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江漢油田“三個三”滾動預(yù)算實施提升財務(wù)管理水平引領(lǐng)企業(yè)價值創(chuàng)造

 提升財務(wù)管理水平

引領(lǐng)企業(yè)價值創(chuàng)造
——江漢油田“三個三”滾動預(yù)算探索與實踐

圖片


按照集團公司分“三步走”打造世界領(lǐng)先潔凈能源化工公司的總體部署，江漢油田提出了“萬億方儲量、千萬噸油田、百億方產(chǎn)量”的戰(zhàn)略目標。如何進一步發(fā)揮預(yù)算價值引領(lǐng)，構(gòu)建戰(zhàn)略型集約化財務(wù)管控體系，把增儲、上產(chǎn)、降本更好地統(tǒng)一起來，實現(xiàn)“萬千百”戰(zhàn)略目標，是需要深入研究、解決的重要課題。通過完善“三個三”滾動預(yù)算體系和運行機制，加大“三個三”滾動預(yù)算探索與實踐力度，實現(xiàn)油田高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展目標。
“三個三”滾動預(yù)算的探索與實踐，是全面預(yù)算管理體系的進一步深化應(yīng)用，達到了財務(wù)與戰(zhàn)略結(jié)合、財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的目的，提高了在面對復(fù)雜市場環(huán)境時的抗風險能力，促進了企業(yè)階段目標和中長期目標的實現(xiàn)，為油田可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。

01
“三個三”滾動預(yù)算實施背景

江漢油田全面預(yù)算管理體系經(jīng)過多年的實踐，在預(yù)算的編制、運行、分析、考核等方面均有較為成熟的做法，但與當前企業(yè)發(fā)展要求相比，還存在一些不足。
（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向不夠
油氣田企業(yè)側(cè)重于年度生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的完成，全面預(yù)算的目標大多圍繞完成上級下達的年度各項指標，雖然也有戰(zhàn)略方面的考慮，但并不全面和充分。
（二）三大計劃融合不深
油氣田企業(yè)的三大計劃分別由不同的部門進行組織編制，預(yù)算融合的深度、廣度不夠，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算聯(lián)系不緊密，造成預(yù)算實施過程中存在困難。
（三）精準管控不足
油氣田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有連續(xù)性的特點，總體較為穩(wěn)定。但受國內(nèi)外經(jīng)濟、國際油價形勢、其他能源增長情況、環(huán)境保護要求等外部環(huán)境因素影響較多，由于全面預(yù)算的運行統(tǒng)一要求多，靈活度不足，不能及時調(diào)整。

02
“三個三”滾動預(yù)算建設(shè)思路

以油田戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，考慮年度運行安排，兼顧中遠期目標任務(wù)要求，通過“三個月滾動預(yù)算搞好經(jīng)營、三個季度滾動預(yù)算分析形勢、三年滾動預(yù)算看待當前工作”的基本思路，確保油田階段和中長期規(guī)劃目標的實現(xiàn)。
（一）堅持戰(zhàn)略規(guī)劃
圍繞油氣田中長期發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營目標，動態(tài)編制“三個三”滾動預(yù)算持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化，推進發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標實現(xiàn)。對照油田“兩個三年”規(guī)劃方案，動態(tài)優(yōu)化調(diào)整三年預(yù)算；根據(jù)年度預(yù)算目標，滾動三個季度確定運行方案，確保年度生產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)；以季度預(yù)算運行方案，滾動三個月確定預(yù)算指標，提高預(yù)算符合率。
（二）堅持整體統(tǒng)籌
加強“三大計劃”的聯(lián)動融合，研究與滾動預(yù)算有關(guān)的外部環(huán)境變化、財稅政策和內(nèi)部重要事項，強化預(yù)算執(zhí)行過程動態(tài)協(xié)同安排，實現(xiàn)從業(yè)務(wù)鏈到價值鏈的全員全過程管控，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有力支撐。
（三）堅持問題導(dǎo)向
圍繞實現(xiàn)階段目標和戰(zhàn)略目標找差距、找問題、定措施、勤落實。開發(fā)系統(tǒng)提能力、工程系統(tǒng)守底線、銷售系統(tǒng)盯市場、生產(chǎn)系統(tǒng)保運行、財務(wù)系統(tǒng)提優(yōu)化、計劃系統(tǒng)保安排。通過滾動運行，發(fā)揮財務(wù)的價值引領(lǐng)作用，建立高質(zhì)量發(fā)展的生產(chǎn)經(jīng)營體系，緊盯制約可持續(xù)的主要矛盾與問題，加強癥結(jié)梳理和研究解決，增加企業(yè)抗風險能力。

