日前，中注協發布《關于規范和發展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿），公開征求意見。
征求意見稿的發布，是中注協開展深入學習實踐科學發展觀活動，推進行業又好又快發展取得的又一成果。根據財政部部署，今年3月至8月，中注協精心組織，深入開展了學習實踐科學發展觀活動，并確定了抓住突出問題、制定整改措施、完善制度辦法，遠近結合、重在落實，形成有利于行業科學發展的體制機制的整改方案，其中要求在年底前制定發布關于規范和發展中小會計師事務所的意見。
近年來，中國注冊會計師行業在財政部黨組的正確領導下，深入學習實踐科學發展觀，先后提出并實施了行業人才戰略、準則國際趨同戰略和會計師事務所做大做強戰略，行業建設取得了突破性進展。為適應加快完善我國社會主義市場經濟體制的要求, 優化行業結構，提升行業整體質量，更好地推動事務所做大做強，全面提高行業服務經濟社會發展的能力，有必要大力規范和發展中小事務所。
中小事務所既是中小企業的組成部分，也是服務于中小企業的主體力量，更是服務于國家經濟社會總體戰略的重要力量。規范和發展中小會計師事務所，是中小事務所自身生存和發展的迫切要求，也是行業做大做強戰略的內在要求，對推動行業的科學發展和可持續發展具有重要作用。中小事務所要適應我國經濟社會和中小企業發展變化，必須不斷規范管理運作，創新專業發展模式、服務方式和技術手段，不斷追蹤、發現和挖掘市場需求，培養專業服務能力，深化專業服務供給。
征求意見稿提出了規范和發展中小事務所的總體目標，即，以全面建設小康社會的戰略目標為指導，以市場需求為導向，堅持科學發展觀，充分發揮中小事務所的創業精神和進取精神，不斷探索和總結中小事務所發展規律，推進中小事務所依法規范經營，引導中小事務所不斷實現體制創新、管理創新、技術創新和服務創新，夯實中小事務所的發展基礎，形成大中小事務所合理布局，充分發揮中小事務所的獨特優勢和重要作用。用5－10年的時間，打造出內部管理規范、執業質量嚴格、服務水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經濟社會發展需要的中小事務所群體。
征求意見稿還具體提出了有關中小事務所規范、發展和環境改善三個方面的措施。征求意見稿著力于措施的指導性和可操作性，特別是深入思考和積極回答中小事務所、社會公眾和有關部門關心的問題，如中小所過多過小問題，與中小所生存和發展相關聯的內外部矛盾和問題的解決，以及協會的服務如何更加到位和有效等。
附件1：中國注冊會計師協會關于規范和發展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）
附件2：中國注冊會計師協會關于規范和發展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）的起草說明
附件1：
中國注冊會計師協會
關于規范和發展中小會計師事務所的意見
（征求意見稿）
近年來，中國注冊會計師行業在財政部黨組的正確領導下，認真學習實踐科學發展觀，深入分析經濟社會發展對注冊會計師行業提出的新要求，認真總結我國注冊會計師行業發展經驗，深入研究世界會計職業發展規律，先后提出并實施了行業人才戰略、準則國際趨同戰略和會計師事務所（以下簡稱事務所）做大做強戰略，行業建設取得了突破性進展。為適應加快完善我國社會主義市場經濟體制的要求,全面提高注冊會計師行業服務于經濟社會發展的能力，優化行業結構，提升行業整體質量，更好推動事務所做大做強，有必要大力規范和發展中小事務所，現提出如下意見。
一、規范和發展中小事務所的必要性
1.規范和發展中小事務所，是行業做大做強戰略的內在要求。伴隨我國社會主義市場經濟的快速發展、企業規模的不斷擴大以及實施“走出去”戰略，我國注冊會計師行業積極實施做大做強戰略，著力服務于企業和資本走向國際，使行業發展結構和服務層次得到優化，給廣大中小事務所很大鼓舞。中國企業發展規模多元化、服務需求多樣化，客觀上既需要一批能夠為特大型企業提供綜合性服務的大型事務所，也需要眾多能夠提供精專優服務的中小事務所，形成與經濟發展相適應的、合理的事務所規模結構、區域結構和服務結構，提升行業整體服務能力。因此，規范和發展中小事務所，既是行業做大做強的應有之義，也是推動行業科學發展的本質要求。
