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 大數(shù)據(jù)稽核在高校財(cái)務(wù)高質(zhì)量監(jiān)管中的應(yīng)用研究報(bào)告
南京醫(yī)科大學(xué) 王春暉
隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，全球已經(jīng)步入信息化的快車道，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)已成為很多領(lǐng)域發(fā)展的頭部熱門方向，應(yīng)用到各行各業(yè)。大數(shù)據(jù)具有信息化程度高、針對性強(qiáng)、數(shù)據(jù)真實(shí)全面等顯著特點(diǎn)，在數(shù)據(jù)分析、跟蹤監(jiān)測、智能服務(wù)、精準(zhǔn)應(yīng)用等方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。這一變化給各行各業(yè)帶來了巨大的影響。
基于以上大環(huán)境背景和現(xiàn)狀，高校發(fā)展、業(yè)務(wù)運(yùn)行也應(yīng)緊跟這些新常態(tài)、新變化，信息化建設(shè)全面覆蓋高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行與制度建設(shè)，是使高校可以更好、更快地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的迫切需求。
一、稽核系統(tǒng)的背景和意義
（一）高校教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)發(fā)展大數(shù)據(jù)信息化建設(shè)現(xiàn)狀
現(xiàn)階段，全國高校各部門都在積極主動地投入?yún)⑴c信息化的建設(shè)，將業(yè)務(wù)內(nèi)容納入大數(shù)據(jù)管理模式之下，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.開發(fā)和完善信息化系統(tǒng)，各高校已陸續(xù)開發(fā)和使用網(wǎng)上預(yù)約簽批系統(tǒng)、聚合收費(fèi)平臺、預(yù)算管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、物資申購系統(tǒng)等等，信息化系統(tǒng)的上線有力地推動了高校管理的創(chuàng)新與變革,將內(nèi)控管理理念與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)控制融入到管理流程，以信息技術(shù)為手段嵌入管理系統(tǒng)中進(jìn)行固化，規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、方便服務(wù)，大大提高了學(xué)校管理水平和工作實(shí)效。
2.建立統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)共享平臺，實(shí)現(xiàn)了各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享。積極推進(jìn)校園網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、信息化建設(shè)與應(yīng)用，加快實(shí)施各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效對接，如教務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)等，最終形成學(xué)校教學(xué)、科研、人員等全業(yè)務(wù)信息共享，提升信息化管理水平，將內(nèi)部控制從經(jīng)濟(jì)活動層面拓展到學(xué)校業(yè)務(wù)活動各個領(lǐng)域。
3.將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于績效管理，推進(jìn)信息化建設(shè)，發(fā)揮數(shù)據(jù)效能，提高績效評價(jià)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性，并逐步強(qiáng)化評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，為完善政策、編制預(yù)算、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、改進(jìn)管理鋪路，化解收入放緩與支出擴(kuò)大之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績效一體化管理，不斷提高資金使用效益。
以上現(xiàn)象說明，在高校的一些日常運(yùn)行的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，已經(jīng)開啟了大數(shù)據(jù)信息化的探索之路，并且很多已經(jīng)取得初步成效，得到了廣泛的實(shí)踐應(yīng)用，在廣大師生的教學(xué)、科研甚至日常生活中發(fā)揮著不可取代的作用。而高校的財(cái)務(wù)部門作為全校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核心服務(wù)保障部門，也面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在新時(shí)代的推動下逐步信息化、智能化，將大數(shù)據(jù)科技運(yùn)用、服務(wù)于高校財(cái)務(wù)也是未來發(fā)展的必然趨勢。同樣，伴隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，以及近年來高校科研、教學(xué)發(fā)展的自身需求，高校在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來源與結(jié)構(gòu)上出現(xiàn)了多元化趨勢，相應(yīng)的各類審計(jì)、檢查也隨之增多且更加嚴(yán)格。十八大以來，國家十分重視對各行政事業(yè)單位的財(cái)經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督檢查，對高校經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、效益性要求不斷提高，這也是推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。
財(cái)務(wù)稽核作為高校內(nèi)部控制運(yùn)行的關(guān)鍵抓手，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，大數(shù)據(jù)稽核分析系統(tǒng)就很好地滿足了當(dāng)下高校內(nèi)部控制建設(shè)的要求，通過抓取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，搭建大數(shù)據(jù)分析模型，與內(nèi)控建設(shè)相結(jié)合，作用于高校財(cái)務(wù)稽核和經(jīng)濟(jì)活動各方面，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控前移，查找漏洞。
（二）高校財(cái)務(wù)稽核的概念和現(xiàn)狀
高校財(cái)務(wù)稽核工作是內(nèi)部控制的重要組成部分，是對單位內(nèi)部會計(jì)核算等工作的復(fù)核和自查，具有獨(dú)立性和客觀性的特點(diǎn)。稽核工作確保了高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的合法、合規(guī)和合理，保證了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、有效與完整，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，糾正錯誤，提高整體價(jià)值，助力高校健康、穩(wěn)定、高質(zhì)、高效的發(fā)展。高校財(cái)務(wù)稽核秉承客觀公正的處事原則來開展稽核工作，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有工作流程中的問題為主要職責(zé)，并提出對應(yīng)建議。在高校財(cái)務(wù)管理的構(gòu)成要素中，財(cái)務(wù)稽核是其中一個不可缺失的重要環(huán)節(jié)，此外還包括財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)評價(jià)和財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié)。
目前，高校財(cái)務(wù)稽核工作主要涵蓋了高校財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)憑證以及財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)。在實(shí)際工作中，大部分高校在財(cái)務(wù)稽核這一工作崗位依然采用人工稽核方式，采用信息化方式的非現(xiàn)場稽核比較少。人工稽核的顯著缺點(diǎn)是：周期長、成本高且稽核準(zhǔn)確性不佳，很大程度上難以滿足實(shí)際需求。此外，高校財(cái)務(wù)稽核工作多集中于財(cái)務(wù)復(fù)核，有關(guān)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的稽核、全面性的稽核、風(fēng)險(xiǎn)評估等相對缺乏。
隨著高校科研、教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校涉及經(jīng)濟(jì)往來的業(yè)務(wù)類型呈現(xiàn)多元化，業(yè)務(wù)量也飛速增長，憑證單據(jù)急劇增多，數(shù)據(jù)信息量增大，并且關(guān)聯(lián)的信息數(shù)據(jù)眾多,如發(fā)票信息、合同信息、經(jīng)費(fèi)查詢信息、線上預(yù)約信息等。在此背景下，提高數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)處理能力是非常必要的。但是現(xiàn)階段中，高校財(cái)務(wù)稽核的即時(shí)性低，事前和事中的監(jiān)督環(huán)節(jié)欠缺，一般只能進(jìn)行事后稽核。而事后稽核的主要缺陷在于遺漏問題較多，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)性防范，這就為稽核效率的提升造成一定阻礙。此外，財(cái)務(wù)部門人員數(shù)量有限和軟件、硬件資源不足也是當(dāng)前制約財(cái)務(wù)稽核應(yīng)用效果的重要原因。
（三）大數(shù)據(jù)技術(shù)對高校財(cái)務(wù)稽核的意義
高校財(cái)務(wù)稽核是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的核心組成內(nèi)容。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來源與結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，高校產(chǎn)生的財(cái)務(wù)憑證逐漸增多，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系也趨于復(fù)雜化，因此傳統(tǒng)人工稽核極易出現(xiàn)問題，并且效率低下，顯然已無法將所有經(jīng)費(fèi)全面納入監(jiān)管體系中。在大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng) +”的背景下，基于社會領(lǐng)域的信息化建設(shè)獲得的顯著成就。截至2021年，信息化建設(shè)已基本滿足國家事業(yè)發(fā)展的需要，加強(qiáng)信息化經(jīng)費(fèi)監(jiān)管建設(shè)已成為適應(yīng)社會信息化發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。
大數(shù)據(jù)技術(shù)是指從海量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中快速、準(zhǔn)確提取所需信息的現(xiàn)代信息化技術(shù)。隨著高校信息化建設(shè)水平的不斷推進(jìn)，龐大且復(fù)雜的各種財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)成為高校開展稽核工作的重要信息來源，將大數(shù)據(jù)技術(shù)有效地應(yīng)用在高校財(cái)務(wù)稽核流程中，建立稽核系統(tǒng)，獲取財(cái)務(wù)系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)、其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)及外部的工商、稅務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)定稽核規(guī)則，定時(shí)或定點(diǎn)分析賬務(wù)處理等方面的問題，及時(shí)防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能更好地拓展稽核的覆蓋范圍，提高稽核的效率和精準(zhǔn)度。具體而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用會對高校財(cái)務(wù)稽核有以下幾方面的意義。
1.大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更快、更準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)流程或數(shù)據(jù)中存在的問題或漏洞。從日常的工作流程和數(shù)據(jù)中快速篩選出流程風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)漏洞，通過數(shù)據(jù)搜集和跟蹤分析，把握數(shù)據(jù)規(guī)律，對風(fēng)險(xiǎn)提前防范。
近年來，高校科研人員對于經(jīng)費(fèi)的挪用、貪污問題也時(shí)有發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)的管理還存在不少漏洞。從目前審計(jì)檢查情況分析來看，高校普遍存在不同程度的違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，很多這些問題如套取科研經(jīng)費(fèi)、列支大額招待費(fèi)、國有資產(chǎn)管理不到位，甚至交通發(fā)票連號等問題頻發(fā)。如何在做好“放、管、服”的同時(shí)，從高校稽核的角度防止科研腐敗，也是目前高校財(cái)務(wù)人員面臨的新課題。單純依靠人工審核復(fù)核難以有效監(jiān)控和解決問題。大數(shù)據(jù)背景下，運(yùn)用信息技術(shù)手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，稽核系統(tǒng)可以將日常財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)的眾多數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，提高人工工作效率和數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)性，抓取關(guān)聯(lián)性，從而理順內(nèi)部的關(guān)聯(lián)，及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)防和監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行事前防控。
2.解決稽核人員不足的問題
高校財(cái)務(wù)稽核工作是對單位內(nèi)部會計(jì)核算等工作的復(fù)核和自查，具有獨(dú)立性和客觀性的特點(diǎn)。隨著高校科研教育事業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)類型呈現(xiàn)多元化，憑證單據(jù)急劇增多，數(shù)據(jù)信息量增大，統(tǒng)計(jì)難度增加等問題日益突出。另一方面，近年來，針對高校教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的各類審計(jì)與檢查也日益增多，高校在面臨審計(jì)、稅務(wù)等部門檢查時(shí)，可以采用的信息化方式的非現(xiàn)場稽核手段比較少，主要還是通過查閱原始會計(jì)憑證的現(xiàn)場稽核方式，花費(fèi)了大量人力翻閱憑證單據(jù)，調(diào)閱數(shù)據(jù)等，甚至多次、重復(fù)提供資料，增加工作量。
大數(shù)據(jù)稽核的運(yùn)用在很大程度上減輕人工稽核的工作量，快速準(zhǔn)確地從海量、高頻的信息中提取稽核所需信息，通過事先設(shè)定的稽核規(guī)則，精準(zhǔn)定位、快速搜集、準(zhǔn)確生成疑似問題庫，供稽核人員參考和使用。將會顯著提高工作效率，減少工作失誤，極大地解決了目前大部分高校財(cái)務(wù)稽核人員不足的困境。
3.大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崟r(shí)防控。
通過建立風(fēng)險(xiǎn)模型，即對稽核工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題或重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)，事先逐項(xiàng)梳理，羅列業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制前置，從而提高工作效率，減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核的事前控制。同時(shí)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)將稽核過程日志歸檔，進(jìn)行數(shù)字化存儲，最后轉(zhuǎn)化為大數(shù)據(jù)分析源，豐富稽核手段，為二次稽核或風(fēng)險(xiǎn)評估提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)源。
4.大數(shù)據(jù)技術(shù)拓展稽核信息寬度和深度。
在高校各種考核工作中增加大數(shù)據(jù)技術(shù)統(tǒng)籌測定的定性指標(biāo)，引入非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，將定性指標(biāo)進(jìn)行分解量化，使考核制度更加完善和精準(zhǔn)，更直觀地反映具體指標(biāo)，從而確保所反映的內(nèi)容更公平、更符合實(shí)際。除了業(yè)務(wù)層面的對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用外，還可以拓寬到單位發(fā)展的各個方面，例如非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的招生等方面，最終實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部所有業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度得到有效的落實(shí)和推進(jìn)。
5.深入財(cái)務(wù)管理的理念
大數(shù)據(jù)稽核可以使高校財(cái)務(wù)會計(jì)不再局限于只會做賬的核算會計(jì)，將內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的理念引入到高校財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)中，使高校財(cái)務(wù)由核算會計(jì)向管理會計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變升級。
6.大數(shù)據(jù)技術(shù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估體系完善。
財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的牽頭部門，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對各項(xiàng)會計(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性、合規(guī)性進(jìn)行評價(jià)，分析單位會計(jì)核算工作中相關(guān)問題的原因，并形成相應(yīng)的改進(jìn)意見，強(qiáng)化高校內(nèi)部自我控制，提高效率。
另外，在科研“放管服”改革的背景下，作為科研項(xiàng)目重要承載單位的高校，面臨著如何接得住、管得好的問題。如何既簡化經(jīng)費(fèi)使用的審批環(huán)節(jié)，又要保證科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范有序使用，平衡好“管”與“放”的關(guān)系，有效做到“放管結(jié)合”，成就更好的“服”，是高校財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的新要求和新格局。
（四）財(cái)務(wù)高質(zhì)量監(jiān)管的意義和要求
黨的十九大報(bào)告中提出“我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，“十四五規(guī)劃綱要”更是以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題，進(jìn)一步提出了建設(shè)高質(zhì)量教育體系的新要求。這對全面貫徹實(shí)施政府會計(jì)制度下的高校財(cái)務(wù)工作提出了更嚴(yán)格、更細(xì)致、更專業(yè)的要求。學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展離不開財(cái)務(wù)監(jiān)管，財(cái)務(wù)的高質(zhì)量監(jiān)管更是會助推學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展。
財(cái)務(wù)高質(zhì)量監(jiān)管需要對財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行全過程、全要素的監(jiān)督和管控。不僅需要確保財(cái)務(wù)監(jiān)管的整體精度，更需要不斷地拓展財(cái)務(wù)監(jiān)管的廣度和深度，合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資金和資產(chǎn)安全和使用有效、經(jīng)濟(jì)活動信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果，確保學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃有效實(shí)施。
高質(zhì)量的財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)該具備全面性、精準(zhǔn)性、實(shí)時(shí)性和效益性。全面性是指財(cái)務(wù)監(jiān)管范圍需要從隨機(jī)抽樣“財(cái)務(wù)監(jiān)管”向普遍化的“財(cái)務(wù)監(jiān)管”轉(zhuǎn)變，覆蓋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)流程全方位、全方面。同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)管范圍也可以擴(kuò)展到財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的相關(guān)領(lǐng)域，包括業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的招投標(biāo)、資產(chǎn)、合同等，以及外部的工商、稅務(wù)、銀行領(lǐng)域等。精準(zhǔn)性是指對重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督和管理，擺脫時(shí)間、空間的制約，對金額重大、影響深遠(yuǎn)或性質(zhì)嚴(yán)重的行為能夠準(zhǔn)確定位，精準(zhǔn)識別。實(shí)時(shí)性是指由傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)性在線式的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管，通過實(shí)時(shí)對財(cái)務(wù)監(jiān)管數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行搜集、處理、分析和挖掘，找出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)開展財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)測、問題整改。效益性是指財(cái)務(wù)監(jiān)管具有效率又有質(zhì)量，數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)繁多是大數(shù)據(jù)時(shí)代的基本特征，這就需要以大數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐，構(gòu)建信息化的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，改變傳統(tǒng)人工監(jiān)督審核的工作模式，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管的效率。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠在問題露出苗頭，在可能發(fā)生并往壞的方向進(jìn)一步發(fā)展前，實(shí)時(shí)精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防控手段，有效地防范并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)，降低或消除對當(dāng)事人員產(chǎn)生的負(fù)面影響，維護(hù)學(xué)校聲譽(yù)。
綜上所述，財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要手段和途徑，更是保障學(xué)校財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、提高財(cái)務(wù)管理水平的必由途徑。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)稽核方法和手段是助推高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。只有結(jié)合當(dāng)前信息化的大趨勢，在大數(shù)據(jù)背景下對財(cái)務(wù)稽核從工作內(nèi)容、工作方法、技術(shù)手段等方面進(jìn)行創(chuàng)新升級，進(jìn)一步增強(qiáng)勾稽關(guān)系的正確性和財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)處理的合理性，才能成功構(gòu)建起一套全系統(tǒng)、全流程、全業(yè)務(wù)的現(xiàn)代化高校財(cái)務(wù)高質(zhì)量監(jiān)管體系。
本課題旨在通過調(diào)查研究，總結(jié)出現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)稽核工作中普遍存在的問題，并結(jié)合自身特點(diǎn)探索大數(shù)據(jù)背景下與自身管理需求相貼合的財(cái)務(wù)稽核工作路徑，與第三方專業(yè)技術(shù)單位合作，構(gòu)建適用于本校實(shí)際需求的大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)分析手段，使財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)部控制管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管多部門（校內(nèi)業(yè)務(wù)主管部門、審計(jì)、監(jiān)察等）協(xié)同聯(lián)動，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管高質(zhì)量提升，從而提升高校內(nèi)部控制管理水平，為高校實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