03
“三個三”滾動預(yù)算體系架構(gòu)設(shè)計

突出目標引領(lǐng)，強化指標體系構(gòu)建，制定涉及年度生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)及油田中長期發(fā)展規(guī)劃的成果類、管理類、控制類等三大類指標。油田“三個三”預(yù)算指標分為六個級次、六大類，共678個。一級指標為產(chǎn)銷量、收入、成本、利潤四個年度生產(chǎn)經(jīng)營目標，二至六級指標分布在技術(shù)、運行、保障、服務(wù)、管理的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，圍繞油田中長期規(guī)劃目標，一級保一級，層層保障預(yù)算目標的順利完成。
（一）月度指標
“三個月”指標體系構(gòu)建突出精準控制，突出滾動實施，確保總部下達月度計劃圓滿完成。月度指標共194個，其中：產(chǎn)銷量、價格、外部創(chuàng)收，完全成本、單位成本、利潤等目標指標59個，自然遞減率、開井數(shù)、產(chǎn)液量、注水量、盈虧平衡點等技術(shù)指標24個，工程完工及時率、井位論證通過率、作業(yè)頻次、作業(yè)周期等運行指標53個，投資方案批復(fù)及時率、物資供應(yīng)到貨及時率、經(jīng)營現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流等保障指標55個，安、環(huán)評及時率、臨時用地手續(xù)資料上報及時率等服務(wù)指標2個，管理指標包括項目招標率1個。具體指標分解如表1和表2所示。
表1 目標指標

序號

指標類別

指標明細

責任部門

1

產(chǎn)銷量

新井產(chǎn)量、老井產(chǎn)量、措施增油量、商品率……

投資發(fā)展部

2

價格

原油價格、天然氣價格、頁巖氣價格

財務(wù)資產(chǎn)部

3

外部創(chuàng)收

技術(shù)服務(wù)創(chuàng)收、勞務(wù)創(chuàng)收、中石化內(nèi)部市場收入、社會市場收入、涪陵市場收入……

經(jīng)營管理部

4

完全成本

折舊折耗、人工成本、外購材料、外委修理費、井下作業(yè)費、勘探費用……

各業(yè)務(wù)部門

5

單位成本

單位完全成本、單位操作成本

財務(wù)資產(chǎn)部

6

利潤

主營利潤

財務(wù)資產(chǎn)部

其他產(chǎn)品利潤、技術(shù)服務(wù)利潤、勞務(wù)利潤……

經(jīng)營管理部

……

……

……

……

表2 技術(shù)指標

序號

指標明細

責任部門

1

自然遞減率

開發(fā)管理部

頁巖氣管理部

2

油氣水井總井數(shù)、油氣水井開井數(shù)、采油時率、注水時率

工程技術(shù)管理部

3

產(chǎn)液量、注水量、采液單耗、注水單耗

工程技術(shù)管理部

4

原油盈虧平衡點、總資產(chǎn)報酬率、已占用資本回報率、資產(chǎn)負債率、外部市場業(yè)務(wù)利潤完成率……

財務(wù)資產(chǎn)部

……

……

……

（二）季度指標

“三個季度”指標體系構(gòu)建緊盯年度目標，突出落實保障，確保總部、油田下達半年、年度計劃圓滿完成。季度指標在月度指標基礎(chǔ)上增加了綜合遞減率、投資完成情況、科研項目結(jié)題情況等28個季度指標。（如表3）
表3 季度指標比月度指標增加情況

