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一、創建重點風險挖掘工具，
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根據不同類型審計項目需求，靈活使用查證分析工具開展項目前期準備工作，聚焦重點業務，對問題精準定位，通過現場審計深入挖掘業務風險，及時整改，消除風險隱患，促進城商行穩定、安全發展。
1. 構建多維度擴展客戶關聯關系，防控集群風險。
在當前經濟環境下，企業之間往往通過相互入股、開展交易、互相擔保等方式產生關聯關系，而由各種關聯關系所形成的集群客戶通過隱性持股、貸款挪用、利用空殼公司假借名貸款、尋求多頭授信等方式，獲取大量銀行資金，形成規模巨大的集群授信風險。有效地識別、管理客戶關聯關系在集群客戶風險管控中意義重大。
基于銀保監會出臺的《商業銀行大額風險暴露管理辦法》（銀保監會令2018年第1號），在審計系統建模中引入“經濟依存客戶”概念，拓展客戶關聯關系識別維度，從交易、擔保關系、償債義務、融資關系、償債來源等方面作為非同業關聯客戶識別的補充，并結合業務開展的實際情況和數據的可獲得性從擔保關系、股權結構、親屬關系、高管構成、資金流向5個維度對客戶關聯關系進行識別，并對5個維度的識別標準進行細化。
充分應用客戶關系系統、信貸系統、行外公開征信網站等提供的信息，基于上述5個維度充分挖掘單一客戶關系族譜，構建關聯關系集合，并通過建立關聯關系的傳導連接，識別集群客戶。
通過上述關聯關系識別模型，充分挖掘在股權結構、近親屬關系、高管構成等方面不構成法律層面的明顯集團客戶，但通過擔保、資金往來（經營資金、信貸資金等）形成隱性關聯關系的集群客戶，結合審計人員對業務經辦人員、借款企業相關人員開展訪談，查詢借款人歷史股權、高管人員記錄等方式，核實各主體間是否存在實質關聯關系，以此為基礎組建集群客戶。將識別出的集群客戶逐一匹配表內外授信信息，并對其存量授信的風險狀況進行分析。審計部門可將集群客戶關聯信息與業務部門、風險管理部門、資產保全部門進行共享，協助其強化業務管理和風險管控，豐富資產保全工作思路。
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2. 全方位描繪員工畫像，防控道德風險。
商業銀行員工行為排查一直是艱巨而繁重的任務，是商業銀行反舞弊工作的重要組成部分，但是排查員工異常行為的難度一直很高。隨著金融科技不斷發展，基礎數據不斷豐富，包括銀行內部的業務數據、財務數據、交易記錄等，外部的稅務、市場監管、征信、反欺詐等相關數據信息。基礎數據經過清洗、儲存，即轉化為審計系統可以使用的結構化數據，建立員工行為審計模型。比如，分析員工是否存在超收入水平的消費、是否與客戶存在不正常往來、是否與其他員工有可疑關聯關系、是否頻繁使用個人消費貸款、是否有違規擔保情況、是否存在貸款逾期情況等；同時，通過搜集并分析政府公開數據，檢測員工是否存在經商辦企業、是否涉及訴訟案件等情況。
通過在審計系統中建立員工行為排查的審計模型庫，在離任審計、專項審計中對被審計單位的員工行為管理情況進行評價，在遠程審計中重點關注員工異常行為的排查，實現對員工行為持續的監督，可節省大量人力資源，并將原先的抽樣檢查轉變為人員、行為全覆蓋。
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3. 各業務跨系統連接防控影子銀行與交叉金融風險。
2008年以來，中國影子銀行業務迅速發展， 尤其是銀行理財與信托公司的“銀信合作”業務急劇膨脹。銀行利用理財資金購買信托公司的信托計劃，信托計劃再以信托貸款方式投向房地產行業和地方政府融資平臺。在此環境下，城商行由于業務拓展需要不斷擴大自身與影子銀行相關的投資業務、委托貸款和理財業務。隨著監管政策收緊，城商行根據《關于規范金融機構資產管理業務的指導意見》等相關法規要求不斷整改化解，但是影子銀行業務結構復雜，風險交織，仍存在一些較難處置的風險資產。
通過開展理財業務、投資業務的專項審計，充分利用大數據分析技術對內外部數據進行合規分析，在審計系統中接入理財管理系統、財務系統、核心系統、人力資源系統及外部WIND數據，綜合判斷理財資金的流向是否符合規定，確認是否穿透至底層資產，是否存在理財收益調節和期限錯配的問題。運用審計信息技術，掌握理財產品與底層資產期限不匹配、在不同的理財產品之間交易不良底層資產等違規行為，提升對影子銀行業務的審計深度，節省了大量審計資源。
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二、構建常態化分析評估框架，
協調城商行運營的平衡性
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充分應用審計信息化在數據集合上的優勢，可在審計系統中對各業務指標、重點風險領域開展定期分析評估。分析評估不局限于合規、風險問題的發掘，還結合經營部門、條線管理部門的經營導向，從業務發展規模、綜合經營效益、成本集約效果及同業市場份額等不同視角出發，對相關業務、風險數據按時間序列進行趨勢分析，挖掘各經營單位的業務側重點和經營傾向性，發揮大數據應用分析技術對提高業務經營管理成效起到的積極作用，促進經營單位在發展業務和安全運營獲得平衡。
在分析評估中，對各經營單位各項重要經營業績指標進行基礎分析，關注重點經營數據的異動情況和風險狀況，根據評價結果選擇指標異動分支機構進行針對性趨勢分析，最后，根據趨勢分析結果精準定位違規問題發生的時間點，通過進一步建模鎖定具體違規行為，同時以具體違規行為反向驗證基礎分析結果的準確性，實現審計監督常態化。
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三、搭建“T+1”自動監測預警體系，
提升城商行運營的可持續性
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審計作為內部控制的第三道防線，將審計節點在內部控制工作鏈條上前移，可切實提升審計工作效能，充分發揮審計結果對銀行業務發展的糾偏功能，促進銀行制度更加完善、管理更加規范，為銀行業務的穩健、健康發展保駕護航。
審計系統通過創建可擴展、開放性強的非現場審計預警模塊，將日常工作中運行效率高、問題定位準的模型納入自動運行模型庫，并根據需要以一定頻率對相應機構、業務進行監控，在系統發出預警信息后，審計人員將核實后的信息移送相關部門處理，真正做到將內部審計由傳統的事后審計向事前、事中提示預警和風險防范轉變。內審人員還可根據業務發展、風控重點和監管政策趨勢，對模型、參數進行新建、調整，充分利用行內獲取數據時效性強的特點，實現對全行業務的實時、高效、精準和自動的持續性監測，一定程度上減少審計結果的滯后性。
利用審計系統的非現場審計預警模塊，實現對新發放貸款資金流向、員工異常行為的“T+1”監控，及時預警貸款資金流向限控行業、回流借款人賬戶、客戶貸款資金支付異常等風險信息，促進全行內部控制管理提升，強化貸款資金使用、員工異常行為管理。
作者：劉慶鍇 王良浩 蔣馨穎 黃蒙輝 陳吉
作者單位：桂林銀行股份有限公司
文章摘自《中國內部審計》雜志2022年第2期（節選原文部分內容）
