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 1、加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度后，小微企業(yè)如何適用留抵退稅政策？
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2、符合條件的小微企業(yè)，從何時起能夠享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策？

符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照14號公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

3、符合條件的小微企業(yè)，從何時起能夠申請一次性退還存量留抵稅額政策？

符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

4、14號公告中的小微企業(yè)是指什么？

14號公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

5、14號公告中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標如何確定？

14號公告中的資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：
增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

6、14號公告中的增值稅銷售額是指什么？

14號公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

7、加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度后，哪些行業(yè)能夠享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策？

財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”增值稅期末留抵退稅政策力度。財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號將政策范圍擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”。

8、如何判斷企業(yè)是否屬于制造業(yè)等行業(yè)？

14號公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額的比重，根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

9、除按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策外，制造業(yè)等行業(yè)還能享受什么優(yōu)惠政策？

制造業(yè)等行業(yè)在享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策的基礎(chǔ)上，還能享受一次性退還企業(yè)存量留抵稅額的優(yōu)惠政策。按照17號公告，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。按照19號公告，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

10、符合條件的制造業(yè)等行業(yè)，從何時起能夠享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策？

符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

11、14號公告中的中型、大型企業(yè)是指什么？

14號公告規(guī)定的中型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。14號公告規(guī)定的大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

12、適用14號公告政策的納稅人需符合哪些條件？

適用14號公告政策的納稅人需同時符合以下條件：
(一)納稅信用等級為A級或者B級;
(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;
(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

13、如何確定增量留抵稅額？

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

14、如何確定存量留抵稅額？

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

15、如何確定納稅人允許退還的留抵稅額？

適用14號公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%。
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%。

16、什么是進項構(gòu)成比例？

進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

17、納稅人銷售行為適用免抵退稅辦法的，可以申請增量留抵退稅么？

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合14號公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

18、納稅人已取得留抵退稅款的，能夠享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策嗎？

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

19、納稅人已取得一次性存量留抵退稅款的，能夠享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策嗎？

納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

20、納稅人產(chǎn)生留抵稅額后必須申請退稅嗎？

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

21、納稅人應(yīng)在何時申請留抵退稅？

納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

22、納稅人能否同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅？

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

23、納稅人取得退還的留抵稅額后，后續(xù)應(yīng)如何操作？

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

24、如納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形應(yīng)如何處理？

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

25、2022年實施增值稅留抵退稅政策安排的主要內(nèi)容是什么?

　　對象——

　　一、優(yōu)先支持小微企業(yè)，加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。對所有符合條件的小微企業(yè)一次性退還存量留抵稅額，并放寬增量留抵退稅條件，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%，就是全部退還。同時，在退稅進度上優(yōu)先安排小微企業(yè)，對微型和小型企業(yè)存量留抵稅額分別在4月底和6月底前集中退還完畢。

　　覆蓋行業(yè)——

　　二、重點支持制造業(yè)等行業(yè)，全面解決制造業(yè)等行業(yè)留抵稅額問題。加大制造業(yè)等行業(yè)增值稅留抵退稅政策力度，此前，對于先進制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額，這次將范圍擴大到全部制造業(yè)，以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)等行業(yè)，并在今年6月底前集中退還這些行業(yè)大中型企業(yè)的存量留抵稅額。

　　財力保障——

　　三、中央提供財力保障，確保退稅及時退付、“三保”足額保障。財政部在按現(xiàn)行稅制負擔(dān)50%退稅資金的基礎(chǔ)上，再通過安排1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金支持基層落實退稅減稅降費和保就業(yè)保基本民生等。

26、新的組合式稅費支持政策的主要特點有哪些？

　　2022年實施新的組合式稅費支持政策，主要有以下四個特點：

　　一、退稅減稅總量歷史最高。今年退稅減稅總量約2.5萬億元，其中主要的措施是留抵退稅，規(guī)模約1.5萬億元，直接為市場主體提供現(xiàn)金流，有效緩解企業(yè)資金壓力。

　　二、強化精準性。一方面，保持政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，繼續(xù)精準聚焦支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、增強小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展活力。另一方面，采取針對性政策舉措，精準幫扶特殊困難行業(yè)企業(yè)。

　　三、突出組合式。今年政策既有階段性措施，也有制度性安排；既有普惠性政策，也有特定領(lǐng)域幫扶舉措；既有中央統(tǒng)一出臺政策，也有地方依法自主施策；既有退稅，也有減稅、免稅、緩稅等多種支持方式。