指標類型

指標明細

責任部門

技術(shù)指標

綜合遞減率

開發(fā)管理部

頁巖氣管理部

保障指標

油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資、頁巖氣勘探開發(fā)工程、地面優(yōu)化及系統(tǒng)配套項目、安全、環(huán)保隱患治理及節(jié)能項目……

各業(yè)務(wù)部門

物化探、滾動評價井（萬元），二維地震（km）、三維地震（km2）

勘探管理部

預(yù)探井成功率、評價井成功率、重點領(lǐng)域探井成功率……

勘探管理部

科研新增計劃項目、科研結(jié)轉(zhuǎn)計劃項目、科研計劃結(jié)題項目（項）

科技部

（三）年度指標

“三年”指標體系構(gòu)建著眼長遠規(guī)劃、突出效益評價，助推氣田高質(zhì)量、高效益可持續(xù)發(fā)展。年度指標季度指標的基礎(chǔ)上增加了原油期初SEC儲量、天然氣期初SEC儲量等40個指標，側(cè)重年度變化情況和行業(yè)對標情況。（如表4）
表4 年度指標比季度指標增加情況

指標分類

指標明細

責任部門

目標指標

原油期初SEC儲量、天然氣期初SEC儲量、新增預(yù)測儲量、新增控制儲量……

勘探管理部開發(fā)管理部

頁巖氣管理部

原油發(fā)現(xiàn)成本（美元/桶）、天然氣發(fā)現(xiàn)成本

勘探管理部

原油開發(fā)成本（美元/桶）、天然氣開發(fā)成本

開發(fā)管理部

頁巖氣管理部

技術(shù)指標

儲量替代率

開發(fā)管理部

頁巖氣管理部

儲量動用率

開發(fā)管理部

頁巖氣管理部

勞動生產(chǎn)率、勞動分配率、人事分配率

人力資源部

保障指標

分公司科技項目、股份公司科技項目、

科技部

收回投資、投資收益、資產(chǎn)處置、利息收入

財務(wù)資產(chǎn)部

管理指標

網(wǎng)絡(luò)準入啟用率、桌面安全注冊率、防病毒等系統(tǒng)安全裝率

信息中心

工程（地質(zhì)）設(shè)計、預(yù)算及時性，工程監(jiān)督執(zhí)行率和準確率

工程技術(shù)管理部


04
“三個三”滾動預(yù)算的應(yīng)用

（一）滾動預(yù)算的編制階段
以油氣田規(guī)劃目標為基礎(chǔ)，以編制某一年度預(yù)算為起點，組織各層級編制“三個三”滾動預(yù)算。
(1)評價經(jīng)營環(huán)境。分公司機關(guān)各業(yè)務(wù)部門和單位，按照職責和分工，根據(jù)國內(nèi)外宏觀環(huán)境以及油田資產(chǎn)、資源、資質(zhì)現(xiàn)狀，確定“三個三”預(yù)算編制基礎(chǔ)和條件，報領(lǐng)導(dǎo)小組審定。
(2)確定經(jīng)營目標。按照油田中長期規(guī)劃、總部下達的預(yù)算指標，對標國際國內(nèi)先進、本行業(yè)本系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)先、歷史最好水平等因素，分級、分層確定“三個三”預(yù)算目標，報領(lǐng)導(dǎo)小組審定。
(3)完成預(yù)算編制。按確定的預(yù)算目標及條件進行審核、篩選，擬訂三年各業(yè)務(wù)或項目工作計劃、三季度保障措施、三月實施安排，由財務(wù)資產(chǎn)部整理完成“三個三”預(yù)算，報領(lǐng)導(dǎo)小組審定。
（二）滾動預(yù)算執(zhí)行階段
產(chǎn)建生產(chǎn)運行、科研項目運行、投資計劃運行和財務(wù)預(yù)算運行，統(tǒng)一按照差異對比、差異分析、制定措施、優(yōu)化調(diào)整、滾動評價等五個步驟閉環(huán)運行。
(1)差異對比。根據(jù)前期生產(chǎn)運行情況，對鉆前、鉆井、試氣、地面、采氣運行情況進行檢查，準確落實具體差異情況，按規(guī)定的各類運行指標量化反映，并根據(jù)基本業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性進行邏輯分析，最終將具體差異落實到具體運行環(huán)節(jié)上。根據(jù)當月利潤完成情況，對照月度滾動預(yù)算利潤進行檢查，查找差異成因，并嚴格落實到影響利潤完成的具體因素上。