二、稽核系統(tǒng)
（一）稽核系統(tǒng)概述
Y大學(xué)稽核系統(tǒng)著眼于將各類違規(guī)通報(bào)案例、巡視檢查、審計(jì)、日常稽核、專項(xiàng)稽核存在的問題，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和集成，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等，根據(jù)相關(guān)的政策法規(guī)，遵照邏輯性、相關(guān)性、合理性等原則，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)事項(xiàng)建立稽核規(guī)則模型，包括財(cái)務(wù)科目模型、財(cái)務(wù)項(xiàng)目模型、關(guān)聯(lián)交易模型、黑名單模型、差旅模型、酬金模型、大額交易模型、頻繁交易模型、發(fā)票模型和其他模型。詳見圖一

（圖一）
為提升業(yè)務(wù)稽核規(guī)則的靈活性，Y大學(xué)稽核系統(tǒng)建立專門的業(yè)務(wù)稽核規(guī)則配置引擎和業(yè)務(wù)稽核規(guī)則庫，規(guī)則配置引擎提供了配置化的界面，使得配置工作更加人性化，使用上更加便捷。稽核系統(tǒng)管理人員可以通過規(guī)則引擎，快速新增新的業(yè)務(wù)稽核規(guī)則，也可以通過業(yè)務(wù)規(guī)則引擎對舊的業(yè)務(wù)稽核規(guī)則進(jìn)行修改。稽核系統(tǒng)設(shè)置了稽核規(guī)則定制界面，實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)表、稽核流程的關(guān)聯(lián)，可實(shí)現(xiàn)稽核規(guī)則的增、改、刪等功能。
Y大學(xué)稽核系統(tǒng)根據(jù)稽核規(guī)則對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別、分析，形成疑似問題庫，稽核人員對疑似問題進(jìn)行二次“復(fù)核”，對確有問題的進(jìn)行處理，處理的方式包括通知審核人員修正錯誤，通知經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撤回或完善附件材料，函告審計(jì)部門、監(jiān)察部門在各自的檢查監(jiān)督范圍內(nèi)對相關(guān)問題進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)和調(diào)查取證等，根據(jù)各責(zé)任人或相關(guān)人提供的信息在稽核系統(tǒng)中自動生成或登記反饋信息。定期或不定期根據(jù)稽核系統(tǒng)提示問題解決問題的全流程進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，形成稽核報(bào)告，為日常工作提供分析總結(jié)、為管理層提供決策建議。詳見圖二