2.規范和發展中小事務所，是我國經濟社會發展的必然要求。中小企業在提供就業機會、增強經濟活力、提升經濟社會發展水平等方面有著重要作用。近年來，國家從調整經濟結構和轉變經濟發展方式的戰略高度，積極促進中小企業發展，著力提供法律保障和政策扶持，我國中小企業已成為國民經濟的重要組成部分。中小企業對中小事務所提供的服務具有較強的依賴性。中小事務所經營成本低、專業特色突出、服務角色靈活的優勢，相對于大型事務所，更適應中小企業數量大、規模小、種類多、經營相對單一等特點。中小事務所既是中小企業的組成部分，也是服務于中小企業的主體力量，更是服務于國家經濟社會總體戰略的重要力量。
3.規范和發展中小事務所,是中小事務所自身生存和發展的迫切要求。目前，我國中小事務所受自身發展基礎、市場準入和執業環境等內外部不利因素的影響，有相當一部分中小事務所存在著市場開拓能力不足、專業人才缺乏、內部管理不規范、業務雷同低層次競爭、缺乏成熟品牌等問題，已經成為制約其生存和發展的障礙。中小事務所要適應經濟社會的深刻變化，必須不斷規范管理運作，創新專業發展模式、服務方式、技術手段，不斷追蹤、發現和挖掘市場需求，培養專業服務能力，深化專業服務供給，徹底轉變傳統的單純以審計服務供給為主的發展觀念，大力拓展稅務鑒證與咨詢、管理咨詢、各類代理等咨詢服務，提高服務水平。只有這樣，才能求得生存和發展。
二、規范和發展中小事務所的總體目標
4.規范和發展中小事務所的總體目標是：以全面建設小康社會的戰略目標為指導，以市場需求為導向，堅持科學發展觀，充分發揮中小事務所的創業精神和進取精神，不斷探索和總結中小事務所發展規律，推進中小事務所依法規范經營，引導中小事務所不斷實現體制創新、管理創新、技術創新和服務創新，夯實中小事務所的發展基礎，形成大中小事務所合理布局，充分發揮中小事務所的獨特優勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出內部管理規范、執業質量嚴格、服務水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經濟社會發展需要的中小事務所群體。
三、嚴格管理，加強監督，著力提高中小事務所執業規范化水平
5.嚴格依法開展中小事務所合伙人（股東）和注冊會計師的任職資格檢查工作。要探索建立對申請設立事務所的合伙人（股東）進行實質性審查的制度，對其行為能力、執業年限、專業經歷、執業質量、誠信狀況、管理經歷進行全面評價，確保申請人具有良好的職業道德和較高的專業勝任能力。要強化對中小事務所注冊會計師任職資格的年度檢查，重點檢查其執業情況、誠信記錄、繼續教育完成情況等，對不在事務所專職執業、完全喪失民事行為能力、拒不履行會員義務等情形，要依法采取不通過檢查等措施，確保中小事務所注冊會計師隊伍的質量。研究注冊會計師勝任能力分級考核評價體系，指導中小事務所建立專業人員分級管理制度，引導人才培養質量和科學使用自律機制的建立。
6.加大對中小事務所執業情況和執業質量的監督檢查力度。要加快完善對中小事務所及其注冊會計師各類信息全面記錄和實時監控體系建設，建立信息公開披露制度。切實做好五年一個周期的執業質量檢查工作，嚴格檢查，嚴格懲戒，促進中小事務所執業質量的提高。探索建立中小事務所分類監管制度，對于執業質量差、職業道德低的中小事務所要縮短檢查周期，進行重點檢查。建立專項檢查制度，對于采取回扣、惡意作假等違反職業道德承攬業務的不正當競爭行為，一經核實，嚴肅處理。
7.探索建立中小事務所信用評級制度。加快研究建立中小事務所信用評級制度，對專業資質、人才狀況、內部治理、業務結構、行業貢獻、誠信水平、品牌形象等進行客觀考察，評定信用等級。對業務精專、質量過硬、市場信譽度高的中小事務所，給予宣傳推介，重點扶持。
四、提高素質，創新體制，不斷開拓中小事務所全面持續發展之路
