服務熱線
400 180 8892
施工企業在中國市場經濟發展 中占據著十分關鍵的地位。隨著市 場的發展和企業改革的不斷深入， 很多施工企業在一定程度和范圍內 建立了企業內部控制體系，解決了 —些內部管理的問題和漏洞。但企 業自身的內部控制管理與財務風險 防范方面存在的問題，尚未得到有 效樹立和解決，這些問題嚴重制約 著企業的健康發展。此外，由于近 期房地產市場收到疫情的沖擊，出 現劇烈波動，對施工企業的影響更 是不容小覷，這就要求施工企業更 加注重內部控制管理，來有效應對 外部的風險挑戰。
施工企業的運營程序較其他企 業相對復雜，包括：招投標手續， 編制預算，工程項目過程管理，辦 理竣工結算等業務。因此，對于施 工企業而言，建立健全的內部控制 必不可少。根據施工企業內部控制 現狀與管理實際，建立有效的內部 控制體系，防范和化解財務風險， 是當前亟待解決的問題。
一、內部控制管理與財務風險 防范概述
企業加強內部控制管理主要是 企業為了完成生產經營目標，提高 財務信息質量、保護資產的安全完 整、財務報告及相關信息真實完整， 保證經營的效率性和效果性，以實 現企業既定的管理目標，提升合規 經營水平，是企業風險控制的一個 過程。財務風險是指企業日常經營 管理中潛在損失和盈利的不確定性, 涉及資金的回收、收益的分配、投 融資等問題。財務風險時時處處存 在著，只有樹立風險意識，加強內 部控制管理，才能盡量減少財務風 險損失，保證企業的可持續發展。
二、施工企業財務風險特點
施工企業較其他行業本身就具 有一定特殊性和復雜性，因此施工 企業面臨的財務風險也是巨大的。 由于突發狀況多，工程項目具有較 大不確定性，增加了項目資金計劃 的難度，同時施工企業還存在繳納 質保金等行業情況，也加大施工企 業的資金壓力，一旦工程項目未按 進度及時收回款項，材料采購環節 未做好資金支付安排，就存在墊資 施工的風險，資金狀況不好的企業， 還會面臨資金流中斷的風險。對業 主的履約能力和信用評估不充分， 導致應收賬款數額大。業務人員催 收不力，回款進度緩慢、項目完工 完工后才收款，甚至存在工程完工 仍無法收款的情況，還有一些業主 惡意欠款至超過訴訟時效的，導致 工程尾款無法追回，造成大量的壞 賬損失。甚至有些業主單位提出只 有對工程項目加以維修，才可支付 剩余款項，施工企業為了追回錢款， 不得不接受維修要求，導致施工企 業成本增加，項目毛利下降。此外， 施工企業還存在善意取得虛開增值 稅專用發票的涉稅風險。
三、施工企業內部控制管理存 在的問題
（—）企業對內部控制管理不 夠重視
目前，施工企業普遍存在內部 控制管理弱化的問題，企業管理層 更關注經營指標，忙于開拓市場、 拓展業務，而忽略了內部控制的管 理的加強，才是實現發展的根本。 由于施工企業增加造成企業之間競 爭激烈，為了占領市場大量承接項 目導致風險急劇上升，這種忽略成 本管控、降低風險的“重拓展業務， 輕內控管理”的問題可能帶來的后 果要么就是企業工程項目合同額大 幅增加，而實際利潤卻未能如愿同 步增長，要么就是企業財務報表數 據很可觀，然而管理審計會暴露出 內部控制管理環節大量的問題。很 多的施工企業過于追逐自身的經濟 利益，因此忽視對內部控制的管理。
（二） 企業內部控制制度落實 不力，缺乏專業人才
有的施工企業雖然有相對健全 的內控制度體系，但制度機制的設 立與實際業務相脫節，制度的執行 也不能有效的解決和改善管理缺陷, 僅僅只是"形式上的制度”。制度 制定部門未做好相應的宣貫，造成 員工對于內部控制制度的認識不足, 工作流程不清楚，導致制度得不到 有效的貫徹執行。此外如果企業內 部控制后評價工作不及時不到位的 話，都會導致內部控制制度無法得 到有效貫徹執行。一些員工認為， 內部控制管理只是浪費企業人力資 源的無用功，只有將應付內部控制 的精力投入到爭取業務上，才能創 造經濟效益。還有一些員工甚至認 為內部控制是財務人員的職責，而 非業務人員。
（三） 溝通管理不順暢
一些施工企業缺乏有效的管理 平臺，使得企業的管理信息上傳下 達緩慢，管理者的決策部署不能第 —時間傳達到每位一線員工，部門 之間的信息傳遞不及時、不通暢， 比如業務部門催收回款的信息不及 時傳遞到采購部門，就會導致成本 支付滯后，造成應付未付，使工程 項目的進度不實，管理層無法真實 了解工程項目實際情況。