（圖二）
（二）稽核系統(tǒng)規(guī)則設(shè)置
目前Y大學(xué)稽核系統(tǒng)策略中心包含10個稽核模型，包括財(cái)務(wù)科目模型、財(cái)務(wù)項(xiàng)目模型、關(guān)聯(lián)交易模型、黑名單模型、差旅模型、酬金模型、大額交易模型、頻繁交易模型、發(fā)票模型和其他模型，各模型中又涵蓋多個稽核規(guī)則，具體內(nèi)容如下：
1.財(cái)務(wù)科目模型
根據(jù)Y大學(xué)2021年復(fù)核退回、調(diào)賬和反審等錯誤憑證統(tǒng)計(jì)，其中原因?yàn)榭颇亢怂沐e誤的占總錯誤憑證的34%，排列第一位。錯誤的原因有：一是財(cái)務(wù)人員對相關(guān)的科目使用制度和規(guī)則不了解，二是財(cái)務(wù)人員因業(yè)務(wù)量大、主觀失誤選擇了錯誤的科目。財(cái)務(wù)科目使用不規(guī)范會導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)錯誤并帶來諸多不利影響，如果涉及到銀行、資產(chǎn)科目，會造成銀行、資產(chǎn)對賬困難；如果涉及到收支科目，會影響學(xué)校預(yù)決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；如果是涉及到往來科目，會造成債權(quán)債務(wù)混亂等等。財(cái)務(wù)科目使用不規(guī)范還會影響財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，影響會計(jì)信息的可靠性，進(jìn)而可能導(dǎo)致信息使用者作出錯誤的決策或判斷。
為了規(guī)范政府的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，2015年10月23日，中華人民共和國財(cái)政部令第78號公布《政府會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》；為規(guī)范行政事業(yè)單位會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量，2017年10月24日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度—行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》（財(cái)會〔2017〕25號）。以上兩個文件為高校會計(jì)科目的核算和使用提供了基本遵循，Y大學(xué)稽核系統(tǒng)根據(jù)文件要求和易錯科目類型建立了財(cái)務(wù)科目模型，涉及如下規(guī)則：
（1）科研間接費(fèi)用或管理費(fèi)未使用科目“2401預(yù)提費(fèi)用”進(jìn)行核算。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<政府會計(jì)制度—行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表>的通知》（財(cái)會〔2017〕25號）規(guī)定：事業(yè)單位按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)，通過科目“預(yù)提費(fèi)用”核算。在實(shí)際賬務(wù)處理時(shí)，由于慣性思維，審核人員經(jīng)常性會誤選擇“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則：項(xiàng)目類型為科研間接經(jīng)費(fèi)、科研管理經(jīng)費(fèi)，科目為“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”。稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（2）非公車部門用車誤用公務(wù)用車科目進(jìn)行核算。中央《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》（中發(fā)〔2013〕13號）中對公務(wù)支出，包括公務(wù)用車支出做出了規(guī)定：要求厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費(fèi)，堅(jiān)持總量控制，科學(xué)設(shè)定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出總額。若誤使用公務(wù)用車科目，會造成公務(wù)用車支出增加，超出公務(wù)用車費(fèi)用限額。稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則：項(xiàng)目類型為非公務(wù)用車部門的項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)科目為“公務(wù)用車”。稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（3）政府債券項(xiàng)目未使用債券資金。Y大學(xué)規(guī)范政府債券資金使用，按照專款專用、專項(xiàng)核算的原則，將債券資金撥入學(xué)校基建賬戶，確保資金用于專門項(xiàng)目建設(shè)，不截留、不擠占、不挪用。Y大學(xué)核算要求，從政府債券資金項(xiàng)目中開支的經(jīng)費(fèi)，對方付款科目必須使用“銀行存款/專項(xiàng)債券資金”科目進(jìn)行核算。根據(jù)這一規(guī)定，稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則：項(xiàng)目為政府債券資金項(xiàng)目，對方科目不包含“銀行存款/專項(xiàng)債券資金”。稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（4）稽核系統(tǒng)根據(jù)平時(shí)審核入賬易錯科目類型還設(shè)置了其他稽核規(guī)則,如：醫(yī)藥費(fèi)科目與項(xiàng)目不符，Y大學(xué)醫(yī)藥費(fèi)分為離退休、職工、學(xué)生和兒統(tǒng)醫(yī)藥費(fèi)，對應(yīng)的醫(yī)藥費(fèi)支出未從對應(yīng)的科目開支；受托代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)會會費(fèi)科目使用錯誤，未使用“代管經(jīng)費(fèi)/黨費(fèi)”、“代管經(jīng)費(fèi)/團(tuán)費(fèi)”、“代管經(jīng)費(fèi)/學(xué)會會費(fèi)”或相互間存在混用；非國庫核算項(xiàng)目，如國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃等支出時(shí)從國庫開支，對方付款科目使用國庫科目等。稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
2.財(cái)務(wù)項(xiàng)目模型
根據(jù)Y大學(xué)2021年復(fù)核退回、調(diào)賬和反審等錯誤憑證統(tǒng)計(jì)，其中原因?yàn)轫?xiàng)目核算錯誤的占總錯誤憑證的10%，排列第三位。Y大學(xué)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)種類較多，國家、省、學(xué)校對相關(guān)經(jīng)費(fèi)的使用都出臺了相應(yīng)的管理規(guī)定，如：《支持地方高校改革發(fā)展資金管理辦法》《江蘇省省級財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》《江蘇省高等教育內(nèi)涵建設(shè)專項(xiàng)資金管理辦法》《Y大學(xué)專項(xiàng)資金管理辦法》《Y大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》《Y大學(xué)人文社科類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》等等。審核人員若不熟練掌握相關(guān)經(jīng)費(fèi)的管理辦法和使用規(guī)定，在賬務(wù)處理時(shí)極易發(fā)生項(xiàng)目支出不合規(guī)、不合理的情況。項(xiàng)目開支是否合法合規(guī)是審計(jì)和專項(xiàng)檢查重點(diǎn)關(guān)注的問題，若開支錯誤會被列為審計(jì)整改和檢查通報(bào)的問題。財(cái)務(wù)人員未審核出相關(guān)問題，會造成上級部門、學(xué)校管理層、師生對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力產(chǎn)生懷疑和不信任，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的聲譽(yù)。
Y大學(xué)稽核系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)文件要求和易錯項(xiàng)目類型建立了財(cái)務(wù)項(xiàng)目模型，涉及如下規(guī)則：
（1）項(xiàng)目開支中違規(guī)購買名貴特產(chǎn)。《關(guān)于加強(qiáng)對公款違規(guī)購買名貴特產(chǎn)資金支付行為監(jiān)控有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)辦庫〔2019〕47號）文件規(guī)定中指出要加強(qiáng)對公款違規(guī)購買高檔煙酒、珍稀藥材、天價(jià)茶葉、名貴木材、珠寶玉石、名瓷名畫等資金支付行為的監(jiān)控。在江蘇省財(cái)政廳《關(guān)于2021年三季度省級預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作情況的通報(bào)》（財(cái)辦庫〔2019〕47號）中對某大學(xué)違反規(guī)定購買名貴特產(chǎn)進(jìn)行了通報(bào)，將涉及金額作退付處理，并要求該單位按規(guī)定使用財(cái)政資金。近年來，財(cái)政部門進(jìn)一步加強(qiáng)對國庫集中支付資金行為監(jiān)控，利用“制度+技術(shù)+信息”優(yōu)勢，進(jìn)一步發(fā)揮國庫集中支付制度在源頭預(yù)防和治理腐敗方面的重要作用。為在國庫支付前及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止相關(guān)問題，避免被財(cái)政部門和上級主管部門點(diǎn)名通報(bào)，稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則：在所有項(xiàng)目中，匯款單位名稱中出現(xiàn)“煙酒、茶葉、珠寶、藥材、首飾、玉石、瓷器、特產(chǎn)”等關(guān)鍵詞。稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（2）項(xiàng)目中違規(guī)開支禮品、旅游、健身等。《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》中規(guī)定：禁止利用職權(quán)和職務(wù)上的影響謀取不正當(dāng)利益，禁止行為包括接受可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的禮品、宴請以及旅游、健身、娛樂等活動安排。作為行政事業(yè)單位，高校也不得對外提供禮品、安排禁止性的活動。Y大學(xué)會議費(fèi)管理辦法、培訓(xùn)費(fèi)管理辦法等相關(guān)管理辦法中也明確規(guī)定了嚴(yán)禁安排公款旅游，嚴(yán)禁組織高消費(fèi)娛樂、健身活動，嚴(yán)禁以任何名義發(fā)放紀(jì)念品等。為避免審核失誤，造成項(xiàng)目違規(guī)開支，違反國家制度和紀(jì)律，稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則：在所有項(xiàng)目中，摘要出現(xiàn)“禮品、旅游、健身”等關(guān)鍵詞。稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（3）科研經(jīng)費(fèi)中違規(guī)開支版面費(fèi)、潤色費(fèi)。近年來，為加強(qiáng)作風(fēng)和學(xué)風(fēng)建設(shè)，營造風(fēng)清氣正的科研環(huán)境，中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科研誠信建設(shè)的若干意見》《關(guān)于進(jìn)一步弘揚(yáng)科學(xué)家精神加強(qiáng)作風(fēng)和學(xué)風(fēng)建設(shè)的意見》，科技部也加大了對學(xué)術(shù)論文造假的檢查和通報(bào)力度，嚴(yán)肅處理論文買賣、代寫代投的違背科研誠信要求的行為。科技部《關(guān)于破除科技評價(jià)中“唯論文”不良導(dǎo)向的若干措施（試行）》（國科發(fā)監(jiān)〔2020〕37 號）中明確規(guī)定：對于單篇論文發(fā)表支出超過 2 萬元人民幣的，需經(jīng)該論文通訊作者或第一作者所在單位學(xué)術(shù)委員會對論文發(fā)表的必要性審核通過后，方可在國家科技計(jì)劃項(xiàng)目專項(xiàng)資金中列支。江蘇省科技廳《關(guān)于改進(jìn)科技評價(jià)破除“唯論文”不良導(dǎo)向的若干措施（試行）》（蘇科監(jiān)發(fā)〔2020〕135號）中明確規(guī)定：嚴(yán)禁論文語言潤色、代投稿等服務(wù)費(fèi)用在省科技計(jì)劃項(xiàng)目省撥經(jīng)費(fèi)中列支。為嚴(yán)格遵守以上文件規(guī)定，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，促進(jìn)科研事業(yè)健康發(fā)展，稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則：一是項(xiàng)目中開支的論文版面費(fèi)金額超過2萬元；二是項(xiàng)目類型為縱向科研經(jīng)費(fèi)或校級科研經(jīng)費(fèi)，摘要中出現(xiàn)潤色。稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
3.關(guān)聯(lián)交易模型
關(guān)聯(lián)交易是指公司或是附屬公司與在本公司直接或間接占有權(quán)益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。關(guān)聯(lián)方包括自然人和法人，主要指上市公司的發(fā)起人、主要股東、董事、監(jiān)事、高級行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，課題負(fù)責(zé)人通過簽訂合同將部分課題內(nèi)容轉(zhuǎn)包給關(guān)聯(lián)公司,再通過關(guān)聯(lián)公司套取科研經(jīng)費(fèi),是最常見的一種套取資金情況。在當(dāng)前國家對高校科研經(jīng)費(fèi)管理日趨嚴(yán)格以及強(qiáng)力反腐的大形勢下，高校科研領(lǐng)域中的關(guān)聯(lián)交易問題應(yīng)當(dāng)引起人們的重視。關(guān)聯(lián)交易的本質(zhì)是利益沖突交易，內(nèi)含不公正的傾向，對高校學(xué)術(shù)的客觀公正性以及高校國有資產(chǎn)的保護(hù)都帶來了挑戰(zhàn)。
2020年12月，一起科研腐敗案件震驚了學(xué)術(shù)圈，中國工程院院士、中國農(nóng)業(yè)大學(xué)教授李寧利用職務(wù)之便，伙同被告人張磊采取侵吞、虛開發(fā)票、虛列勞務(wù)支出等手段，貪污課題科研經(jīng)費(fèi)共計(jì)人民幣3410萬余元。上述款項(xiàng)均被李寧、張磊轉(zhuǎn)入李寧個人控制的賬戶并用于投資李寧等參股、控股的多家公司。最終，李寧被吉林省高級人民法院二審判定為貪污罪，獲刑10年，罰款250萬。
為防范此類套取學(xué)校經(jīng)費(fèi)的關(guān)聯(lián)交易發(fā)生，稽核系統(tǒng)創(chuàng)建關(guān)聯(lián)交易模型，在搜集數(shù)據(jù)的過程中，科學(xué)匹配項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與其他成員的關(guān)聯(lián)性，由此為預(yù)警提供數(shù)據(jù)支撐。利用大數(shù)據(jù)與云計(jì)算自動采集關(guān)聯(lián)人信息，在定義稽核規(guī)則之后，大數(shù)據(jù)對財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的支付對象、發(fā)票單位等與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其關(guān)系人之間的關(guān)系進(jìn)行智能甄別，識別其是否存在關(guān)聯(lián)交易，并將疑似關(guān)聯(lián)交易的憑證列入疑似問題庫，從而防范關(guān)聯(lián)交易帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.黑名單模型
黑名單制度是十二屆全國人大二次會議上李克強(qiáng)總理政府工作報(bào)告中提出的8個“新詞”之一，旨在對違背市場競爭原則和侵害消費(fèi)者權(quán)益的企業(yè)建立黑名單制度，讓失信者寸步難行。黑名單企業(yè)主要由工商部門、稅務(wù)部門、公檢法、金融機(jī)構(gòu)等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和發(fā)布。
與黑名單企業(yè)進(jìn)行交易易于產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，一方面是因?yàn)榻?jīng)辦人與對方單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不會去相關(guān)的平臺去查詢對方單位是否是黑名單企業(yè)，進(jìn)而在辦理財(cái)務(wù)付款后，黑名單企業(yè)有很大的可能性違約，不能提供相應(yīng)的商品和服務(wù)，導(dǎo)致學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益受損。另一方面，可能存在經(jīng)辦人和黑名單企業(yè)惡意串通、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票，套取學(xué)校資金，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失。
稽核系統(tǒng)建立黑名單模型。可通過“云服務(wù)+大數(shù)據(jù)”自動采集工商信息，并可自行維護(hù)黑名單，對報(bào)銷支付對象、發(fā)票單位等智能識別是否已被列入黑名單。稽核系統(tǒng)的黑名單有三種來源，工商、稅務(wù)、手動添加。工商來源指的是企業(yè)在工商系統(tǒng)中狀態(tài)處于注銷或者吊銷狀態(tài)；稅務(wù)來源指的是企業(yè)在稅務(wù)系統(tǒng)中存在偷稅漏稅或者其他違規(guī)操作事件；手動添加是管理員對一些認(rèn)為需要加入黑名單的企業(yè)。黑名單維護(hù)包括新增、修改、刪除、導(dǎo)入功能。當(dāng)稽核系統(tǒng)讀取到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的交易收款方位于黑名單中，則稽核系統(tǒng)將此憑證列入疑似問題庫，提醒稽核人員進(jìn)行二次詳細(xì)復(fù)查，確定此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合規(guī)。
5.差旅模型
差旅費(fèi)是高校發(fā)生頻次較多，金額較大的日常公用經(jīng)費(fèi)，老師和學(xué)生因工作交流、參加會議、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等經(jīng)常性會產(chǎn)生和報(bào)銷差旅費(fèi)。根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕531號）規(guī)定：虛報(bào)冒領(lǐng)差旅費(fèi)由財(cái)政部會同有關(guān)部門責(zé)令改正，違規(guī)資金應(yīng)予追回，并視情況予以通報(bào)。對直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人，報(bào)請其所在單位按規(guī)定給予行政處分。涉嫌違法的，移送司法機(jī)關(guān)處理。結(jié)合網(wǎng)上通報(bào)的案例及實(shí)際工作來看，差旅費(fèi)報(bào)銷易于產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和舞弊，弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)差旅費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。中國科學(xué)院某研究所原高級工程師殷某某利用職務(wù)便利，先后二次將個人旅游費(fèi)用共計(jì)4.73965萬元以差旅費(fèi)、會議費(fèi)名義用單位公款報(bào)銷，據(jù)為己有，雖然金額不大，但是性質(zhì)惡劣，違反了國家政策制度的規(guī)定。存在部分人員將節(jié)假日回家探親、外出旅游的車票、住宿費(fèi)以差旅費(fèi)的名義報(bào)銷。存在部分人員以車票、住宿費(fèi)發(fā)票遺失或?qū)Ψ匠袚?dān)車票、住宿費(fèi)發(fā)票為由，以同一事項(xiàng)，重復(fù)報(bào)銷差旅費(fèi)領(lǐng)取出差補(bǔ)貼。為規(guī)范差旅費(fèi)支出，防止相關(guān)人員虛報(bào)違規(guī)套取差旅費(fèi)，稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則：
（1）出差日期為節(jié)假日。稽核系統(tǒng)讀取網(wǎng)上預(yù)約系統(tǒng)中的出差日期數(shù)據(jù)，同時(shí)開辟日期設(shè)置模塊，每年根據(jù)節(jié)假日時(shí)間段自行設(shè)置，篩選出出差時(shí)間在節(jié)假日的差旅費(fèi)報(bào)銷憑證，列入疑似問題庫。
