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隨著中國經濟結構的轉型，經 濟發展進入了新常態，企業需要深 刻變革管理模式，轉變管理觀念； 業務的定量化、科學化決策對財務 部門的管理能力和價值實現模式提 出了新的要求，財務必須從傳統的 核算型轉變為職能型和管理型。業 務財務一體化是財務轉型的主要實 踐方向，轉型后，財務工作的重點 已從傳統提供會計核算服務轉向為 內部管理者提供決策支持服務。它 要求財務人員扮演決策支持主導者, 既要掌握財務目標，也要主動了解 企業運營狀況，為業務提供有效數 據支撐，為企業提供服務和保障。
_、業財融合的含義及重要性
（—）業財融合的含義
業務財務集成是指財務管理與 業務的結合，即財務系統中與業務 模式相關的數據和相關信息的集成 與轉換，從而促進業務信息與財務 信息的良好對應關系，使業務與財 務的聯系更加便捷。一方面，與業 務相關的數據在財務管理系統中得 到很好的顯示，以便于更有效的工 作；另一方面，業財融合將業務數 據直接引入財務管理模式，減少了 人為因素造成的數據不準確，真正 起到了數據共享的作用。
（二）業財融合的重要性
1.提高會計信息質量。所謂業 財融合模式，主要是將財務管理需 求與業務活動以適當的方式結合起 來，在保證業務數據的及時性和完 善性的前提下，將業務數據傳遞給 財務，確保會計信息的可靠性，真 實反映企業的經營狀況。這種模式 改變了業務與財務一分為二的形式, 發揮了一加一大于二的作用。同時， 雙方應共享銷售、材料、采購和財 務信息，以確保業務發展與會計信 息收集的有效性、準確性和緊密性。
業財融合模式能夠滿足財務管 理動態深入的要求，而不是簡單地 進行會計信息的后處理，從而更多 地參與企業業務，從多角度、多層 次掌握財務和業務信息，全面分析 企業業務發展情況。在對企業信息 和財務信息進行綜合分析的基礎上, 整合不同部門的信息，滿足信息全 面、及時的要求，從而提高會計信 息質量。
2.防范企業財務風險。隨著我 國企業規模的擴大，操作風險增加， 這在財務管理中更加突出。業財融 合一體化模式可以幫助企業財務管 理有效降低風險，使企業的風險防 控更加全面和完善。同時，它也促 進企業對其運營進行實時監控，以 發現工作中可能存在的風險。企業 可以及時采取風險防范措施，減少 可能發生的危害和損失。這與企業 管理和財務管理的分離形成了對比。 傳統財務管理模式下企業的風險防 控工作是膚淺的、滯后的，而業財 融合轉型模式可以保證業務數據的 深入性、前瞻性、準確性，便于風 險預警調查、分析總結，為防范財 務風險管控體系建設提供有效支撐。
（三）提升企業財務管理水平 在業財融合模式下，企業對財 務資源的配置更加符合現實需要, 能夠保證財務管理工作的完善性與 可靠性。在這個過程中，財務部門 除了要對企業財務信息有一個全方 面了解之外,還需要采集科研、生產、 銷售、物資、報價、人事、經濟運 行等相關業務信息，以便于財務部 門的資源分配能夠更加具有邏輯性 和驅動性，以滿足各項業務活動的 財務資源需要。同時，業務部門要 全方位開展與財務部門的合作交流, 以保證企業項目管理工作更加科學
有效。大數據背景下的科技密集型 公司，其科研資料、項目信息等數 據必須進行科學化的管控，企業的 長遠發展需要企業大力推動業財融 合以提高企業的財務管理水平。
二、財務在融入業務過程中的 角色定位
“業務主導-財務支持”，財 務人員在融入業務的過程中要做到 上懂計劃、下通審計，既要做預算 報價者，又要做風險控制者，在預 算編制、費用控制、訂單管理、成 本控制工作中扮演好業務人員的戰 略伙伴。同時，財務人員應遵循"到 位不越位,參與不干預，支持不主持, 指導不指揮”的基本原則，堅持做 好業務的財務顧問和裁判，成為業 務加速器，必要的時候做業務的教 練，避免做運動員，拒絕做拉拉隊。