8.大力培養中小事務所精專發展所急需的人才。中小事務所要建立健全招募人才、培養人才、留住人才、貯備人才、激勵人才成長的人力資源制度，創造良好的人才成長的氛圍。積極探索與高等院校建立訂單式人才培養協作機制，簽訂學生實習基地協議。加大培養人才的投入，積極選派專業人員參加行業培訓。要推行人才的專業分級管理、考核、晉升、激勵等制度。要建立健全員工的社會保障制度，建立公平合理的收入分配制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關社會保險，積極探索年金制度，形成發展成果由全體員工分享的發展理念和保障機制。
9.大力開辟市場需要的特色服務領域。中小事務所要深入研究我國經濟社會發展的趨勢和中小企業發展戰略，確定自身市場定位，不斷探索做精、做專、做優的成長規律。要以市場需求為導向，以資本驗證、財務報表審計、稅務鑒證與咨詢、資產和負債的估價、代理記賬、管理咨詢為基礎，不斷拓展業務領域，滿足不同經濟類型、不同產業、不同行業、不同規模中小企業以及各類社會組織的其他服務需求。要不斷進行服務創新，大力開拓破產案件管理、信貸資信證明、代辦理公司注冊、代理報關、市場調查、盡職調查、社會責任調查、職工社會保障調查、共性技術轉移、人力資源咨詢、農村財務公開等業務。要通過確立專業化發展、產業鏈構建、一體化管理戰略，形成專業集群、服務品牌和競爭優勢。
10.加快研發和推廣中小事務所需要的審計技術。隨著信息技術和ERP系統在中小企業和其他各類經濟主體的應用，審計環境發生很大變化，手工審計已不能滿足執業要求。中小事務所要及時學習掌握先進的審計技術，提高信息技術環境下的審計能力，實現與客戶的信息技術同步發展。不斷增加資金投入，裝備信息技術環境下審計的工具。與信息技術供應商、服務商建立固定聯系，及時更新審計軟件。吸引IT人員加入事務所隊伍，提升服務的技術含量和服務質量，提高增值服務能力。
11.促進健全有效的執業質量控制制度的建立。中小事務所的合伙人（股東）對業務質量的控制負有更為直接的領導責任。要實現做精做專做優，中小事務所合伙人（股東）重視自身專業素質的培養和風險控制能力的保持極為重要。要貫徹“質量至上、客戶至上、服務至上”的理念，健全質量控制制度，合理確定風險責任。要建立以質量、責任、風險控制為導向的業務人員業績評價、薪酬及晉升的政策。要建立特定條件下、特殊業務需要的內部治理機制、質量決策政策、控制程序、控制層級、標準和責任追究制度。
12．建立適應市場競爭的組織體制和內部治理機制。支持中小事務所在法律允許框架下，探索專業公司化管理和運作形式，實現審計業務與稅務代理、資產和負債的估價、土地估價、房地產估價、工程造價、價格鑒證和司法會計鑒定等專業的融合發展。倡導選擇符合行業特點和自身經營需要的組織體制，并通過訂立合伙協議（章程），構建起符合法律規范、符合行業慣例、符合人合要求的內部治理法律框架。中小事務所要依法規范經營，切實加強包括風險質量、人事管理、財務分配、資產管理等方面內部制度建設，不斷豐富、發展、提升職業文化，積極實踐和培育包括誠信、民主、尊重、平等、合作、包容、協商在內的人合理念。
13.大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。做專做精做優是中小事務所創建品牌的必由之路。中小事務所要通過業務精專、產業集群化、特色經營形成自己的市場、人才、技術優勢，打造知名品牌。要實行錯位經營戰略，根本轉變經營方式雷同、缺乏服務品牌和以“價格戰”等低層次競爭為主要手段的狀況。要注重商業信譽建設，加強名牌和標識管理，珍視職業聲譽、信譽和形象，不斷提高品牌的社會知名度和認可度。
五、提高服務水平，加大指導力度，協調各方關系，大力創造有利于中小事務所規范發展的良好執業環境
14.加強中小事務所規范發展的組織領導和服務體系建設。協會要組建“中小事務所發展委員會”，制訂發展戰略和具體措施，全面規劃和指導中小事務所的發展。要加快中小事務所服務體系建設，不斷加強信息、人才、技術、業務、市場等有效服務供給。加快推進服務體系的信息化，完善以注冊為樞紐的中小事務所管理、監督、服務信息平臺，建立與有關部門、行業商會（協會）、企業相互鏈接、功能強大、便捷實用的信息服務網絡。