（2）重復(fù)領(lǐng)取差旅補(bǔ)貼。稽核系統(tǒng)讀取網(wǎng)上預(yù)約系統(tǒng)中的出差日期數(shù)據(jù)，篩選出同一出差人出差日期重疊重復(fù)領(lǐng)取市內(nèi)交通補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼的憑證，列入疑似問題庫。
6.酬金模型
高校中違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的案例時(shí)有發(fā)生，特別是科研經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放是經(jīng)費(fèi)挪用的高發(fā)地帶，也是巡察和審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的對象。常見的舞弊方式包括：第一種情形是科研人員打著咨詢專家的名義，給“專家”發(fā)放咨詢費(fèi)，有些“專家”年紀(jì)輕輕，看起來就很可疑。第二種情形是長期“雇用”項(xiàng)目組之外的臨時(shí)人員，長期給臨時(shí)人員發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，這些臨時(shí)人員可能本身就是科研人員的親屬、朋友。第三種情形是科研人員要求或騙取學(xué)生新開立銀行卡，且掌握著該銀行卡及密碼，在學(xué)生不知情的情況下以發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的名義將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到學(xué)生的該銀行卡上，再把資金取出來。
北京郵電大學(xué)原教授宋茂強(qiáng)借用親戚、老鄉(xiāng)身份證辦理銀行存折，以“校外勞務(wù)人員”的身份冒名領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，將68萬元科研經(jīng)費(fèi)據(jù)為己有，被判處有期徒刑10年6個月，剝奪政治權(quán)利1年。北京某高校外國語學(xué)院院長肖某用學(xué)生名義冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)據(jù)為己有，因他人舉報(bào)，肖某冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)由此案發(fā)。以上案例充分說明了勞務(wù)費(fèi)酬金發(fā)放的監(jiān)控管理對于高校財(cái)務(wù)稽核的重要性。Y大學(xué)稽核系統(tǒng)根據(jù)文件要求和酬金發(fā)放類型建立了酬金發(fā)放模型，涉及如下規(guī)則：
（1）違規(guī)發(fā)放本科生、校內(nèi)在職人員勞務(wù)費(fèi)。國家的相關(guān)文件制度和《Y大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》中規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過程中參與項(xiàng)目研究的研究生、無編制博士后、訪問學(xué)者和項(xiàng)目聘用的研究人員、科研輔助人員、科研財(cái)務(wù)助理等人員費(fèi)用，不可列支本科生勞務(wù)費(fèi)、研究生培養(yǎng)費(fèi)用、在職人員津貼、科研人員績效。稽核系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接和數(shù)據(jù)共享，設(shè)置稽核規(guī)則。科研經(jīng)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放中若財(cái)務(wù)系統(tǒng)中項(xiàng)目類型為縱向科研經(jīng)費(fèi)和校級科研經(jīng)費(fèi)，薪酬系統(tǒng)中的發(fā)放人員為本科生或?qū)W校在職人員，稽核系統(tǒng)將精準(zhǔn)識別出符合這一條件的憑證，并將其列入疑似問題庫。
（2）違規(guī)發(fā)放本課題組成員咨詢費(fèi)。國家的相關(guān)文件制度和《Y大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》中規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)中的咨詢費(fèi)是支付給臨時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用等，不得支付給參與本項(xiàng)目及所屬課題研究和管理的相關(guān)人員。審核人員在審核時(shí)根據(jù)勞務(wù)費(fèi)報(bào)銷單并不能確認(rèn)咨詢費(fèi)發(fā)放名單中是否存在本課題組相關(guān)人員，從而無法發(fā)現(xiàn)和退回存在違規(guī)發(fā)放咨詢費(fèi)的業(yè)務(wù)。稽核系統(tǒng)與科研系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對接和數(shù)據(jù)共享，通過讀取科研系統(tǒng)中的課題組項(xiàng)目成員名單與酬金系統(tǒng)中的發(fā)放人員名單，對兩份名單進(jìn)行核對匹配，識別出相同人員。對此類型憑證稽核系統(tǒng)將列入疑似問題庫。
（3）行政部門創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)中在職人員酬金累計(jì)發(fā)放達(dá)2.4萬元。依據(jù)《Y大學(xué)創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)管理辦法》的文件規(guī)定，行政部門（含直屬單位）創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)中發(fā)放在職人員薪酬，年人均標(biāo)準(zhǔn)不得超過2.4萬元。在稽核系統(tǒng)中，指定行政部門（含直屬單位）創(chuàng)收項(xiàng)目，設(shè)定學(xué)校創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目校內(nèi)兼職人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，若本部門人員一年中累計(jì)發(fā)放金額超過2.4萬元，稽核系統(tǒng)將列入疑似問題庫，警示違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提醒稽核人員需重點(diǎn)關(guān)注該勞務(wù)費(fèi)發(fā)放。
（4）累計(jì)且大額發(fā)放酬金。結(jié)合網(wǎng)上通報(bào)的案例和實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的問題，勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放頻留的方式套取經(jīng)費(fèi)，這種行為影響惡劣，一方面使學(xué)生參與到違紀(jì)違規(guī)行為之中，違反了立德樹人的根本要求，另一方面，相關(guān)科研人員必然受到黨紀(jì)政務(wù)處分，甚至要受到法律的嚴(yán)懲，嚴(yán)重影響學(xué)校的聲譽(yù)。稽核系統(tǒng)通過讀取酬金系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人名下的經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和篩選，對發(fā)放人員及金額設(shè)置酬金發(fā)放闕值（5000元/月），對超出這一闕值的，將列為疑似問題庫。由稽核人員根據(jù)原始憑證的附件材料或請經(jīng)辦人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供支撐材料，進(jìn)行進(jìn)一步研判，防風(fēng)險(xiǎn)于未然。
（5）酬金發(fā)放人員異常。國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號 ）中明確規(guī)定不得通過虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)。稽核系統(tǒng)通過與薪酬系統(tǒng)對接，讀取薪酬系統(tǒng)中的發(fā)放人員身份信息，對年紀(jì)輕輕的“專家”進(jìn)行識別，對發(fā)放未滿18周歲的校外人員勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行識別，并將其列入疑似問題庫。
7.大額交易模型
稽核人員不可能做到對每一筆業(yè)務(wù)都進(jìn)行核查和監(jiān)控，根據(jù)重要性和成本效益原則，稽核人員重點(diǎn)關(guān)注交易金額較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。依據(jù)《Y大學(xué)經(jīng)費(fèi)審批規(guī)定》的要求，“50萬元以上（含50萬元的），由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門一支筆審核后，報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)和總會計(jì)師審批”。因此，稽核系統(tǒng)設(shè)置大額交易模型，稽核人員自定義監(jiān)控規(guī)則，對某項(xiàng)目同一支付對象在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易總金額設(shè)定閾值（50萬元），智能判斷是否屬于大額交易，對大額交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和檢查，可以有效避免拆分報(bào)銷逃避審批、檢查或招投標(biāo)等的違規(guī)操作，防止國有資金的流失。
8.頻繁交易模型
依據(jù)《Y大學(xué)經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》中的要求：對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，單次或年度累計(jì)標(biāo)的金額達(dá)到5萬元（含）以上的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。同時(shí)，為貫徹落實(shí)科研“放管服”的政策要求，依據(jù)《Y大學(xué)關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)科研項(xiàng)目“放管服”暫行規(guī)定》中的要求：20 萬元以下實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審簽制，預(yù)算金額（含批量總額）在20萬元及以上非科研急需的采購，由采購招標(biāo)職能主管部門組織采購，采購結(jié)束后報(bào)審計(jì)與法務(wù)部門備案。根據(jù)以上規(guī)定，Y大學(xué)財(cái)務(wù)部門要求經(jīng)辦人在報(bào)銷時(shí)，與同一家單位交易金額達(dá)到一定數(shù)額，必須附手續(xù)齊備的業(yè)務(wù)合同和正規(guī)發(fā)票，業(yè)務(wù)合同對交易的事項(xiàng)、付款進(jìn)度、貨物的驗(yàn)收等都要有明確約定，并由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)加簽。為了杜絕報(bào)銷人員將大額交易拆分，分次報(bào)銷，從而達(dá)到規(guī)避簽訂合同或領(lǐng)導(dǎo)加簽的目的。在稽核系統(tǒng)中，設(shè)置了大額交易模型，對同一項(xiàng)目號向同一家單位累計(jì)2次及以上交易金額達(dá)到5萬元（非科研經(jīng)費(fèi)）以及同一項(xiàng)目號向同一家單位累計(jì)2次及以上交易金額達(dá)到20萬元（科研經(jīng)費(fèi)），都會被及時(shí)抓取，觸發(fā)警示提醒，有效避免拆分報(bào)銷等違規(guī)操作。
9.發(fā)票模型
虛開發(fā)票指不如實(shí)開具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個人為了達(dá)到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時(shí)，在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開發(fā)票。
近年來，虛開發(fā)票的案例頻發(fā)，天津某大學(xué)教師李某虛開發(fā)票報(bào)銷套現(xiàn)構(gòu)成貪污罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金47萬元。山東大學(xué)劉某某以個人公司控制名義、或從業(yè)務(wù)合作公司虛開發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)等公款341萬元，構(gòu)成貪污罪，被判刑13年。虛開發(fā)票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為。如果報(bào)銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合真實(shí)性的虛假業(yè)務(wù)發(fā)生，成為審計(jì)、檢查重點(diǎn)關(guān)注的對象。連號發(fā)票還有一種情況是：報(bào)銷連號的出租車機(jī)打發(fā)票，通常情況下，不需要報(bào)銷車費(fèi)的乘客則不取走發(fā)票，因此，當(dāng)一個需要發(fā)票的乘客取出租車票時(shí)，前面可能已經(jīng)積累了好多張別人乘坐的車票。部分高校科研人員將取得的一連串的出租車發(fā)票，采取分散策略，在不同的科研項(xiàng)目或不同的時(shí)間報(bào)銷，使會計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)異常。
目前，隨著電子發(fā)票的推行和普及，Y大學(xué)要求經(jīng)辦人在報(bào)銷電子發(fā)票時(shí)必須進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)，一是防止出現(xiàn)假的電子發(fā)票，二是以防電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。查驗(yàn)電子發(fā)票形成的發(fā)票信息庫以及影像化識別系統(tǒng)收集的發(fā)票信息，為稽核系統(tǒng)識別連號發(fā)票提供了可能。稽核系統(tǒng)可以根據(jù)發(fā)票信息庫，檢查報(bào)銷發(fā)票在一定期間內(nèi)是否存在連號現(xiàn)象，有效避免虛假發(fā)票、收集發(fā)票報(bào)銷等違規(guī)操作。因此，Y大學(xué)通過稽核系統(tǒng)的設(shè)定，將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為主要稽核目標(biāo)，當(dāng)同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在報(bào)銷周期中發(fā)生發(fā)票連號的業(yè)務(wù)時(shí)，稽核系統(tǒng)會將其列入疑似問題庫。
10.其他模型
（1）個人頻繁墊付資金。Y高校在報(bào)銷資金支付時(shí)一般采用公對公轉(zhuǎn)賬支付的方式，一方面，公對公轉(zhuǎn)賬可以保證在流程上比較規(guī)范，避免出現(xiàn)一些內(nèi)部控制失效的情況。另一方面，個人墊付很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楫?dāng)發(fā)生問題的時(shí)候，公對公轉(zhuǎn)賬的憑證是最有利的佐證。但在實(shí)際業(yè)務(wù)過程中，經(jīng)常會存在老師和學(xué)生自行墊付資金的情況，主要原因?yàn)椴涣私庳?cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定或者情況比較緊急，對公轉(zhuǎn)賬周期較長，先由個人墊付的情況。所以，對個人自行墊付的業(yè)務(wù)且原因合理的，財(cái)務(wù)處一般予以報(bào)銷，但是不排除可能存在業(yè)務(wù)不真實(shí)，虛開發(fā)票甚至以虛假發(fā)票報(bào)銷的情況。因此，稽核系統(tǒng)設(shè)置稽核規(guī)則對此類問題進(jìn)行檢查，篩選出累次墊付資金打卡給個人的現(xiàn)象，及時(shí)預(yù)警并規(guī)避此類現(xiàn)象。稽核系統(tǒng)讀取財(cái)務(wù)系統(tǒng)中日常報(bào)銷匯款對象為個人的，且同一個人累次（大于或等于3次）發(fā)生自行墊付的，列入疑似問題庫。稽核人員會對疑問憑證通過查閱原始憑證、問詢等方式進(jìn)行進(jìn)一步分析研判，是否存在違規(guī)行為。
（2）借款未沖銷再次借款或重復(fù)匯款。根據(jù)《Y大學(xué)預(yù)借款管理辦法》，預(yù)借款管理遵循及時(shí)結(jié)清的原則。預(yù)借款發(fā)生后借款人應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)算，原則上“前款不清，后款不借”。高校往來款清理不及時(shí)，會導(dǎo)致資金占用，降低資金流動性，增加資金管理的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，往來款的存在會影響高校資產(chǎn)負(fù)債信息的可靠性，不利于真實(shí)反映學(xué)校年度收支情況。若往來款長期缺乏監(jiān)管，也容易產(chǎn)生“小金庫”，滋生腐敗等。稽核系統(tǒng)通過設(shè)置稽核規(guī)則，讀取財(cái)務(wù)系統(tǒng)往來款中的借款人信息，若同一借款人存在兩筆及以上的借款，將其列入疑似問題庫，財(cái)務(wù)人員對借款人名下的借款進(jìn)行及時(shí)的催還。在實(shí)際報(bào)銷業(yè)務(wù)中，還存在這樣的風(fēng)險(xiǎn)情形：借款人事先通過借款轉(zhuǎn)賬給對方單位，對方單位開具發(fā)票后，經(jīng)辦人遺忘了最初已通過借款的方式進(jìn)行過轉(zhuǎn)賬，又通過報(bào)銷的形式再次轉(zhuǎn)賬給對方單位，出現(xiàn)二次轉(zhuǎn)賬的情況。稽核系統(tǒng)通過稽核規(guī)則來篩查此類情形：如住院費(fèi)借款，稽核系統(tǒng)讀取財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，若住院費(fèi)或醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷的打卡人姓名與未沖銷的往來款的借款人的姓名一致，該筆住院費(fèi)或醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷將會被列入疑似問題庫；如轉(zhuǎn)賬借款，稽核系統(tǒng)讀取財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，若同一項(xiàng)目或同一經(jīng)辦人轉(zhuǎn)賬匯款的對方單位和金額與未沖銷的往來款中的信息一致，則該筆業(yè)務(wù)將被列入疑似問題庫。
（三）稽核系統(tǒng)提示問題處理
稽核系統(tǒng)根據(jù)稽核模型和稽核規(guī)則，將可能存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)列入疑似問題庫。稽核人員對稽核系統(tǒng)疑似問題庫的內(nèi)容進(jìn)行二次復(fù)核。根據(jù)疑似問題的不同，稽核人員采取二次復(fù)核的方式有：查閱原始憑證，與審核人員、經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)等。根據(jù)二次復(fù)核的結(jié)果，稽核人員在稽核系統(tǒng)中對疑似問題標(biāo)注審核狀態(tài)，審核狀態(tài)有如下四種：已審、疑問、存在問題、問題反饋。其中“已審”表示經(jīng)稽核人員二次復(fù)核后不存在問題；“疑問”表示稽核人員二次復(fù)核后存在疑問，可能一次性發(fā)生并不能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，但類似的情況多次發(fā)生，由量變引起質(zhì)變，極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的情形；“存在問題”按照問題的嚴(yán)重程度，可以分為三類，一是“一般問題”，二是“風(fēng)險(xiǎn)提示”或“疑似問題”，三是“風(fēng)險(xiǎn)警示”或“違規(guī)報(bào)銷”。“問題反饋”是指“存在問題”的業(yè)務(wù)，經(jīng)審核人員、經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供相關(guān)的解釋說明或支撐材料后，或經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部門進(jìn)一步調(diào)查后得出結(jié)果，對說明、支撐材料或調(diào)查結(jié)果等反饋信息進(jìn)行上傳留檔。
稽核人員的主要工作是對“存在問題”的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類別通知和解決，分為以下三種方式：
1.風(fēng)險(xiǎn)等級為“一般問題”，主要是指審核人員科目、項(xiàng)目使用錯誤等，審核人員可通過稽核系統(tǒng)賦予的權(quán)限登陸查詢自己作為記賬人員的問題憑證，并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中修改問題憑證。
2.風(fēng)險(xiǎn)等級為“風(fēng)險(xiǎn)提示”或“疑似問題”，主要有發(fā)票連號、黑名單交易等。對此類問題稽核系統(tǒng)將通過內(nèi)置的短信模板，讀取預(yù)約系統(tǒng)中經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式，將提示信息內(nèi)容通過短信發(fā)送給經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要求相關(guān)人員對這類風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的解釋或提供支撐材料，短信模板舉例如下：