（一） 做好業務的服務者和財 務顧問
有效的商業決策往往離不開全 面的財務信息支持和全面的風險評 估。財務人員在參與業務決策的過 程中，應以“使業務部門更加成功” 為目標，通過業務流程跟蹤、經濟 合同評審、生產需求調研等方式進 行評估預測和財務建模，在繁瑣重 復的財務工作中總結核算經驗，緊 前稅收籌劃，量化業務風險，積極 幫助和支持業務部門的決策，共同 努力消除問題，充分發揮自身的價 值。做好業務的服務者和財務顧問。
（二） 做好流程裁判和價值 裁判
財務人員在參與業務流程時， 應與業務部門協同，重點建立雙方 的溝通和反饋機制，對同類業務的 共性財務問題進行總結和固化，提 前制定付款政策和財務指標，做好 資金流程裁判；同時，財務人員應 及時響應業務部門評審需求，通過 指標分析和政策講解等方式提供財 務支持和建議，做好合同價值裁判； 最后，財務人員應通過內控審計做 好財務監督工作，及時洞察問題和 風險。
（三） 必要的時候做好教練員 業務人員是所在業務領域的專
家，更了解業務本質，但由于思維 習慣和專業局限性，業務人員可能 無法提供良好的業績指標決策支持, 財務人員可以從價值創造的角度參 與業務決策過程并提供指導分析， 必要的時彳矣做好財務教練員。
工作模式上，可以通過"事前 培訓、事中指導、事后總結”方式 開展：事前，通過財經法規、核算方 法、籌劃要點培訓，協同業務人員 做好準備工作;事中，通過預算控制、 流程參與等方式提供財務指導；事 后，通過分析報告復盤總結，固化成 功經驗。通過業財融合，讓業務理 解財務視角、主動應用財經政策解 決問題，最終形成業務財務一體化。
（四） 避免做運動員，越位替 業綠工作
在日常工作中，財務的一項重 要任務是通過財務分析、差異分析、 財務預測和風險評估，充分暴露業 務中存在的問題，及時向業務部門 提出預警和提示，協助業務部門改 進方案、提質增效。但是，除了根 據政策法規行使否決權和其他權力 外，財務不能直接干預業務，不得 直接拒絕業務意見或剝奪業務部門 的決策權。為了履行監管職能，我 們應該平衡我們的立場，但不能越 位，業務部門應對業務事項做出最 終決定。
（五）堅決不做旁觀者
財務部門作為業務的助手，要 將自己視作業務的一部分，不能僅 僅站在監督者的角色，不斷地對業 務部門提出各種要求，而自己總是 像一個置身事外、毫不相干的人一 樣指責業務部門的不足之處。這種 現象的本質是不清楚自己的定位和 價值，不知道自己作為業務部門的 助手和服務者就是為了通過自己的 專業來給業務部門出謀劃策、分擔 業務部門的職能工作，支持業務部 門做的更好。
三、業財融合模式的制約因素
雖然業財融合的概念已經逐漸 普及，但在實際應用中推廣的深度 和廣度還有待提高，尤其是管理層 意識的淡薄和財務人員能力的限制, 導致業財融合的推廣應用受到制約。
（一） 高層管理者的態度
很多企業的管理層起步于業務 人員，對業財融合的價值認可程度 不高，投入的積極性不高，這在很 大程度上制約了業財融合的實現。 財務作為企業的職能部門，是否可 以從前端融入業務，參與業務評估 和合同評審，除了跟業務人員的態 度息息相關外，更大程度上取決于 公司管理層是否支持。
（二） 財務人員的實踐經驗、 知識水平和溝通能力
財務人員作為高層管理者企業
決策和戰略管理的參謀官，要在夯 實財務會計基礎工作的同時，把工 作重點轉移到成本預算、資鑼籌、 財務規劃、稅務策劃、財務分析、 資本運營和投資管理等方面上來； 把工作重點轉移到為實現企業資源 合理配置、為企業發展戰略和經營 決策制定提供參考依據上來，從而 支持公司的價值創造活動。