15.大力支持中小事務所培養人才。協會要制定中小事務所人才培養規劃，定期開展人才需求和培訓需求調查。要構建和完善中小事務所培訓體系，加大人才培養經費的投入，建立中小事務所人才培養專項資金。探索中小事務所“菜單式”培訓供給，加強對中小事務所合伙人（股東）、特殊業務人才、新業務領域等專項培訓，通過業務研討、案例分析、新知識講座等多種方式，增強培訓的針對性和實用性。不斷開拓合伙人（股東）和業務骨干綜合素質和國際視野的渠道，積極開展國際交流，組織境外考察、研修和培訓。要建立網上人才交流中心，搭建中小事務所人才供需信息平臺。中注協要對特殊領域、西部少數民族地區的中小事務所人才培養繼續給予資助。
16.指導和幫助開辟國內外市場和新興業務領域。協會要組織開展市場需求調研，制作市場環境分析報告，根據市場導向建立市場信息服務平臺，指導中小事務所確定市場策略。加強與有關方面的協調，推動中小事務所積極參加專業服務的政府采購和各類市場主體的招標活動。打造具有一定知名度的中小事務所推介平臺，組織各類供求洽談會、見面會、品牌推介會以及國內外商務考察等活動。指導中小事務所承接國際會計服務外包業務，鼓勵中小事務所服務中小企業“走出去”，拓展國際專業服務市場。協會要支持中小事務所與不同規模的事務所之間、與各類專業服務機構之間、與區域和國際同行之間的合作與交流，不斷拓展中小事務所的視野和發展途徑。
17.加大對中小事務所新型業務技術的支持力度。協會要適應中小企業審計的需要，制定中小企業審計指南和審計工作底稿格式。開發中小企業審計軟件，推動審計技術現代化。建立咨詢專家隊伍，為中小事務所開展技術咨詢、技術指導、技術診斷和技術鑒定活動。要積極推薦中小事務所自主開發專業知識產權項目，鼓勵中小事務所參加標準制定、專業技術開發、新領域專業技術創新，對發生的費用給予一定比例的資金資助。鼓勵中小事務所信息化建設，推動信息技術在中小事務所的應用。
18．推進中小事務所最佳管理實務的研發和應用。要研究借鑒不同國家和地區中小事務所的經驗，制訂涵蓋戰略和運營的我國中小事務所管理最佳實務指南，有針對性地提供戰略規劃、管理架構、市場拓展、電子商務、客戶關系管理、技術管理、風險管理、財務管理、信息技術開發與應用、合伙約束、網絡建設、持續性發展等方面的指導，促進中小事務所最佳實務管理模式的國際趨同，促成有利于實現高質量服務的內在環境。協會要積極引導、扶持成熟的中小事務所合并、聯合，緊隨市場的發育構建與市場需要相匹配的機構規模和能力。
19.積極創造中小事務所發展的政策環境和市場環境。協會要加強與負責中小企業促進相關政府部門、機構的聯系和溝通，積極爭取“中小企業發展基金”對技術創新、人才培訓、開拓國際市場等方面支持。有條件的地區嘗試創建中小事務所促進專項基金，加大對中小事務所人才、技術、品牌等建設的投入。推動加強與工商、稅務、監察、物價、金融、審計、公檢法等部門的聯系和協調，構建提升中小事務所發展的協作機制。研究中小事務所服務內容、收費項目、收費方式、收費標準和收費計算方式等，推動出臺行業收費指導辦法。積極推動減少資格限制、行業分割和市場壁壘。
20.加強理論研究和輿論宣傳。協會要組織加強對中小事務所發展理論和實踐問題的研究，認真傾聽中小事務所的意見建議，通過開展課題招標、論壇、研討會、座談會、調查問卷等形式，集思廣益，解決影響中小事務所規范與發展的突出矛盾和問題，注意收集中小所發展的情況，總結推廣典型經驗。要在中小事務所中開展爭先創優活動，組織推選優秀注冊會計師、先進中小事務所集體，宣傳推介好的典型和經驗。要重視加強中小事務所黨建工作，重視發揮黨組織在行業誠信教育和保障注冊會計師核心價值社會實現中的領導作用。要努力構建中小事務所參政議政的通道，發揮中小事務所服務經濟社會發展的專業作用。
附件2：
中國注冊會計師協會關于規范和發展中小會計師事務所的意見（征求意見稿）的起草說明
一、《意見》起草的背景
《意見》著力于中小事務所規范發展，基于三個方面背景：