發(fā)票連號短信模板
“XXX老師/同學(xué)您好！
系統(tǒng)提示，截止目前，項(xiàng)目______中（憑證號：______）出現(xiàn)發(fā)票連號現(xiàn)象，請您完善手續(xù)，將不合規(guī)的發(fā)票及時(shí)替換。如有疑問請致電XXX”。

財(cái)務(wù)處
××年×月×日
3.如果是“風(fēng)險(xiǎn)警示”、“違規(guī)通報(bào)”等情節(jié)嚴(yán)重的業(yè)務(wù)，主要有關(guān)聯(lián)交易、違規(guī)套取勞務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)等，應(yīng)及時(shí)以書面告知函的形式反饋給審計(jì)、監(jiān)察部門，并將稽核系統(tǒng)提示問題內(nèi)容及佐證材料提交相關(guān)部門，由審計(jì)、監(jiān)察部門對該問題的合規(guī)性、合法性進(jìn)行進(jìn)一步研判。告知函模板根據(jù)傳遞部門的不同，分為審計(jì)部門告知函和監(jiān)察部門告知函，模板如下：

告知函
審計(jì)與法務(wù)處：
根據(jù)稽核系統(tǒng)提示，出現(xiàn)___________問題，可能存在違法違規(guī)行為。為規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，請貴部門對此事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和約束作用。我處將全力配合，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。
特此函告，盼復(fù)！

財(cái)務(wù)處
××年×月×日

告知函
紀(jì)委、監(jiān)察處：
根據(jù)稽核系統(tǒng)提示，出現(xiàn)__________問題，可能存在違規(guī)違紀(jì)行為。為防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)，特將此情況告知貴部門，如需進(jìn)行調(diào)查取證，對該問題及涉事人員是否違規(guī)違紀(jì)進(jìn)行研判。我處將全力配合，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。
特此函告，盼復(fù)！

財(cái)務(wù)處
××年×月×日

（四）稽核報(bào)告
Y 大學(xué)上線稽核系統(tǒng)后，對各個業(yè)務(wù)方面可以形成清晰可見的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，形成有效分析圖表，通過數(shù)據(jù)庫的運(yùn)用，稽核工作中的數(shù)據(jù)來源更為精確，能形成客觀地稽核報(bào)告，為管理者提供合理化建議。稽核報(bào)告根據(jù)不同的需求，可以選擇時(shí)間段、業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)等級等相關(guān)信息進(jìn)行分析形成報(bào)告。稽核報(bào)告中反映出來的問題具有客觀性和真實(shí)性，一方面可以為今后稽核工作中的重點(diǎn)、關(guān)注點(diǎn)起到了很好的抓手作用。另一方面可以幫助管理者更直觀的了解某一階段存在的風(fēng)險(xiǎn)及問題，及時(shí)改正錯誤，重新評估單位內(nèi)部控制的完善程度, 保證稽核成果得到全面落實(shí)。稽核報(bào)告模板如下：

XXX財(cái)務(wù)處稽核報(bào)告

一、總體情況
20××年×月×日至20××年×月×日（取當(dāng)前查詢期間）期間，稽核系統(tǒng)提示問題憑證共XX筆（取問題憑證總數(shù)），總篩選憑證數(shù)共XX筆，稽核系統(tǒng)提示問題憑證占比XX%。

二、具體情況
1.科目使用錯誤的憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。其中科研間接費(fèi)用或管理費(fèi)未使用科目“2401預(yù)提費(fèi)用”進(jìn)行核算XX筆，金額XX元；非公車部門用車誤用公務(wù)用車科目進(jìn)行核算XX筆，金額XX元；政府債券項(xiàng)目未使用債券資金XX筆，金額XX元等。
2.項(xiàng)目使用錯誤的憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。其中項(xiàng)目開支中違規(guī)購買名貴特產(chǎn)XX筆，金額XX元；項(xiàng)目中違規(guī)開支禮品、旅游、健身等XX筆，金額XX元；科研經(jīng)費(fèi)中違規(guī)開支版面費(fèi)、潤色費(fèi)XX筆，金額XX元。
3.疑似關(guān)聯(lián)交易的問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。
4.疑似黑名單交易的問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。
5.差旅費(fèi)報(bào)銷中疑似問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。其中出差日期為節(jié)假日XX筆，金額XX元；重復(fù)領(lǐng)取差旅補(bǔ)貼XX筆，金額XX元。
6.酬金報(bào)銷中疑似問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。其中違規(guī)發(fā)放本科生、校內(nèi)在職人員勞務(wù)費(fèi)XX筆，金額XX元；違規(guī)發(fā)放本課題組成員咨詢費(fèi)XX筆，金額XX元；行政部門創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)中在職人員酬金累計(jì)發(fā)放達(dá)2.4萬元XX筆，金額XX元；累計(jì)且大額發(fā)放酬金XX筆，金額XX元；酬金發(fā)放人員異常XX筆，金額XX元。
7.涉及大額交易疑似問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。
8.涉及頻繁交易疑似問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。其中同一個科研經(jīng)費(fèi)中，同一家單位累計(jì)交易金額達(dá)到20萬元的憑證XX筆，涉及XX家單位，合計(jì)XX萬元；同一個非科研經(jīng)費(fèi)中，同一家單位累計(jì)交易金額達(dá)到5萬元憑證XX筆，涉及XX家單位，合計(jì)XX萬元。
9.連號發(fā)票問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。
10.發(fā)票過期或發(fā)票抬頭誤的憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。
11.個人頻繁墊付資金問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。
12.借款未沖銷再次借款或重復(fù)匯款問題憑證XX筆，合計(jì)XX萬元，占比XX%。

三、處理情況
20××年×月×日至20××年×月×日期間，稽核人員審核處理稽核系統(tǒng)提示問題憑證XX筆，其中審核狀態(tài)為“已審”XX筆、“疑問”XX筆、“存在問題”XX筆。其中“存在問題”中XX筆已系統(tǒng)反饋給審核人員，XX筆已短信告知經(jīng)辦人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，XX筆已通知審計(jì)部門，XX筆已通知紀(jì)委部門。
20××年×月×日至20××年×月×日期間，共XX筆“存在問題”憑證得到修正，涉及金額XX元；XX筆憑證得到反饋信息，涉及金額XX元。截至20××年×月×日，仍有XX筆憑證存在問題，稽核科將進(jìn)一步通知相關(guān)部門和人員，持續(xù)跟進(jìn)，協(xié)助處理，使稽核系統(tǒng)提示存在問題得到有效解決，進(jìn)一步防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筑牢安全防線。