四、業財融合下財務價值的實 現模式：打造業務的智囊天團
（―）對商務活動的支持：降 低合同稅負
案例分析：甲公司是一家從事 科研的高新技術企業，計劃與客戶 簽訂100萬的研發合同，客戶要求 按照研發服務全額提供發票后付款。 根據《財政部、國家稅務總局關于 全面推開營業稅改征增值稅試點的 通知》（財稅〔2016〕36號）有關 規定，納稅人提供技術轉讓、技術 開發和與之相關的技術咨詢、技術 服務享受免征增值稅優惠，但納稅 人申請免征增值稅時，須持技術轉 讓、開發的書面合同，到納稅人所 在地省級科技主管部門進行認定， 并持有關的書面合同和科技主管部 門審核意見證明文件報主管稅務機 關備查。這個時候，在與客戶簽訂 研發合同時，就需要關注合同總價 的約定方式，一定要將100萬元約 定為含稅總價，因為100萬元的研 發合同正常情況下需要開具銷售額 94.34萬、稅額5.66萬的增值稅發 票，在甲公司取得技術開發合同免 稅備案后，可以開具“免稅“發票， 免交增值稅5.66萬元。但是，如果 在簽訂研發合同時，將100萬元約 定為銷售額94.34萬、稅額5.66萬， 即便在取得技術開發合同免稅備案、 開具"免稅”發票后，甲公司也不 能獲得5.66萬元的免稅收益，因為 合同標的中的銷售額為94.34萬， 免除的稅額5.66萬相當于替客戶 免稅。
通過上述案例,我們不難發現， 財務人員積極參與公司的合同評審、 項目評估，可以降低公司的稅負， 提高盈利水平O
（二）對銷售活動的支持：進 行產品定價
產品定價是銷售活動最重要的 組成部分之一，產品定價必須考慮 產品成本，而成本不是簡單的財務 數據羅列，而是要綜合考慮成本分 攤、會計政策后綜合計算出來的。 定價方法可以選擇成本導向、競爭 導向或顧客導向，但無論選擇哪種 方法，均離不開財務數據、財務人 員的支持。
財務人員不但要準確計算每種 產品的變動成本、制造成本、期間 費用、全生命周期成本，而且要理 解成本是如何隨著銷量的變化而變 化的，各項成本中的哪些成本是與 定價決策有關的關鍵成本，哪些增 量成本是可以避免的，例如在涉及 資產的折舊模式等專業判斷上，財 務人員可以最大程度地發揮自身優 勢，結合企業的整體盈利能力，合 理選擇最佳模式。同時，在定價過 程中，還要考慮機會成本，這些都 要求財務人員要對業務有全面深入 的了解，業財融合一體化才能制定 出最合理的價格。
（三） 對生產活動的支持：打 通數據壁壘
業務作為企業的最前端，對 各類信息的接觸是最直接、最迅速 的，但是決定企業戰略和發展方向 的往往是后端的支撐部門和管理人 員。由于數據在傳遞過程中容易丟 失、出錯，甚至在某些情況下，業 務人員出于對業績的考慮等因素， 故意隱瞞或者提供錯誤的信息，導 致決策部門作出錯誤的判斷，最后 反而影響企業的發展?；谶@種考 慮，打通數據壁壘，打造財務共享、 ERP系統等業財一體化數據平臺， 實現業務數據和財務數據的自動傳 輸，對于財務決策的質量、效率有 著至關重要的意義。
（四） 對運營活動的支持：平 衡資金效率
通過業務和財務的一體化，財 務可以深入了解業務的成本結構、 全過程資金流入流出和毛利水平。 在對成本的具體構成、波動性作出 分析以后，財務人員可以協助業務 人員提前做好供應商評估、價格談 判，爭取以最優價格購入最好的服 務；在對資金投入和資本退出做出 精準把握后，財務人員可以提前測 算資金占用和余缺情況，爭取以最 少的資金成本撬動最大的收益；在 對業務收入、成本進行綜合分析后， 財務人員可以提前測算各項目毛利 水平，優化資源配置,平衡資金效率。
作者單位天津津航技術物理研 究所