　　四、政策發(fā)力適當(dāng)靠前。一方面，靠前公布實施，年初以來已經(jīng)迅速出臺了20多項稅費支持政策，盡早讓市場主體享受政策紅利、提振信心。另一方面，靠前退還留抵稅額，加快留抵退稅進度，該退的稅款能快退的盡量快退，及時幫扶企業(yè)渡難關(guān)、復(fù)元氣。

27、2022年留抵退稅政策跟以往的政策相比有什么特點？

　　一是提前退付。以前對企業(yè)增值稅有一些留抵退稅，但是采取的方式主要是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，就不是在前面退付，而是結(jié)轉(zhuǎn)到后面繳稅的時候抵扣。今年實施的留抵退稅政策改為了購進退稅，不再等企業(yè)產(chǎn)生銷售之后再去抵。

　　二是存量退稅。在2019年4月以后企業(yè)新購進的設(shè)備或者說投資形成的增值稅，納入到留抵退稅范圍。今年不僅退付增量留抵稅額，還要退還以前年度結(jié)存的進項增值稅，就是若干年以來沒有通過銷項抵掉的進項增值稅全部可以退還。所以，今年跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。

　　三是擴大范圍。原來主要是在先進制造業(yè)企業(yè)實施全額增量留抵退稅?，F(xiàn)在是擴大到所有的制造業(yè)和小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)。退付的比例像以前只退60%，現(xiàn)在不再限制，是100%的退。

　　四是保障實施。原來增值稅留抵退稅是按照現(xiàn)行的中央和地方財政體制來分擔(dān)，也就是說中央承擔(dān)50%，地方承擔(dān)50%。今年實施的留抵退稅中央安排專項轉(zhuǎn)移支付支持，也就是說中央還要承擔(dān)中央的部分，地方承擔(dān)的部分，中央通過安排轉(zhuǎn)移支付給予支持，確保不因為地方財力的影響使退稅政策打折扣。

28、今年為什么要推出大規(guī)模的留抵退稅？

一是應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力的需要。當(dāng)前我國面臨新的經(jīng)濟下行壓力，保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行難度加大，留抵退稅作為組合式稅費支持政策的重頭戲，將為市場主體提供約1.5萬億元的現(xiàn)金流，這個數(shù)字是不小的一個數(shù)字。退給企業(yè)之后，企業(yè)會有更多的資金進行技術(shù)改造或者增加科技投入，拿到1.5萬億元，能夠提升企業(yè)發(fā)展的信心和預(yù)期，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟大盤提供強力支撐。

　　二是有利于完善現(xiàn)代增值稅制度。今年實施大規(guī)模的留抵退稅，大幅消化存量留抵稅額，大力改進增量留抵退稅制度，是對此前增值稅改革的深化和持續(xù)推進。我們應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力采取的舉措，也是對增值稅改革的一個推進和完善。今年1.5萬億元，肯定是有效果的，期末留抵稅額由結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣轉(zhuǎn)為當(dāng)期退稅，有利于縮短抵扣周期，減少企業(yè)成本，引導(dǎo)企業(yè)按市場情況合理決策，更加符合現(xiàn)代增值稅稅制要求。我們可以看出，當(dāng)下出臺的這項政策既能夠應(yīng)對短期經(jīng)濟下行壓力，又有利于經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；既惠企助企，又能夠推進稅收治理體系現(xiàn)代化。應(yīng)當(dāng)說，具有一舉多得的政策效應(yīng)。

29、在留抵退稅政策安排上，為什么將小微企業(yè)和制造業(yè)作為重點支持領(lǐng)域？

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍，就業(yè)的主渠道，也是當(dāng)下最困難的群體。制造業(yè)是國家發(fā)展的基石和基礎(chǔ)，需要重點支持和扶持。小微企業(yè)和制造業(yè)也是近年來實施減稅降費重點支持的領(lǐng)域。今年繼續(xù)將小微企業(yè)和制造業(yè)作為重點支持領(lǐng)域，就是直接給這些企業(yè)增加現(xiàn)金流，幫助解決發(fā)展中遇到的實際困難，增強他們發(fā)展的底氣、勇氣和信心。

30、納稅人按照規(guī)定申請退還的存量留抵稅額如何確定？

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

31、納稅人能同時適用留抵退稅政策和即征即退、先征后返（退）政策嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，納稅人不能同時適用留抵退稅政策和即征即退、先征后返（退）政策，也就是說，享受過即征即退、先征后返（退）的，不得申請留抵退稅；已獲得留抵退稅的，也不得再享受即征即退、先征后返（退）。