四、稽核建議
略

財(cái)務(wù)處
20××年×月×日

三、基于稽核系統(tǒng)，建立“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動機(jī)制
2020 年，習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會上的重要講話中，將“財(cái)會監(jiān)督”納入黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，組成以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，審計(jì)監(jiān)督、財(cái)會監(jiān)督等其他監(jiān)督協(xié)調(diào)發(fā)展的監(jiān)督體系，對財(cái)會監(jiān)督作出新定位、提出新要求，為開展財(cái)會監(jiān)督工作提供了根本遵循。財(cái)會監(jiān)督作為專業(yè)監(jiān)督，是審計(jì)、監(jiān)察等其他監(jiān)督的基礎(chǔ)，既應(yīng)用于其他監(jiān)督，也同其他監(jiān)督實(shí)現(xiàn)銜接和互補(bǔ)，能夠更加充分地發(fā)揮黨和國家監(jiān)督體系的優(yōu)勢。2021年4月頒布的《中國共產(chǎn)黨普通高等學(xué)校基層組織工作條例》明確要求進(jìn)一步強(qiáng)化高校紀(jì)委監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)職責(zé)，財(cái)會監(jiān)督也將成為高校更好地執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)現(xiàn)有監(jiān)督體系之間的配合、有效開展實(shí)施好監(jiān)督工作的新的著力點(diǎn)。
財(cái)政部 2021 年 11 月發(fā)布的《會計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》提出要積極推動會計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將會計(jì)信息化工作規(guī)范的適用范圍擴(kuò)展至行政事業(yè)單位，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化對單位會計(jì)核算流程和管理的全面覆蓋。這為解決高校財(cái)會監(jiān)督體系信息溝通問題指明了方向。隨著以人工智能、量子計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，財(cái)會監(jiān)督面對的將是全景化工作環(huán)境，未來趨勢將是全方位、全天候、實(shí)時(shí)在線的財(cái)會監(jiān)督。因此，高校財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)與財(cái)會監(jiān)督體系進(jìn)行有機(jī)融合已然成為未來的發(fā)展趨勢。稽核系統(tǒng)是信息化建設(shè)與財(cái)會監(jiān)督體系有機(jī)融合的表現(xiàn)形式之一，稽核系統(tǒng)對過程的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)預(yù)警，對已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)查，全面分析問題起因的前后關(guān)聯(lián)，理出邏輯關(guān)系，總結(jié)規(guī)律和特性，能有效擴(kuò)大稽核監(jiān)督覆蓋范圍，并且更加精準(zhǔn)化，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，提高稽核效率，促使財(cái)會監(jiān)督更加細(xì)致全面高效。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提高站位，轉(zhuǎn)變職能，將監(jiān)督融入服務(wù)、服務(wù)貫穿監(jiān)督，提高監(jiān)督服務(wù)水平，切實(shí)為高校的內(nèi)部決策和風(fēng)險(xiǎn)防控把好關(guān)、站好崗。同時(shí)探索實(shí)現(xiàn)財(cái)會監(jiān)督與其他監(jiān)督形式之間的有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能。
（一）財(cái)會監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督的含義
財(cái)會監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督均為高校監(jiān)督體系的重要組成部分，三者分工協(xié)調(diào)，共同對高校的業(yè)務(wù)活動、會計(jì)信息及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有利于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，有效促進(jìn)高校的高質(zhì)量發(fā)展。
財(cái)會監(jiān)督是專業(yè)監(jiān)督，是依據(jù)《預(yù)算法》、《中華人民共和國會計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，對經(jīng)濟(jì)行為開展的監(jiān)督活動，包括財(cái)政監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督和會計(jì)監(jiān)督。
審計(jì)監(jiān)督是指單位內(nèi)部審計(jì)部門對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。
監(jiān)察監(jiān)督是指學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察部門在學(xué)校黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)小組履行黨內(nèi)監(jiān)督職能和協(xié)助職責(zé)，全面貫徹落實(shí)黨中央全面從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略部署，聚焦校內(nèi)二級單位的政治認(rèn)識和作風(fēng)建設(shè)問題。其通過加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和堅(jiān)持懲治腐敗、糾治“四風(fēng)”，維護(hù)制度權(quán)威和保障制度執(zhí)行，以保證黨的路線、方針、政策在校內(nèi)二級單位的落地實(shí)施。
財(cái)會監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督都是通過發(fā)現(xiàn)、糾正問題，推動制度機(jī)制建立完善，預(yù)防問題再次發(fā)生。同時(shí)旨在促進(jìn)全校師生，特別是黨員或領(lǐng)導(dǎo)干部，依法履職盡責(zé)、主動擔(dān)當(dāng)作為，確保權(quán)為民所用，防控各種政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)三者之間也存在著差異性，只有加深對三者區(qū)別的認(rèn)識，才能更好地將三者有效結(jié)合起來，發(fā)揮更強(qiáng)的監(jiān)督管理作用。
（二）財(cái)會監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督的區(qū)別
1.三者的特征不同。財(cái)會監(jiān)督具有規(guī)范性、連續(xù)性和內(nèi)部性三個主要特征，財(cái)會監(jiān)督的規(guī)范性是指財(cái)會監(jiān)督不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，必須嚴(yán)格按照《會計(jì)法》實(shí)施；連續(xù)性是指財(cái)會監(jiān)督的連續(xù)不間斷，從原始憑證的獲取到信息的披露和報(bào)表一系列工作都嚴(yán)格遵守程序；內(nèi)部性則是財(cái)會監(jiān)督要維護(hù)好高校利益者的合法權(quán)益。審計(jì)監(jiān)督則主要有政策性和獨(dú)立性兩個特征，審計(jì)監(jiān)督必須嚴(yán)格按照國家的相關(guān)政策出具審計(jì)報(bào)告。監(jiān)察監(jiān)督主要嚴(yán)肅查處違反黨規(guī)黨紀(jì)的行為，加強(qiáng)對所轄范圍內(nèi)黨組織和領(lǐng)導(dǎo)干部遵循黨章黨規(guī)黨紀(jì)的情況的監(jiān)督。
2.三者的地位不同。財(cái)會監(jiān)督是為了保障高校信息資料的真實(shí)性和可靠性，這可看作是它的根本目的，也是一種傾向于自我職能的必然的監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督的主要目的是檢查高校經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性，審計(jì)監(jiān)督在地位上比財(cái)會監(jiān)督更加地客觀和公正。而監(jiān)察監(jiān)督主要是堅(jiān)決維護(hù)黨章權(quán)威，做黨章的堅(jiān)定執(zhí)行者和忠實(shí)的捍衛(wèi)者，同時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)與審計(jì)部門的日常活動。
3.三者的監(jiān)督程序不同。財(cái)會監(jiān)督的所有工作都是連續(xù)不間斷的，且更加注重監(jiān)管的時(shí)間性、系統(tǒng)性和連續(xù)性；審計(jì)監(jiān)督是針對具體經(jīng)濟(jì)活動展開的，不需要特別嚴(yán)格地遵循時(shí)間性的系統(tǒng)審查，審計(jì)監(jiān)督是間斷的、不定期的，即是在整個過程中的監(jiān)督、也是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之后才進(jìn)行審查的；而監(jiān)察監(jiān)督是根據(jù)對財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門審查中的內(nèi)容或結(jié)果進(jìn)行間斷的、不定期的、有針對性的監(jiān)督，所以財(cái)會監(jiān)督在程序方面比審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督更加嚴(yán)格和全面，審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督更具有針對性。
4.三者的監(jiān)督對象不同。財(cái)會監(jiān)督的監(jiān)督對象通常是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身，比如賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符等，并沒有事前事中的區(qū)別，監(jiān)督范圍包括會計(jì)核算內(nèi)容，如預(yù)算、收支、債券債務(wù)、資產(chǎn)等；經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合理性、真實(shí)性、合法性；報(bào)銷手續(xù)的完備性；原始資料的真實(shí)性、合法性和完整性等。審計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督對象囊括了所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也包括對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審查。監(jiān)督范圍主要包括審查一定時(shí)期內(nèi)的會計(jì)資料是否真實(shí)可靠，評價(jià)和完善高校內(nèi)部控制的有效性，高校的經(jīng)濟(jì)活動是否與國家的相關(guān)政策相契合等等。監(jiān)察監(jiān)督的對象主要包括黨的各級領(lǐng)導(dǎo)部門和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，組織開展對黨內(nèi)監(jiān)督工作的督促檢查，對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)，使用資金進(jìn)行監(jiān)督與檢查，對財(cái)務(wù)和審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，進(jìn)行初步核實(shí)，嚴(yán)肅處理。
（三）“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動的必要性
財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察行使監(jiān)督職能時(shí)各司其職、各有特點(diǎn)，但若是各自獨(dú)立，那么整個監(jiān)督體系依舊存在監(jiān)管不周密、不深入、不到位的問題。只有將三方的監(jiān)督力量有效聯(lián)合起來，構(gòu)建大監(jiān)督體系，協(xié)同作戰(zhàn)，才能提高監(jiān)督質(zhì)量和效率。
1.國家政策提供方向性指引
高校實(shí)行“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動順應(yīng)黨和國家的政策指導(dǎo)，十九屆中央紀(jì)委五次全會提出，促進(jìn)各類監(jiān)督貫通融合，不斷增強(qiáng)監(jiān)督治理效能；黨的十九屆四中全會要求以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。高校監(jiān)督體系應(yīng)以國家政策指引為導(dǎo)向，形成高校財(cái)審監(jiān)三方監(jiān)督聯(lián)動，在協(xié)同監(jiān)督上構(gòu)建黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋的監(jiān)督體系。減少重復(fù)監(jiān)督導(dǎo)致的資源浪費(fèi)，同時(shí)也消除監(jiān)督中存在的空白區(qū)。
2.全面提升高校治理效能
2017 年教育部等五部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深化高等教育領(lǐng)域簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革的若干意見》，提出實(shí)施“放管服”新政，給予高校內(nèi)部治理更多的自主權(quán)和發(fā)展空間， 同時(shí)對高校治理效能也提出了更高的要求。習(xí)近平總書記在關(guān)于高等教育發(fā)展的重要論述中也反復(fù)強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。通過開展三方聯(lián)動，能夠進(jìn)一步完善制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)流程，規(guī)范學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，有效監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，加強(qiáng)工作風(fēng)險(xiǎn)防控，提高信息化管理水平，全面提升高校治理效能。
3.為高校治理提供堅(jiān)實(shí)保障
財(cái)會監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)察監(jiān)督三方監(jiān)督力量雖然在監(jiān)督層面各有側(cè)重，但在具體監(jiān)督的范圍上都強(qiáng)調(diào)全覆蓋的監(jiān)督，監(jiān)督范圍具有高度的重合性。三方聯(lián)動能夠促進(jìn)高校財(cái)會監(jiān)督、巡察監(jiān)督、專責(zé)監(jiān)督、職能監(jiān)督、日常監(jiān)督、民主監(jiān)督等各類監(jiān)督相互協(xié)同，實(shí)現(xiàn)信息共享，避免對同一監(jiān)督事項(xiàng)、同一問題重復(fù)性監(jiān)督監(jiān)察；促進(jìn)監(jiān)督檢查結(jié)果協(xié)同落實(shí)，消除目前監(jiān)督的局限性，徹底改變同一問題反復(fù)出現(xiàn)、來回查的現(xiàn)狀，節(jié)約監(jiān)督成本，避免重復(fù)性調(diào)查與重復(fù)監(jiān)督，也避免因監(jiān)督視角的局限性導(dǎo)致對同一督查事項(xiàng)得出相異的結(jié)論。
（四）“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動具體做法
1.制定“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動制度
制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)三方聯(lián)動監(jiān)督目標(biāo)前提條件，是影響三方聯(lián)動效應(yīng)的根本因素。要真正的將三方聯(lián)動落到實(shí)處，應(yīng)通過制定制度，一是明確財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督的職責(zé)。厘清各個監(jiān)督主體的責(zé)任邊界和內(nèi)容，確定各自的監(jiān)督重點(diǎn)，為協(xié)同監(jiān)督提供責(zé)任約束，形成“無遺漏、有交叉、不沖突”的協(xié)同運(yùn)行機(jī)制。二是規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程，并能通過具體的制度加以明確，使得財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)委監(jiān)察可以在規(guī)范的制度框架基礎(chǔ)上，依據(jù)制度要求開展相關(guān)工作。三是確定失職失責(zé)人員的處罰措施，從而將三部門的聯(lián)動機(jī)制規(guī)范化、制度化和流程化，使得三部門不同范疇和類型的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)對接，真正形成三部門互動的監(jiān)督合力。
2.開展“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方人員聯(lián)合培養(yǎng)
財(cái)務(wù)、審計(jì)和監(jiān)察三部門人員專業(yè)素養(yǎng)和能力各有側(cè)重，都存在著各自的職業(yè)優(yōu)勢和思維定勢。紀(jì)檢監(jiān)察人員大多不具備財(cái)經(jīng)知識背景，對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、提取、分析、提煉、總結(jié)的能力略顯不足。財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員對違規(guī)違紀(jì)行為的敏感性和透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力略有缺乏。因此，“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動要定期開展聯(lián)合培訓(xùn)和交流，各部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)介紹和普及業(yè)務(wù)知識，共同研究、探討、尋找融合和交匯點(diǎn)，挖掘利用各自優(yōu)勢可以形成合力的地方。三部門也可以實(shí)行輪崗制度，建立人才培養(yǎng)儲備庫，打造業(yè)務(wù)熟練、專業(yè)過硬、作風(fēng)務(wù)實(shí)的專業(yè)監(jiān)督隊(duì)伍。
3.建立“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動檢查機(jī)制
通過建立聯(lián)動檢查機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和監(jiān)督部門之間的溝通，將各部門的資源有效整合，形成共同的監(jiān)督合力。構(gòu)建財(cái)務(wù)、審計(jì)與監(jiān)察銜接順暢、保障有力、協(xié)調(diào)高效的監(jiān)督工作格局。比如選派政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的稽核人員、審計(jì)人員參加巡視工作，為巡視巡察提供強(qiáng)有力的專業(yè)技術(shù)支撐，幫助巡視巡察組及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些隱匿較深的問題線索。進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察同向發(fā)力的長效機(jī)制。建立重大監(jiān)督事項(xiàng)會商研判、重要情況通報(bào)、線索聯(lián)合排查、聯(lián)合監(jiān)督執(zhí)紀(jì)等聯(lián)動檢查機(jī)制。
4.強(qiáng)化“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方監(jiān)督成果互通運(yùn)用
財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將各自的監(jiān)督成果進(jìn)行互通共享并加以運(yùn)用。紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)對稽核報(bào)告和審計(jì)結(jié)果的分類運(yùn)用，對財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、提出的建議，要及時(shí)研究，明確對策；對財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)移送的相關(guān)問題線索，要依規(guī)依紀(jì)依法嚴(yán)肅處理；要督促各單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題整改落實(shí)情況納入單位黨風(fēng)廉政建設(shè)考核、領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉，重要問題還要記入干部廉政檔案，將稽核報(bào)告、審計(jì)結(jié)果及整改情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。對財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)提示問題、審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題及時(shí)進(jìn)行研究，將其作為督促完善有關(guān)制度規(guī)定的重要參考，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在監(jiān)督治理中的作用。同時(shí)，審計(jì)部門要將與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的財(cái)務(wù)違規(guī)報(bào)銷、稽核高發(fā)問題、監(jiān)督執(zhí)紀(jì)、案件查處、巡視反饋等情況作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，對財(cái)務(wù)稽核、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、巡視巡察發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性和傾向性問題，組織專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。財(cái)務(wù)部門要將審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問題作為后期財(cái)務(wù)報(bào)銷審核關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)，利用稽核系統(tǒng)，通過建立稽核規(guī)則，及時(shí)識別類似問題，防范類似問題再次發(fā)生。
5.依托稽核系統(tǒng)，構(gòu)建“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”云監(jiān)管平臺
目前，稽核系統(tǒng)的建立與應(yīng)用已實(shí)現(xiàn)財(cái)會監(jiān)督的信息化，為進(jìn)一步推進(jìn)“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動，應(yīng)在稽核系統(tǒng)信息平臺的基礎(chǔ)上，構(gòu)建“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”云監(jiān)管平臺。將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在云監(jiān)管平臺進(jìn)行最大化整合，納入監(jiān)管體系；其次，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵數(shù)據(jù)、共享數(shù)據(jù)的對接，從整體上進(jìn)行監(jiān)管，提高監(jiān)管效率；最后，利用共享的數(shù)據(jù)進(jìn)行事前、事中、事后的財(cái)會監(jiān)督，并運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)對監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行回測分析和前瞻性預(yù)測，為高校監(jiān)督的有效性和針對性提供依據(jù)。通過建立“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”云監(jiān)管平臺，加強(qiáng)監(jiān)督系統(tǒng)前移的管理模式，逐步建立事前預(yù)警、事中監(jiān)督、事后反饋的工作機(jī)制，形成控制、反饋、評價(jià)、核實(shí)、糾正的流程，做到縱橫交叉監(jiān)督，提高精準(zhǔn)度和監(jiān)督質(zhì)量，提高監(jiān)督治理水平，降低監(jiān)督成本。通過信息共享、動態(tài)監(jiān)督對高校業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控預(yù)防，使得監(jiān)督檢查常態(tài)化、動態(tài)化，讓監(jiān)督工作專業(yè)化、精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)全員參與監(jiān)督的局面，不斷提升高校監(jiān)督體系的有效性。

