2023年高級會計資格考試教材高級會計實務考前押題班案例分析第三章

2023年高級會計師考試評審已經開始準備了，考試條件試題評審流程有什么變化，跟小編一起來了解一下吧。以下是高會考評最新資料。

甲公司為一家上市公司'，自2022年1月1日起全面實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。甲公司就此制訂了內部控制規范體系實施工作方案。該方案要點如下：
(1)工作目標。通過實施內部控制規范體系，進一步提升公司治理水平和風險管控能力，合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發展戰略。
(2)組織領導。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，’對內部控制建設中的重大問題作出決策。經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行，確定公司最大風險承受度，并對職能部門和業務單元實施內部控制體系進行指導。公司設置內部控制專職機構，負責制定內部控制手冊并經批準后組織落實。
(3)工作安排。內部控制規范體系建設工作分階段進行：第一階段，梳理業務流程。公司嚴格按照《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求進行“對標”，認真梳理現行管理制度和業務流程；對配套指引未涵蓋的業務領域，亦納入本公司實施內部控制規范體系的范圍，不再進行相關管理制度和業務流程梳理。第二階段，開展風險評估。公司根據戰略規劃和發展目標，組織開展風險評估工作，識別和分析經營管理過程中的各種內部風險，制定風險應對策略并實施相應的控制活動。第三階段，組織內部控制試運行。公司通過深入宣傳和加強培訓等手段，在全公司范圍內組織開展內部控制試運行工作。第四階段，在內部控制正式運行的基礎上，開展內部控制自我評價。
(4)控制重點。公司根據業務特點和發展實際，在梳理業務流程和開展風險評估的基礎上，擬重點對研發業務、資金活動和合同管理有針對性地實施控制。一是規范研發項目審批流程，重大研發項目由總經理辦公會審議通過后實施。二是嚴格對現金和銀行存款的管理，指定一人對辦理資金業務的相關印章和票據進行集中管理。三是加強合同
糾紛管理，合同糾紛經協商一致的，應與對方當事人簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，應根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
(5)自我評價。公司授權內部審計部門作為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部審計部門根據公司實際情況和管理要求，制訂科學合理的評價工作方案，報經理層批準后實施。
(6)外部審計。公司擬聘用A會計師事務所為公司2022年內部控制自我評價工作提供咨詢服務；同時，委托該會計師事務所提供內部控制審計服務。A會計師事務所的咨詢部門和審計部門相互獨立，各自提供服務，人員不交叉混用。
要求：
根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷甲公司要點(1) ~ (6)項內容是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別指出并逐項說明理由。
1-第(1)項內容不存在不當之.處。
2.第(項)項內容存在不當之處。
不當之處：經理層確定公司最大風險承受度的表述不當。
理由：董事會確定公司最大風險承受度。
3.第(3)項內容存在不當之處。
不當之處一：配套指引未涵蓋的業務領域不納入公司實施內部控制規范體系范圍的表述不當。
理由：不符合全面性原則的要求。
不當之處二：識別和分析經營管理過程中的各種內部風險的表述不當。
理由：公司不僅要識別內部風險，還要識別與控制目標相關的各類外部風險。
4.第(4)項內容存在不當之處。
否當之處一：重大研發項目由總經理辦分會審議通過解施的表述不當a
理由：根據《企業內部控制應用指引第10號——研究與開發》的規定，重大研發項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。
不當之處二：指定「人對辦理資金業務的相關印章和票據進行集中管理的表述不當。
理由：根據《企業內部控制應用指引第6號——資金活動》的規定，嚴禁將資金業務的相關印章和票據集中-人保管。
5-第(5)項內容存在不當之處。
系當之處：內部控制評價方案報經理層批準后實施的表述不當; 「
理由：內部控制評價方案應報董事會批準后實施。
6.第⑹項內容存在不當之處。
不當之處：委托A會計師事務所的咨詢部門和審計部門分別為公司提供內部控制咨詢服務和內部控制審計服務的表述不切一
理由：無法保證內部控制審計工作的獨立性。