此次留抵退稅力度加大后，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時也有納稅人在申請留抵退稅時未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機會。

針對上述納稅人關(guān)切，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）明確規(guī)定，納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

這里需要強調(diào)的是，第一，納稅人需在2022年10月31日前完成全部已退稅款的繳回。第二，納稅人必須在將需繳回的留抵退稅款全部解繳入庫以后，才能轉(zhuǎn)入進項稅額繼續(xù)抵扣；未全部繳回入庫的，不得轉(zhuǎn)入繼續(xù)抵扣。

32、請問適用制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策的納稅主體如何確定？

對于適用制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策納稅人的確定，延續(xù)了此前先進制造業(yè)留抵退稅政策“從主”適用原則，按照納稅人的主營業(yè)務(wù)來判斷納稅人是否滿足行業(yè)相關(guān)條件，而非以納稅人登記的行業(yè)確定。也就是說，只要納稅人從事制造業(yè)等六個行業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額合計占全部增值稅銷售額的比重超過50%，即符合制造業(yè)等六個行業(yè)的主體條件。

這里需要著重說明三個問題：第一，關(guān)于銷售額比重的計算區(qū)間。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定。需要大家注意的是，在計算銷售額占比時，計算公式的分子為六個行業(yè)項下增值稅銷售額的合計數(shù)。

第二，關(guān)于行業(yè)登記信息。對于納稅人六類收入占比超過50%，但納稅人登記的行業(yè)信息不屬于這六個行業(yè)的，特別是六個行業(yè)中某類收入為該納稅人各類收入的最高值時，建議納稅人及時按規(guī)定辦理行業(yè)登記信息變更。

第三，關(guān)于先進制造業(yè)留抵退稅政策停止執(zhí)行。在先進制造業(yè)增量留抵退稅政策擴大到制造業(yè)等六個行業(yè)，并對存量留抵稅額實施退稅后，制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策已經(jīng)完全覆蓋了此前的先進制造業(yè)增量留抵退稅政策。因此，新政實施后，先進制造業(yè)增量留抵退稅政策同時停止執(zhí)行。

33、稅務(wù)機關(guān)如何核準納稅人的留抵退稅申請？何時退還稅款？

稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險疑點及未處理事項，準予留抵退稅。第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的，不予留抵退稅。第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險疑點或相關(guān)未處理事項的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關(guān)風(fēng)險疑點進行排查，對未處理事項進行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

當(dāng)稅務(wù)機關(guān)作出準予退稅的決定后，將相應(yīng)開具稅收收入退還書，并發(fā)送給同級國庫部門。

國庫部門收到稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的稅收收入退還書后，按規(guī)定進行退庫審核，審核通過后，將退稅款退付到納稅人指定的賬戶上。

34.既適用免抵退稅又適用留抵退稅納稅人申請退稅順序有先后嗎？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號 )九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

35. 增值稅留抵退稅是否有集中退還的規(guī)定？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號 )十五、各級財政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數(shù)、周密籌劃、加強宣傳、密切協(xié)作、統(tǒng)籌推進，并分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額（根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號）第二條規(guī)定，中型企業(yè)集中退還時間調(diào)整為2022年6月30日前。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號）第一條規(guī)定，大型企業(yè)集中退還時間調(diào)整為2022年6月30日前）。稅務(wù)部門結(jié)合納稅人留抵退稅申請情況，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。

36.此前已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅?

根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：

一是企業(yè)如為符合財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時間(不同類型企業(yè)申請時間不同，最早為2022年4月1日起)，按月申請增量和存量留抵退稅(不再有“連續(xù)六個月”的條件)。

二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國家稅務(wù)總局公告2019年第20號的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。

36. 目前有未認證的留抵稅額，還有已認證的留抵稅額，請問能否申請退稅?

“未認證”的發(fā)票，尚未申報抵扣，故未計入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認證抵扣的進項稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。

37.退增值稅時相應(yīng)的附加稅一并計算退稅或后期抵扣?否則會造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?

按照財稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2022年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。

38.一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?

可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。

39.如果每月都有增量，可以每月申請嗎?

關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個文件退稅：對于適用財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項，沒有了連續(xù)6個月的限制;對于適用國家稅務(wù)總局公告2019年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項，仍有連續(xù)6個月的限制。

40.增量和存量的區(qū)別是什么?

增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2019年3月底的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2019年3月底的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。

在2019年4月1日后成立、以及以前成立但再2019年4月1日后登記為一般納稅人的，在計算增量留抵稅額時，期初數(shù)為0;同時也無存量留抵稅額。