四、稽核系統(tǒng)的應(yīng)用
大數(shù)據(jù)稽核系統(tǒng)自試運(yùn)行以來，對科目、項(xiàng)目、摘要、對方單位等憑證基礎(chǔ)要素進(jìn)行審核檢查，對酬金、差旅費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，對發(fā)票連號、關(guān)聯(lián)交易、頻繁交易、大額交易、黑名單企業(yè)等問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。通過策略管理，稽核系統(tǒng)問題提示結(jié)果顯示：系統(tǒng)能夠較為準(zhǔn)確地識別錯誤的記賬憑證、存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)報(bào)銷事項(xiàng)，能夠在財(cái)務(wù)報(bào)銷完成制單后，及時(shí)預(yù)警攔截提示相關(guān)問題風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)結(jié)合人工輔助核查手段，使得問題能夠在憑證復(fù)核、款項(xiàng)支付前通過人工干預(yù)和修正得到制止或妥善解決。目前已發(fā)現(xiàn)并處理相關(guān)問題幾十余筆，對規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)銷，防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，起到了良好的監(jiān)管作用。
（一）配備專職稽核系統(tǒng)管理員，發(fā)揮稽核系統(tǒng)功效
Y大學(xué)配備專職稽核系統(tǒng)管理員，稽核系統(tǒng)管理員為財(cái)務(wù)處工作多年的業(yè)務(wù)骨干，先后在計(jì)劃科、會計(jì)科、稽核科等多個科室輪轉(zhuǎn)過，具備綜合全面的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識和深厚扎實(shí)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)功底。稽核系統(tǒng)管理員的工作內(nèi)容包括：
1.稽核系統(tǒng)提示問題的日常處理：對稽核系統(tǒng)提示問題進(jìn)一步分析和研判，將問題進(jìn)行歸類，確有問題的，根據(jù)問題類型選擇不同的處理方式，通知相關(guān)審核人員、經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、監(jiān)察部門或?qū)徲?jì)部門。對已通知的問題的后續(xù)整改和處理進(jìn)行持續(xù)跟蹤，定期整理和更新問題處理進(jìn)度表，直至問題得到反饋和解決。
2.稽核系統(tǒng)日常維護(hù)和完善：Y大學(xué)目前根據(jù)政策要求、制度規(guī)定、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理要求和規(guī)則，以及對歷年來紀(jì)委巡視、財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)檢查，日常復(fù)核退回、反審調(diào)賬的易錯問題及存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行梳理總結(jié)，在稽核系統(tǒng)內(nèi)嵌三十余個稽核規(guī)則。但在實(shí)際操作中，可能會因?yàn)榍捌诳紤]不全面，導(dǎo)致某些稽核規(guī)則初始設(shè)置時(shí)，設(shè)置的閾值不盡準(zhǔn)確、觸發(fā)的特殊關(guān)鍵詞不夠精準(zhǔn)等。因此，稽核系統(tǒng)管理員要對已有的稽核規(guī)則進(jìn)行不斷地修正和完善，盡可能地通過稽核規(guī)則的準(zhǔn)確設(shè)置，精準(zhǔn)高效地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。稽核數(shù)據(jù)挖掘越豐富、越全面，越能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，稽核系統(tǒng)管理員要根據(jù)最新的政策制度、賬務(wù)處理規(guī)則、新發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，思考和設(shè)計(jì)新的稽核規(guī)則，以不斷豐富和充實(shí)稽核系統(tǒng)功能。
3.稽核問題分析及報(bào)告：對稽核系統(tǒng)提示發(fā)現(xiàn)和整改的問題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)，定期形成稽核報(bào)告。針對稽核系統(tǒng)提示問題及后續(xù)的問題處理等形成清晰的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析圖表以及稽核報(bào)告，為管理人員提供決策支持，同時(shí)，為未來稽核工作的重點(diǎn)起到了良好的抓手作用。
（二）及時(shí)提示稽核問題，提高稽核工作效率
傳統(tǒng)的手工稽核工作一般采取日常稽核和專項(xiàng)稽核相結(jié)合的模式。日常稽核中，稽核的工作要點(diǎn)涵蓋每筆憑證的方方面面，包括記賬憑證中的摘要、科目、項(xiàng)目、往來號、對方單位、金額等，報(bào)銷流程中的審批、登記驗(yàn)收等，附件材料中的發(fā)票、明細(xì)清單、合同、各類審批表等，以及是否符合國家、省、學(xué)校的相關(guān)規(guī)章制度。稽核人員需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力開展日常稽核工作，由于憑證量大、稽核要點(diǎn)繁多、稽核人員有限，稽核結(jié)果的準(zhǔn)確性不佳。而在專項(xiàng)稽核中，稽核工作的覆蓋范圍以及有效性也難以得到有效的發(fā)揮。
Y大學(xué)自稽核系統(tǒng)上線以來，稽核系統(tǒng)對賬務(wù)處理、存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行提示，稽核人員能夠在復(fù)核憑證前，根據(jù)稽核系統(tǒng)提示，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，一定程度上提高了稽核工作效率。稽核系統(tǒng)通過智能管控在線信息，改變以往“普通軟件 + 人工翻閱”的稽核方式，通過信息化系統(tǒng)將部分檢查稽核工作通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)、自動完成。釋放了稽核人員一部分工作量，同時(shí)和人工稽核相比更具準(zhǔn)確性和效益性。
（三）收集和傳遞稽核問題，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
Y大學(xué)財(cái)務(wù)處在部門內(nèi)部組織架構(gòu)中，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，對稽核系統(tǒng)提示問題，做到“及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題”、“快速解決問題”、“執(zhí)行總結(jié)歸檔”。通過舉行科室聯(lián)合培訓(xùn)會議，分析稽核系統(tǒng)提示問題，并展開交流研討，商討解決方案，歸納總結(jié)后續(xù)審核稽核要點(diǎn)，統(tǒng)一審核和稽核人員口徑，提高工作效率，增進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作。發(fā)現(xiàn)跨科室業(yè)務(wù)問題，及時(shí)匯報(bào)，通過協(xié)商討論、會議討論等方式，加強(qiáng)與相關(guān)科室相互協(xié)作，通力配合，及時(shí)形成方案，專業(yè)高效解決相關(guān)問題。形成解決方案后，各科長及時(shí)在科室內(nèi)傳達(dá)通報(bào)問題起因、解決方案以及特殊注意事項(xiàng)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理方式方法，并進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，更新和完善科室工作手冊以備查詢，同時(shí)稽核科室思考稽核規(guī)則設(shè)置，通過稽核系統(tǒng)提示和規(guī)避相關(guān)問題，避免類似問題重復(fù)發(fā)生。
（四）建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識
Y大學(xué)財(cái)務(wù)處根據(jù)稽核系統(tǒng)提示問題，建立責(zé)任機(jī)制。在財(cái)務(wù)處內(nèi)部，根據(jù)提示問題的輕重程度，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并納入績效考核體系。追責(zé)機(jī)制的建立有助于各崗位人員嚴(yán)格認(rèn)真對待本職工作，充分調(diào)動工作積極性，并培育嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和注重創(chuàng)新的工作思路。一方面，財(cái)務(wù)處對稽核系統(tǒng)提示問題進(jìn)行歸納總結(jié)，對經(jīng)常性發(fā)生錯誤的報(bào)銷經(jīng)辦人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)，同時(shí)，形成“風(fēng)險(xiǎn)提示書”，發(fā)放給相關(guān)部門單位，提醒各部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格把控審批權(quán)限和流程；另一方面，對造成一定損失或者負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及時(shí)向全校通報(bào)典型案例，從而對學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行乃至整個教學(xué)科研工作的順利健康開展起到督促和警示作用。
（五）打造財(cái)審監(jiān)三方聯(lián)動機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管
隨著學(xué)校教學(xué)科研的高速發(fā)展，業(yè)務(wù)量不斷激增，數(shù)據(jù)流不斷擴(kuò)大，Y大學(xué)財(cái)務(wù)處依托新形勢下大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建大數(shù)據(jù)稽核系統(tǒng)，對審計(jì)檢查、紀(jì)委監(jiān)察發(fā)現(xiàn)和關(guān)注的違規(guī)違紀(jì)問題，如：科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)發(fā)放學(xué)生勞務(wù)費(fèi)，拆分交易規(guī)避招投標(biāo)和簽訂合同、違規(guī)套取差旅費(fèi)等進(jìn)行監(jiān)控，通過稽核系統(tǒng)稽核規(guī)則設(shè)置，對重大、重點(diǎn)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)把控，更快、更準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題或漏洞，做到動態(tài)監(jiān)管、及時(shí)預(yù)警。財(cái)務(wù)處根據(jù)稽核系統(tǒng)提示問題進(jìn)行分析篩選，對疑似存在違規(guī)違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，通過告知函的形式通知給審計(jì)和監(jiān)察部門，進(jìn)行下一步調(diào)查和研判。稽核系統(tǒng)的上線和應(yīng)用，進(jìn)一步助推“財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察”三方聯(lián)動機(jī)制的建立，形成監(jiān)管合力，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警、事中稽核、事后監(jiān)督，全面提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平和內(nèi)控管理質(zhì)量，提升學(xué)校內(nèi)部治理水平。
（六）形成稽核報(bào)告，助推學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展
稽核系統(tǒng)的應(yīng)用既提高了Y大學(xué)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)水平，又規(guī)避和弱化了實(shí)際財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)過程中有可能發(fā)生的大部分風(fēng)險(xiǎn)。對稽核系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行分析和總結(jié)，并提出管理建議很有必要。因此，Y大學(xué)財(cái)務(wù)處對稽核系統(tǒng)提示問題進(jìn)行定期或不定期分析，對稽核系統(tǒng)提示問題進(jìn)行分類列舉，梳理問題形成的原因，總結(jié)在處理問題時(shí)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從報(bào)銷業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等方面提出稽核對策和建議，形成稽核報(bào)告。稽核報(bào)告的形成有助于促進(jìn)稽核成果的應(yīng)用和轉(zhuǎn)化，為領(lǐng)導(dǎo)層決策和管理提供支持，充分發(fā)揮管理財(cái)務(wù)預(yù)警分析與實(shí)施決策職能，全面提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平和內(nèi)控管理質(zhì)量，助力學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。

五、稽核系統(tǒng)2.0建設(shè)計(jì)劃
因受限于課題研究時(shí)間、信息化發(fā)展階段、稽核系統(tǒng)管理員水平、軟件公司的開發(fā)配合等，目前稽核系統(tǒng)的功能還不夠豐富、全面，未能涵括到學(xué)校內(nèi)部控制的各個方面。因此，Y大學(xué)稽核系統(tǒng)建設(shè)將不會止于課題的結(jié)束，稽核系統(tǒng)的功能還會逐步地完善，功能將進(jìn)一步延伸拓展，同時(shí)，隨著國家政策的要求和信息化技術(shù)的發(fā)展，不斷地與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，邁入2.0時(shí)代。
（一）加強(qiáng)稽核人員的培養(yǎng)
大數(shù)據(jù)背景下，尤其是稽核系統(tǒng)的上線運(yùn)行，對稽核人員提出了更高的要求。稽核人員不僅要求具備敏感的稽核意識、豐富的理論知識和卓越的實(shí)際操作能力，同時(shí)還需要熟練掌握稽核系統(tǒng)相關(guān)的信息技術(shù)，可以科學(xué)地設(shè)置稽核規(guī)則，熟練進(jìn)行稽核系統(tǒng)提示問題的線上處理以及利用稽核系統(tǒng)進(jìn)行信息查詢統(tǒng)計(jì)和分析，促進(jìn)稽核系統(tǒng)的科學(xué)建立與不斷完善，確保稽核效果的科學(xué)性與有效性。因此，財(cái)務(wù)稽核人員必須與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)掌握新的知識，才能更好地更新維護(hù)和運(yùn)用稽核系統(tǒng)，使稽核系統(tǒng)最大限度的發(fā)揮功效。學(xué)校將定期組織財(cái)務(wù)稽核人員參加各項(xiàng)培訓(xùn)，從政策法規(guī)、理論知識、技能操作和信息技術(shù)等方面入手，不斷提高財(cái)務(wù)稽核人員的綜合工作能力，增強(qiáng)素質(zhì)，明確職責(zé)，落實(shí)具體崗位責(zé)任，進(jìn)一步激發(fā)財(cái)務(wù)稽核人員的工作積極性。
（二）由事后控制轉(zhuǎn)為全過程管控
目前，Y大學(xué)的稽核策略側(cè)重于事后控制，即稽核策略的設(shè)置大部分是基于已記賬的憑證形成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，這種模式在時(shí)間上存在滯后性，后續(xù)稽核人員處理問題時(shí)會存在被動性，特別是經(jīng)辦人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會存在這樣的想法：為何報(bào)銷時(shí)不提出相關(guān)問題或要求補(bǔ)充材料，會對財(cái)務(wù)審核人員的能力提出質(zhì)疑，從而增加了解決問題的難度，對財(cái)務(wù)人員的形象也有一定影響。據(jù)了解，部分高校已開始啟動或?qū)嵭兄悄軋?bào)銷模式，在智能報(bào)銷的基礎(chǔ)上，稽核系統(tǒng)以“微服務(wù)”的形式將控制策略前置于網(wǎng)上報(bào)賬中，報(bào)銷人通過自我驗(yàn)證，補(bǔ)充說明等形式，踐行告知承諾制，完成報(bào)銷的事前監(jiān)控，將違規(guī)操作封堵于財(cái)務(wù)報(bào)銷之外。另外，可以將稽核規(guī)則集成于財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)審核人員在做賬保存時(shí)，若觸碰相關(guān)稽核規(guī)則，在保存憑證時(shí)，即會將憑證的疑點(diǎn)問題自動提示給審核人員，方便審核人員及時(shí)處理或反饋，實(shí)現(xiàn)事中控制。啟用風(fēng)險(xiǎn)前置控制，在報(bào)銷事前事中就進(jìn)行加注說明，做到“事前檢查、事中控制、事后稽核”，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、動態(tài)稽核，進(jìn)一步提高工作效率，減少各類風(fēng)險(xiǎn)性的報(bào)銷。
（三）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，向業(yè)務(wù)層面延展
目前高校各個職能部門都建立了信息化系統(tǒng)，但是各個信息系統(tǒng)相對孤立，未能有效地對高校各職能部門信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)通和整合，實(shí)現(xiàn)信息共享互通。稽核系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時(shí)，未能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)聯(lián)通的業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是缺乏的，進(jìn)而限制了稽核系統(tǒng)稽核功效的發(fā)揮。稽核規(guī)則是稽核系統(tǒng)設(shè)置的核心，在大數(shù)據(jù)的背景下，稽核規(guī)則是隨數(shù)據(jù)的增加而增加的，相應(yīng)的稽核功能也會更強(qiáng)。因此，應(yīng)利用稽核系統(tǒng)擴(kuò)大稽核工作的覆蓋面，將日常稽核工作貫穿于內(nèi)控中，并具體延伸到業(yè)務(wù)層面，實(shí)現(xiàn)跨部門的協(xié)同聯(lián)動。打破各職能部門所形成的信息孤島，將財(cái)務(wù)稽核管控系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度融合，自動化、動態(tài)化地獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，并對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分析，提供智能預(yù)警功能和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分析。通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)間的數(shù)據(jù)共享和融合，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向前端全業(yè)務(wù)價(jià)值數(shù)據(jù)延伸，財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)全面化、系統(tǒng)化、全智能化，對風(fēng)險(xiǎn)管理全程監(jiān)控和防范，使財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全流程管控。
（四）稽核系統(tǒng)功能進(jìn)一步拓展
1.稽核系統(tǒng)目前較多的稽核規(guī)則側(cè)重于日常稽核的功能，專項(xiàng)稽核的功能還需要進(jìn)一步開發(fā)。日常稽核和專項(xiàng)稽核相結(jié)合才能夠有效提升高校財(cái)務(wù)稽核管理效率和管理質(zhì)量，既能確保稽核工作的開展深度符合要求，同時(shí)也能夠兼顧一般性管理需求。日常稽核能夠發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，為專項(xiàng)稽核提供檢查方向，而專項(xiàng)稽核核查結(jié)果也能夠?yàn)楹笃陂_展日常稽核工作提供重要依據(jù)。專項(xiàng)稽核模塊能夠提供專項(xiàng)業(yè)務(wù)的查詢、統(tǒng)計(jì)和分析功能，如某項(xiàng)目負(fù)責(zé)人名下所有經(jīng)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放查詢和統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)和分析某項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同一單位匯款情況，查詢出差人年度出差情況等用于數(shù)據(jù)分析。通過專項(xiàng)稽核功能的開發(fā)，拓展稽核系統(tǒng)稽核范圍和功能的廣度和深度，開辟稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題的新角度新思路，使得稽核系統(tǒng)發(fā)揮更廣泛、更深層次的作用。
2.《政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南( 試行) 》中指出，政府部門財(cái)務(wù)分析包括工作目標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)狀況分析、運(yùn)行情況分析和財(cái)務(wù)管理情況。政府財(cái)務(wù)報(bào)告中運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率、流動比率、收入費(fèi)用率等指標(biāo)分析高校的財(cái)務(wù)狀況、收入與費(fèi)用的比例情況。稽核系統(tǒng)中開辟財(cái)務(wù)指標(biāo)查詢和分析模塊，根據(jù)高校的年度計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃，通過客觀指標(biāo)數(shù)據(jù)從加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善內(nèi)部控制的角度出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)可行的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，并將財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系嵌入稽核系統(tǒng)中，利用指標(biāo)分析工具，實(shí)時(shí)開展數(shù)據(jù)分析，了解指標(biāo)趨勢，可以全面反映高校財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀和趨勢，為高校的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)運(yùn)行和考核策略提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和參考依據(jù)。