一是行業做大做強不斷深化需要行業自身夯實基礎。2006年以來，為服務我國改革開放的不斷深入以及企業發展的規模化、多元化、需求多樣化，中注協在財政部統一領導下，深入研究行業發展規律，啟動了做大做強戰略并取得初步成效。在這一過程中，我們認識到，我國經濟社會的發展客觀上既需要一批能夠為特大型企業提供綜合性服務的大型事務所，也需要眾多能夠提供精專優服務的中小事務所，形成與經濟發展相適應的、合理的事務所規模結構、區域結構、服務結構的布局。
二是中小企業繁榮發展提出迫切的服務需求。近年來，國家從調整經濟結構和轉變經濟發展方式的戰略高度，從法律、體制、政策、市場環境等各個方面，大力地促進各類所有制、各個領域、各個行業的中小企業發展，迫切需要中小事務所提高素質，創新專業發展模式、服務方式、技術手段，不斷追蹤、發現和挖掘市場需求，培養專業服務能力，提供與中小企業發展要求相適應的服務。
三是中小事務所自身謀求生存和科學發展刻不容緩。當前中小事務所面臨著不少困難和問題，需要全行業深化認識和采取有力措施，特別是需要通過中小事務所自身的不懈努力，需要各方面不斷提供有效服務，逐步加以解決。
二、《意見》起草的主要過程
一是收集研究文獻資料。今年2月份，學習領會十七大報告和科學發展觀以及部領導有關批示；制定工作方案；搜集、研究有關中外中小企業發展歷史、現狀、政策措施、發展趨勢的文獻資料；搜集和研讀IFAC和行業組織有關中小事務所文獻資料。在此基礎上，確定文件的總體定位和思路。
二是走訪調研。3月初，根據初步文獻的研究，制定詳細調研提綱，走訪在京中小事務所，詳細聽取和了解中小事務所發展中面臨的困難、問題和建議。3月下旬，形成框架結構草案，對文件的總體結構，中小所規范、發展及環境之間的關系、相應的政策措施等，進一步研究討論，4月中旬，經過兩稿修改形成《意見》草案（第二稿）。
三是組織論證。4月下旬，將《意見》（第二稿）提交中注協結合學習實踐科學發展觀活動組織的中小所規范發展專題座談聽取意見，并書面征求各地協會意見，根據14個地方協會的反饋意見進行修改，形成第三稿。5月26-27日，將《意見》（第三稿）提請全國協會秘書長工作會議聽取意見。6月11－15日，赴山西、湖南、深圳等進行專題調研，在三地協會的支持下，組織中小事務所代表座談會聽取意見和建議，形成《意見》征求意見稿。
三、《意見》的主要內容
《意見》包括規范和發展中小事務所的必要性、總體目標以及三個方面的具體措施，共20條。
《意見》提出的中小事務所規范和發展的總體目標是：以全面建設小康社會的戰略目標為指導，以市場需求為導向，堅持科學發展觀，充分發揮中小事務所的創業精神和進取精神，不斷探索和總結中小事務所發展規律，推進中小事務所依法規范經營，引導中小事務所不斷實現體制創新、管理創新、技術創新和服務創新，夯實中小事務所的發展基礎，形成大中小事務所合理布局，充分發揮中小事務所的獨特優勢和重要作用。用5-10年的時間，打造出一個內部管理規范、執業質量嚴格、服務水平精專、社會公信力強、能夠滿足我國經濟社會發展需要的中小事務所群體。
具體措施主要涉及中小事務所的規范、發展和環境改善三個方面。《意見》認為，規范、發展、環境改善，三者缺一不可，規范是基礎，發展是重點，環境是必要條件。《意見》著力于措施的指導性和可操作，特別是深入思考和積極回答中小事務所、社會公眾和有關部門關心的問題，如中小所數量過多和質量不高問題、協會的服務如何更加到位和有效、與中小所生存和發展相關聯的內外部矛盾和問題的解決等。
在規范方面，《意見》提出，要探索注冊會計師市場準入的分級管理和有效的行業監管，以強化注冊會計師、合伙人（股東）的執業勝任能力，提升職業道德控制能力。
在發展方面，《意見》提出，要探索提高中小事務所個體素質，發展適應市場需要的精專優的理念和能力，提出了在精專人才培養、特色業務開拓、新審計技術應用、特定條件下質量控制、適應性組織體制和機制改進、精專型品牌創建等方面的思路。
在改善環境方面，《意見》提出，要通過不懈的努力，推動中小所內外部環境的改善，這涉及三個層面和三個途徑，包括事務所、協會和有關部門的各自和協同的工作。其中，《意見》在協會服務方面，提出了加強服務體系建設、創造和提供精專人才培養條件、指導和幫助開辟特色市場、加大所需要的技術支持供給、推進最佳管理實務的研發和應用、推動和營造有利的政策和市場環境、加強相關研究與宣傳等措施。
