不考核應收催 收情況，造成超期應收增加?？己?營銷部門人員績效僅按回款一項進 行考核，超期回款與正常回款不區 分考核階梯。企業制度中未明確應 收款項催收的責任人，造成應收款 項催收不力，各相關部門推諉扯皮， 企業應收款項無法收回，嚴重影響 企業現金流和經營發展。
(三)事后催收措施缺位
按照法律規定，債務糾紛存在 訴訟時效，對于超過訴訟時效的債 務糾紛，債權人將喪失勝訴權，法 院將駁回債權人的訴訟請求。目前, A企業對于應收賬款僅停留在催收 階段，對方不回款，并無更進一步 催收辦法。
三、解決應收款項管理存在問 題的對策
(-)事前做好控制管理
1.加強資信管控
企業選擇合作客商時，應當初 步建立本企業可合作的企業庫。日 前大部分企業沒有專門的信用管理 部門，也未設置專業的信用管理人 員，對公司客商進行信用管理。這 部分的管理欠缺，將直接導致營銷 經營團隊為了擴大銷售規模或考核 指標，形成呆賬壞賬的風險。A企 業可以單設信用管理部門，也可以 指定其他非營銷部門為信用管理工 作牽頭部門對所有客戶進行客觀有 效的評估，對應收賬款管理進行前 置管控，規范各級信用審批操作流 程，達到明確資信管理的組織機構 設置和職責的目標。具體利用資信 管控措施有：
(1 )分類信息，建檔立庫。 管理人員可以將信首次合作、既往 合作伙伴、潛在客戶的信息分類篩 選，建立信息檔案庫，便于企業展 開綜合評價，亦可針對不同對象制 定不同層次的服務。
(2 )綜合指標，科學評價。 企業可以對客戶的股東結構、資產 規模、償債能力、盈利能力、可持 續發展的能力以及其歷史合作伙伴 既往的合作表現等指標及信息進行 科學評價。
（3）精細分類，靈活服務。
部分資信優良、資金雄厚且有合作 歷史的客戶，企業據實適當放大服 務深度；反之，則可采取預付款或 附帶擔保等方式，防范履約風險。
2.加強合同管理
合同管理的過程囊括了合同簽 訂、合同履行、合同結算、合同變 更等階段。企業應重視事前防控， 不斷完善合同管理機制，從而避免 日后款項回收過程中不必要的糾 紛，有效防范履約風險，維護企業 合法權益。在合同簽訂階段，企業 應重點關注：第一，合同要素齊全, 重要條款明確。例如付款條件、付 款時間、付款方式及延期付款違約 責任等，避免合同條款引起的款項 回收風險；第二，明確糾紛爭議解 決方式。在合同中設置爭議處理條 款，一旦出現問題，可以及時采取 應對措施，合法、高效地在條款約 定范圍內解決爭議。
（二）事中管控
1.成立管控部門，明確責任：
對客戶的經營情況要做到及時 掌握，成立運營管理部門，對項目 進行動態管理，對方出現付款履行 不到位時，要及時了解更新客商的 資信變化情況，調整服務的進度， 減少投入設計服務深度，以達到降 低損失的目的。管控部門要嚴格按 照合同中明確的項目節點，管理控 制投入設計服務的時間成本，防止 人工投入與應收不匹配。
2.強化合同履約控制。在合同 履行階段，由專人負責該項目的履 行節點控制，嚴格執行結算約定。 對于合同約定不明確或是需要變更 合同內容的，由雙方對合同原有條 款進行協商，并簽訂書面補充協議。
3.制訂《應收管理制度》和《信 用管理制度》等管理制度，提高內 控效果，體制代替人制。
A企業應該及時制定出合規的 《信用管理辦法》以規范與企業合 作的門檻。建立《應收管理制度》 明確應收考核和目標責任。將應收 賬款管理納入內部考核體系，建立 合理、有效的獎懲制度。應建立應 收賬款管理的激勵約束制度，對應 收賬款實行責任到人。明確營銷部 門為應收的最終責任部門，承攬項 目的營銷人員為應收的最終責任 人。建立《資產損失責任追究專項 管理制度》，對形成壞賬的應收賬 款責任人實行機制考核，建立相應 的懲罰措施。
（三）事后管控
1 .考核應收賬款方案
應收賬款回款應嚴格按照應 收明細來沖銷，按照發票號碼逐筆 進行明細核銷。應收回款與營業收 入同時納入企業營收指標，作為該 企業的考核指標占據相同的考核地 位?？己斯芸氐南嚓P部門負責將應 收回款納入營銷人員薪酬績效考 核，并監督實施完善營銷人員和營 銷部門經理的考核機制，同時將對 賬函收回情況、雙方對賬質量、對 賬差異解決情況、回款明細核銷情 況納入考核指標，制定詳細的獎懲 方案。建立應收賬款終身負責制， 逾期應收賬款應按照"誰產生誰負 責”原則進行追償或處理；除回款 日常管理控制之外，人力資源部還 應與營銷及項目管理人員簽訂的聘 任合同中明確相關責任義務，以確 保終身責任制有效落實。
2.企業可以隨著應收賬款歷 史老賬增加成立專門的清收小組， 可以以財務部牽頭實施，對老賬進 行催收，并對此部分的催收成果提 高獎勵幅度。
3.對超期應收，單獨列支， 成立小組，制定一項一案，一筆應 收一個方案的催收辦法。溝通無效 后催收無果，要及時跟進法律手段, 聯合法務，及時提起訴訟，爭取減 少企業損失。
加強應收款項的管理對于企業 保持穩定的經營至關重要，管理層 要重視應收款項的管理，加強日常 工作中應收款項的催收、發生和考 核，使企業的應收款項維持合理合 規。
作者單位天津市醫藥設計院有 限公司