六、政策建議
（一）完善制度建設(shè)，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)
為什么一直提倡要完善制度？因?yàn)榇罅堪咐砻鳎叩仍盒＝虒W(xué)、科研等腐敗的發(fā)生，大都與制度不健全、制度落實(shí)不到位密切相關(guān)。一些高校在反腐倡廉制度建設(shè)方面，沒有制定有針對性的制度，或者存在重制定、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，制度“空轉(zhuǎn)”現(xiàn)象明顯，應(yīng)當(dāng)引起重視。只有堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，切實(shí)提高法規(guī)制度執(zhí)行力，才能最大限度地減少高校腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延。要按照現(xiàn)代大學(xué)制度要求，完善高校黨建頂層設(shè)計(jì)，科學(xué)配置高校內(nèi)部權(quán)力，從重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，精準(zhǔn)找到權(quán)力與利益緊密相連的關(guān)節(jié)點(diǎn)，形成有效的高校權(quán)力制約監(jiān)管機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)完善的權(quán)力運(yùn)行體系，建立健全廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控機(jī)制。
紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)要做制度的堅(jiān)定捍衛(wèi)者，堅(jiān)決落實(shí)黨中央關(guān)于構(gòu)建自我革命制度規(guī)范體系的部署要求，推進(jìn)各項(xiàng)監(jiān)督制度更加規(guī)范、更加有力、更加有效。強(qiáng)化制度意識，深化制度治黨、依規(guī)治黨，強(qiáng)化制度執(zhí)行監(jiān)督檢查，以有力監(jiān)督確保法規(guī)制度落到實(shí)處。要統(tǒng)籌銜接監(jiān)察監(jiān)督、審計(jì)巡視、財(cái)務(wù)內(nèi)控，做實(shí)專責(zé)監(jiān)督，推動黨內(nèi)監(jiān)督和其他業(yè)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控貫通協(xié)同，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督合力不斷彰顯、治理效能持續(xù)釋放。加大統(tǒng)的力度、明確改的章法、做好人的文章、執(zhí)行嚴(yán)的紀(jì)律，實(shí)現(xiàn)制度建設(shè)改革從立柱架梁向系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的有力提升，扎實(shí)推進(jìn)制度規(guī)范化、法治化、正規(guī)化建設(shè)。
（二）加強(qiáng)人員隊(duì)伍培養(yǎng)
行政事業(yè)單位，特別是高等院校在內(nèi)部管理方面與一般企業(yè)有著本質(zhì)的差別，這就對內(nèi)控建設(shè)人才提出了更高要求。在高校進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，不僅要求建設(shè)人員掌握管理、財(cái)務(wù)以及審計(jì)等方面專業(yè)知識，同時(shí)還要具備一定風(fēng)險(xiǎn)管理能力和認(rèn)知，并具有良好的政治素養(yǎng)和職業(yè)道德。內(nèi)部控制建設(shè)工作需要大量的人力物力的投入，但是有些單位由于人員配備緊張，沒有設(shè)置專人對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理和建設(shè)，內(nèi)控建設(shè)人員在綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)水平等方面還參差不齊，很多高校的內(nèi)部控制建設(shè)人員配備不足，內(nèi)控管理及建設(shè)方面的專業(yè)人才更是少之又少，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，也不利于高校教學(xué)和科研事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
當(dāng)前很多高校的內(nèi)部控制人員主要由行政或者業(yè)務(wù)人員擔(dān)任，其中以財(cái)務(wù)人員居多，缺乏具有專業(yè)知識和技能的人員隊(duì)伍來專責(zé)專班地負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)工作。例如很多單位的內(nèi)部控制建設(shè)集中于財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門的人員只是對本單位的財(cái)務(wù)工作有所了解，并沒有足夠的時(shí)間和精力用于內(nèi)部控制建設(shè)工作，對于單位宏觀的業(yè)務(wù)流程以及其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)缺乏專業(yè)性的了解，無法從長遠(yuǎn)的角度和一定的高度來看問題，阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)工作的進(jìn)一步開展。
要解決這一困境，首先，要大力培育內(nèi)部控制綜合型人才，以“專業(yè)培訓(xùn)+職業(yè)道德教育”為模式，積極開展各項(xiàng)培訓(xùn)，在組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等專業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)人員的職業(yè)道德教育和思想政治教育。其次，建立輪崗制度，科學(xué)合理的崗位輪換制度，能讓在崗人員掌握不同崗位所要求的技能，是培育內(nèi)部控制綜合型人才的重要途徑。
高校在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，還要構(gòu)建一套健全的人才引進(jìn)機(jī)制，給內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液，為內(nèi)部控制建設(shè)儲備人才，并同步配合制定相關(guān)獎懲機(jī)制，通過外部專業(yè)人才資源的引進(jìn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，單位需要完善地制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，逐漸從“輸血”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;造血”，培養(yǎng)并積累一批符合單位內(nèi)控建設(shè)要求的人才，對年輕干部不能重使用、輕監(jiān)管，不能只注重才干、能力的培養(yǎng)，卻忽視政治素質(zhì)、廉潔操守方面的教育和培養(yǎng)，尤其要著重培養(yǎng)年輕優(yōu)秀內(nèi)控建設(shè)人才，確保人才寶庫實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
（三）形成全流程內(nèi)控體系文化
單位管理層以及各部門工作人員要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的內(nèi)涵和內(nèi)控建設(shè)的重要意義。在單位中建立完善“全部人員參與、全部業(yè)務(wù)納入、全過程控制、全面信息化”的內(nèi)部控制體系，是目前我國行政事業(yè)單位健康發(fā)展的主要任務(wù)。
構(gòu)建內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)與實(shí)施總體組織框架，成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及內(nèi)部控制建設(shè)工作小組。明確內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督部門，并在職責(zé)體系、職能職責(zé)、決策流程等方面進(jìn)行配套完善，為“全部人員參與” 提供堅(jiān)實(shí)組織保障和環(huán)境氛圍。
首先，單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)們需要正確認(rèn)識內(nèi)控建設(shè)，并結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，全面樹立內(nèi)控意識，并在單位長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃建設(shè)中融入內(nèi)控建設(shè)，將內(nèi)部控制工作納入日常管理環(huán)節(jié)，下沉到具體業(yè)務(wù)一線，保證內(nèi)控管理的連貫性和常態(tài)化。同時(shí)，單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)需要自上而下的宣傳和支持內(nèi)控建設(shè)，對各部門工作者加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，使單位全體員工都樹立正確的內(nèi)部控制意識，積極投入到內(nèi)控建設(shè)工作中。
其次，要重視、推進(jìn)形成高校內(nèi)部自我監(jiān)督和外部監(jiān)督的合力，形成“事事有監(jiān)管、時(shí)時(shí)有監(jiān)督”的良性循環(huán)，在紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)發(fā)揮專責(zé)監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，充分動員高校師生員工監(jiān)督和社會監(jiān)督力量。發(fā)揮多種監(jiān)督方式的協(xié)同效應(yīng)。充分發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督的主導(dǎo)作用，加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)會監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等協(xié)同發(fā)力，構(gòu)建共商監(jiān)督事項(xiàng)、共用監(jiān)督資源、共享監(jiān)督成果的工作機(jī)制。構(gòu)建日常監(jiān)管與專項(xiàng)監(jiān)督協(xié)調(diào)配合的監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用，對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)格依規(guī)依紀(jì)依法追究有關(guān)單位和人員責(zé)任，加大處理結(jié)果公開力度，通過信息公開降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)。
（四）推動內(nèi)部控制信息化落地
要想保證單位內(nèi)部控制建設(shè)的完整性和全流程化，就要提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)信息化對信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)有極其重要的意義。通過“一體化”的內(nèi)部控制管理信息平臺建設(shè)，可以將內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等嵌入信息平臺，固化經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程、控制規(guī)則，使業(yè)務(wù)流程和管理制度在平臺中自動運(yùn)行，“自動”實(shí)現(xiàn)管理過程中內(nèi)控對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的約束，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警，防止違背內(nèi)部控制的行為，減少人為因素對內(nèi)控執(zhí)行的影響，推進(jìn)“全過程控制”“全面信息化”落地是內(nèi)控建設(shè)得以取得實(shí)質(zhì)性成效地抓手和關(guān)鍵。對此，可以有以下幾個方面進(jìn)行：
一是規(guī)范管理，全面梳理各業(yè)務(wù)流程。對現(xiàn)有業(yè)務(wù)全面進(jìn)行針對性的梳理、規(guī)范和優(yōu)化，以此為基礎(chǔ)，將其業(yè)務(wù)流程、控制規(guī)則等進(jìn)行固化，并嵌入管理信息平臺，為內(nèi)部控制信息化載體建設(shè)實(shí)施提供基礎(chǔ)支撐和保障。二是建立完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)模塊。在單位當(dāng)前信息化的基礎(chǔ)上，以內(nèi)控規(guī)范為依據(jù)，建立完善預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理、采購管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等信息化業(yè)務(wù)模塊，為單位各項(xiàng)工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供技術(shù)支持。目前的大數(shù)據(jù)稽核系統(tǒng)就是針對這一需求打造地信息化系統(tǒng)模塊，并且可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)流程的實(shí)際情況進(jìn)行不斷地優(yōu)化和完善。三是打通各業(yè)務(wù)模塊，消除“信息孤島”。下一步，可以將大數(shù)據(jù)稽核系統(tǒng)與學(xué)校其他部門的信息化系統(tǒng)進(jìn)行鏈接、數(shù)據(jù)共享，例如學(xué)生的學(xué)籍系統(tǒng)、后勤水電系統(tǒng)、招生就業(yè)系統(tǒng)、物資申請采購系統(tǒng)及科研數(shù)據(jù)系統(tǒng)等，將全校所有業(yè)務(wù)流程整合為一個巨大的信息網(wǎng)，而不是各自獨(dú)立的“信息孤島”，減少資源重復(fù)浪費(fèi)，優(yōu)化配置，提升效率，并且也可以形成一個全鏈條的監(jiān)督監(jiān)管體系。通過建設(shè)系統(tǒng)化、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、平臺一體化，促進(jìn)內(nèi)部控制各業(yè)務(wù)管理模塊互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)融合共享，從而達(dá)到內(nèi)部控制信息平臺完整、高效的目的。
（五）推進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算核算稽核一體化建設(shè)
近年來，財(cái)政部制定發(fā)布了全國統(tǒng)一的《預(yù)算管理一體化規(guī)范》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》，指導(dǎo)各地按照統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)開展預(yù)算管理一體化建設(shè)，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“制度+技術(shù)”的管理機(jī)制，以科學(xué)有效的制度作為保障，將技術(shù)作為基礎(chǔ)條件，從而加快推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高度發(fā)展，高校可以嘗試?yán)眯畔⒓夹g(shù)將預(yù)算管理所涵蓋的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)一體化—這是一個可以在整個行政事業(yè)單位范圍內(nèi)應(yīng)用的、高度集成的系統(tǒng)，它利用現(xiàn)代信息技術(shù)打造統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，將這些各自獨(dú)立的模塊統(tǒng)一在一套系統(tǒng)之內(nèi)，數(shù)據(jù)共享，減少重復(fù)工作量和錯誤率，從而提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和時(shí)效性。行政事業(yè)單位的任何一個環(huán)節(jié)都容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在這統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺中設(shè)置稽核規(guī)則，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位的目標(biāo)能夠順利地實(shí)現(xiàn)。將行政事業(yè)單位全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動納入預(yù)算核算稽核管理一體化系統(tǒng)，利用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制、核算控制和稽核控制，對行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效地消除行政事業(yè)單位無法控制的風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)，建立高效的財(cái)政資金監(jiān)督體系。