（四）缺乏有效的監管
內部審計是監督企業的內部控 制運行的職能部門和人員，通過識 別并認定企業控制活動存在的風險, 找出控制缺陷并不斷完善企業內部 控制體系，提高企業的管理效能。 由于目前部分施工企業的內部審計 意識淡薄，以及管理層對內部審計 的必要性了解不夠，尚未設立專業 的內部審計職能部門，增加職能部 門會同時增加相應的人工成本，導 致企業管理中存在的缺陷不能主動 識別，往往只能通過外部審計發現。
四、施工企業加強內控建設、 防范財務風險的有效措施
（—）提升風險防范意識
施工企業管理層應當提高思想 認識，在抓生產經營工作的同時狠 抓內部控制管理工作，提升自身的 財務風險防范意識。要充分認識內 部控制工作的全員性，而非個別部 門或者個別人員的職責。指導企業 各部門將內部控制工作作為部門重 要職責，讓全員積極投入到內部控 制管理工作當中，把內部控制管理 和績效考核相結合，以增強職工對 落實內部控制制度的意識，從而保 證內部控制管理工作在企業上下有 效進行。
（二）加強內部控制管理
施工企業應當根據自身實際情 況，建立健全內部控制制度。明確 各項業務的職責分工和業務程序、 權限，設置輪崗機制，不相容崗位 互相分離、互相監督、互相制約， 避免出現職責交叉的情況。工程項 目管理部門應結合國家法律法規、 政策及企業工程項目實際情況，制 定并完善相關制度，確保制度及時 更新，保證制度的時效性。規范業 務流程，從項目投標到合同簽訂、 工程項目完工驗收、質保期結束等， 梳理并細化業務流程，確保各個環 節都有嚴格的審批和把控。
（三） 加大資金管控力度
施工企業在進行資金管控時， 應當明確資金管理部門的崗位職責， 規范資金授權審批程序，對企業密 鑰、保險柜鑰匙、票據、印鑒等進 行嚴格管理。加強銀行賬戶資金監 管,對全部資金賬戶開通動賬提醒。 國有施工企業還應該加快銀企直連 實施，實現信息化手段對大額資金 的實時監控。加強對資金流入流出 的監督，防止貪污、挪用、侵占、 丟失資金等情形的出現。壓實業務 部門的清欠責任，定期反饋收款情 況，用數據說話，通過績效考核來 激勵員工盡早完成清欠工作。施工 企業應當針對拖欠單位的履約能力 和付款狀況建立其信用檔案，準確 掌握欠款單位的業務情況、法律訴 訟等信息。
（四） 加強人才隊伍建設
財務人員在企業生產經營中起 著至關重要的作用，施工企業應當 重視財務人員的繼續教育。通過開 展財務人員繼續教育、財稅知識培 訓，來提升財務人員專業水平。加 大財務風險防范宣貫力度，提升全 員在日常工作中規避風險的意識。 另外，施工企業還需要加強對項目 管理人員、技術質量人員、運營管 理人員、安全生產人員等的引進與 培養力度，提升其法律意識和業務
水平。定期進行內部控制管理培訓 工作，引導員工將內部控制意識貫 穿到日常管理工作中，以保證內部 控制制度的有效落實。
（五）重視內部審計工作
施工企業應當設有內部審計職 能部門。內部審計部門應當制定內 部控制有效性的檢查計劃，加大財 務審計、工程項目審計等專項審計 的力度，對企業內部控制的效果實 施監督，以及時報告檢查中出現的 企業內在管理漏洞和問題，切實發 揮內部審計在企業管理中心的監督 制約功能。另外，企業還應當內部 審計人員的專業能力培養，注重內 部審計人員的繼續教育。
（六）加強信息溝通
信息溝通是內部控制中的重要 組成部分。施工企業可以充分利用 線上管理平臺進行辦公管理，大大 縮減線下操作的時間成本。管理層 的決策部署可以第一時間傳達到每 位員工，各部門事實上傳最新工作 進展以便管理層及時掌握，大大提 高辦公效率和效果，全面提升企業 內部各種信息傳遞的有效性。業務 部門與財務部門的也應當加強雙向 溝通，實現業務、財務的有效銜接。
五、結束語
總之，隨著市場經濟的快速發 展，施工企業還將面臨更多更復雜 的風險因素，因此，加強內部控制 管理和防范財務風險是非常必要的。 施工企業應當正視自己所面臨的問 題，增強財務風險預警能力，防范 風險，及時發現問題并采取相應對 策解決，從而全面提高施工企業內 控管理的效能與質量，推動施工企 業高質量發展。
作者單位天津市華澄供水工程 技術有限公司