(2)差異分析。從具體差異出發(fā)，結(jié)合前期運行情況，找出導(dǎo)致差異產(chǎn)生的主客觀原因，并對前期運行方案安排、運行過程管理、運行服務(wù)保障等情況進行精準評價，為后續(xù)運行優(yōu)化提供完整、客觀和具體的依據(jù)。以利潤目標為靶心，圍繞影響利潤完成的因素，突出分析產(chǎn)建運行、產(chǎn)銷運行、生產(chǎn)運行和科研運行等因工作量差異對目標利潤的影響，為倒逼后續(xù)各類運行和財務(wù)預(yù)算運行安排提供系統(tǒng)、完整和有效指導(dǎo)。
(3)制定措施。以后期生產(chǎn)運行安排為基礎(chǔ)，精準分析產(chǎn)建運行、產(chǎn)銷運行、生產(chǎn)運行和科研運行等后續(xù)工作量運行價值化后對財務(wù)目標實現(xiàn)的影響程度，綜合其他影響財務(wù)目標實現(xiàn)的因素分析結(jié)論，總體分析判定確保財務(wù)目標實現(xiàn)的可行性和概率；在不足以確保財務(wù)目標順利實現(xiàn)的情況下，進一步落實優(yōu)化調(diào)整措施的可行性，將提出的措施和辦法所涉及的工作量合理融入后期生產(chǎn)運行安排中，根據(jù)優(yōu)化調(diào)整工作量的相關(guān)性，同時對后期生產(chǎn)運行安排的相關(guān)部分進行整體聯(lián)動調(diào)整，確保完成年度利潤目標。
(4)滾動評價。從對上一期聯(lián)動優(yōu)化調(diào)整效果進行滾動檢查、分析和評價，為后續(xù)相關(guān)措施制定提供指導(dǎo)。對滾動期間的聯(lián)動優(yōu)化調(diào)整效果進行滾動檢查、分析和評價，為后續(xù)產(chǎn)建生產(chǎn)、投資計劃、科研項目和財務(wù)管理等運行管理措施制定提出建議，全力保障實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

05
取得的成效

（一）財務(wù)管理水平穩(wěn)步提升
“三個三”滾動預(yù)算體系在油田實踐應(yīng)用，充分發(fā)揮了預(yù)算的引領(lǐng)作用。油田2021-2022年預(yù)算符合率始終保持在99%以上，預(yù)算考評數(shù)次在國內(nèi)上游“星旗榜”上獲得紅旗，績效考核在國內(nèi)上游排名前列。成本費用有效控制，2021年挖潛增效1.31億元，分公司獲得中石化全員成本目標管理領(lǐng)先獎，管理局有限公司及分公司雙雙獲得集團公司授予的財務(wù)先進單位。
（二）“三大計劃”目標全面實現(xiàn)
通過“三個三”體系建設(shè)，進一步提升了生產(chǎn)、投資、財務(wù)三大計劃融合的深度和廣度，促進完善全員、全要素、全過程成本管控體系，在月季年各階段運作過程中及時發(fā)現(xiàn)問題、及時發(fā)出預(yù)警、及時優(yōu)化調(diào)整，從而達到以月保季，以季保年，以年來評價當前工作的目標。2021年，通過強化產(chǎn)銷銜接，優(yōu)化組織運行，推動天然氣上產(chǎn)增效、原油效益開發(fā)，生產(chǎn)油氣當量創(chuàng)歷史最好水平。全年油氣當量達到696萬噸，同比增加5.94個百分點，創(chuàng)歷史新高，油氣銷量超額完成，為天然氣保供作出了江漢貢獻。原油百萬噸產(chǎn)能建設(shè)投資、天然氣十億方產(chǎn)能建設(shè)投資、單位發(fā)現(xiàn)成本、單位開發(fā)成本全面完成目標任務(wù)。三大板塊全面盈利。資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)提升，通過勘探核銷、資產(chǎn)加速折舊、計提減值，實現(xiàn)資產(chǎn)輕量化13.67億元。優(yōu)化調(diào)劑資產(chǎn)884項。通過推廣兩段式招標采購、開展削峰填谷、優(yōu)化車輛運行、規(guī)范清理業(yè)務(wù)外包等措施，降本2.79億元，非生產(chǎn)性支出下降16%。
（三）實現(xiàn)滾動預(yù)算與公司中長期戰(zhàn)略緊密結(jié)合
2022年3月份，油田啟動十四五-十六五2035年戰(zhàn)略財務(wù)規(guī)劃財務(wù)遠景規(guī)劃編制，遵循油氣田開發(fā)規(guī)律，科學研判發(fā)展趨勢，強化油氣藏經(jīng)營管理理念，戰(zhàn)略指導(dǎo)高質(zhì)量勘探、效益開發(fā)、資源配置整合，實現(xiàn)“儲量、產(chǎn)量、投資、成本、效益”五統(tǒng)一優(yōu)化，推動建立未來十五年體制機制和管理模式。油田以“三個三”滾動預(yù)算為工具，圍繞油氣田可持續(xù)健康發(fā)展，通過分層級、分專業(yè)、分單位設(shè)置預(yù)算目標，為運行安排提供全面系統(tǒng)和具體指導(dǎo)。

06
結(jié)語

（一）“三個三”滾動預(yù)算指標體系是全價值鏈管理的主要工具
“三個三”滾動預(yù)算指標體系以價值最大化為目標，將生產(chǎn)、投資、成本、科研等方面有機整合起來，使之形成相互關(guān)聯(lián)的整體，真正按照鏈的特征實施企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，通過統(tǒng)籌安排儲量、產(chǎn)量、投資、成本和效益，實施儲量建產(chǎn)評價，建立合理開發(fā)秩序和節(jié)奏，降低儲量建產(chǎn)風險，并使財稅政策支持力度最大化、社會效益最大化；在產(chǎn)能項目建設(shè)上，實行項目全生命周期管理，從油氣勘探、開發(fā)生產(chǎn)等六大類各方面一體化運行。
（二）“三個三”滾動預(yù)算是推進財務(wù)轉(zhuǎn)型、加快財會隊伍建設(shè)的重要途徑
財務(wù)轉(zhuǎn)型的總體目標是建設(shè)職能清晰、運轉(zhuǎn)高效的財務(wù)管理體系，全面提升戰(zhàn)略謀劃能力、價值創(chuàng)造能力、財務(wù)監(jiān)督能力和風險防控能力。“三個三”滾動預(yù)算按照財務(wù)轉(zhuǎn)型目標，進一步聚焦價值引領(lǐng)、深化業(yè)財融合統(tǒng)籌企業(yè)各方面資源，合力推進企業(yè)全面可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。財務(wù)人員必須加強其他領(lǐng)域的業(yè)務(wù)學習，將價值管理要求及時有效落實到具體的生產(chǎn)經(jīng)營運行管理活動中，強化業(yè)務(wù)前端介入和過程管控，實現(xiàn)由事后算賬向事前控制的根本性轉(zhuǎn)變。
（三）“三個三”滾動預(yù)算是促進信息化建設(shè)的推手
“三個三”滾動預(yù)算，需要對油氣田現(xiàn)有信息化資源進行整合。要通過系統(tǒng)集成，實現(xiàn)生產(chǎn)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的及時共享，打破“碎片化”格局，為滾動預(yù)算編制、調(diào)整及優(yōu)化快速便捷地提供數(shù)據(jù)依據(jù)。要建立滾動預(yù)算模型，風險監(jiān)控模型、盈虧平衡點分析模型，支持多維度查詢分析展示，運用多種類型的管理會計工具，滿足各層次人員的需要；通過對標、對比以及敏感性分析，及時預(yù)警、發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營實際與預(yù)算目標的差異，找出降本減費增效創(chuàng)效關(guān)鍵點，制定有效措施，為決策提供堅實的數(shù)據(jù)支撐。

（作者單位：中國石油化工集團有限公司財務(wù)部）

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