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知》(以下簡稱《通知》)，要求各地區、各部 門、各單位提高政治站位，加強組織協調， 扎實做好內部控制報告編報工作。
業內專家表示，內控報告編報工作是 “放管服”背景下行政事業單位深化改革的 重要內容，是國家經濟可持續、高質量發展 的內生要求。編報通過培訓與實施相結合、 自查與抽查相結合的組織方式，實現了報表 格式與數據的規范化，從宏觀層面上利用大 數據技術挖掘報告價值，如實反映各類行 政事業單位內部控制建設水平與實施狀 態，在提升行政事業單位治理效能、服務改革
發展大局等方面發揮了重要基礎作用。 重點關注新形勢新變化
自 2017 年財政部印發《行政事業單位 內部控制報告管理制度(試行)》起，行政事 業單位內部控制報告編報工作至今已連續 開展多年。那么，今年的內控報告編報工 作與往年相比將有哪些不同？
湖北省住房和城鄉建設廳計劃財務處 處長查良春表示，《通知》進一步明確細化 了內控報告編報的具體要求。2021 年度內 控報告分為正文和附表兩個部分，正文側 重于以文字的形式展示單位內部控制工作 組織實施、經驗做法、整改落實等情況，附 表側重于以報表的形式展示單位內部控制 機構運行、內控制度建設與執行等情況。
“在往年的內控報告編制過程中，部分 單位存在內控經驗與做法較為簡單籠統、 將內控工作流于形式、典型案例填報缺失 等情況。”查良春認為，各單位在今年的內 控報告編報工作中應積極展示內部控制建 設的具體經驗與做法，比如內控制度的修 訂、內控業務流程的優化與更新、內控培訓 的開展、相關問題的整改措施等。
南方醫科大學第三附屬醫院總會計師 張友昌進一步表示，《通知》強調的許多內 容令他印象深刻，比如鼓勵將內部控制評 價結果與績效掛鉤，持續關注決策程序的 合規性。 同時，新增遵守保密規定，落實安 全要求，明確按照“誰產生、誰定密”的原則， 由報送主體確定報告內容是否涉及敏感信 息或涉密信息。
此外，他介紹稱，《通知》在內控報告內 容上新增了多項指標：一是內部控制機構 運行情況，如本年單位內部控制評價結果 應用領域是否作為績效管理的依據。二是 規范權力運行情況，如單位是否針對“三重 一大”事項建立集體議事決策機制。三是 政府會計改革落實情況，如單位是否開展 財務報告數據的分析與應用。 四是職責分 離情況，如是否制定崗位職責說明書。五 是關鍵崗位輪崗情況，如輪崗周期內未輪 崗但已開展專項審計情況。
“從近幾年行政事業單位內控報告的內
對于今年教育工作的持續開展、學科建設 的正常實施、基建項目的如期開展等重要 工作造成一定程度的影響，這些影響最終 將形成具體的經濟指標反映到內控報告之 中。如何結合具體的影響因素，正確列示 數據指標，從而反映工作質量，成為現階段 保障內控報告編報質量的重要思考方向。
大力提升內控報告編報質量
在張友昌看來，各個主體在開展內控 報告編報工作過程中面臨的問題和難點主 要有兩個方面。
一方面，清查核實工作難。報告包含 單位層面、六大業務模塊多方面內容，涉及 歷史遺留問題、機構改革等事項，短時間內 很難核實清楚，且內控報告編報需要多個 部門協作，在對部門提交的數據、表格、報 告、佐證材料等進行審核過程中，容易發生 與事實不符、材料關聯度不高的情況。
另一方面，數據質量管理難。在單位 日常執行內部控制活動時，數據的產生和 記錄途徑、方式不一。單位信息系統未覆蓋 所有業務，各個信息系統之間未聯通，將影
響填報數據的完整性、準確性、口徑一致性、 合理性。
“ 影 響 內 控 報 告 編 報 質 量 的 因 素 較 多。”查良春舉例說，比如內控工作會議、內控 培訓次數、人員輪崗、內控業務流程圖與內控 制度的匹配程度，風險評估的開展方式，合同 業務管理，以及制度執行監督情況等。
張友昌將其關鍵影響因素歸納為 4 點。一是領導重視程度。二是內控執行程 度。三是數據質量情況，包括基礎數據的 規范性，上下年數據變動合理性，業務數據 的準確性，同口徑數據一致性，數值型指標 的合理性等。 四是內控組織機構及專業力 量情況。
“當前，許多單位把內部控制作為財務 部門一項日常工作，導致原本應由專門部門 承擔的分內工作，變成財務部門的額外任 務，難以形成人人主動參與內控建設的良好 氛圍，從而難以保障編報質量。”他說。
在內控報告編報開展的各項工作中，查 良春表示，應重點關注編制過程，加強各個主 體之間的溝通協調，做到“上下發力”“左右助 力”，做到數據準確、“應報盡報”。與此同時， 應做好分析與應用工作，避免對報送結果僅 分析不應用，或者對報送結果僅應用，但未對 同行業或同級別單位進行橫縱向分析比對等 情況產生。此外，為進一步提高編報質量，各 單位應注重保障信息的完整性、規范性、及時 性、匹配性、合理性、準確性。
《通知》提出“加大審核力度，提高編報 質量”，以及“開展分析應用，強化問題整 改”，財政部在其他相關文件中也明確鼓勵 各地區、各部門開展內部控制報告分析應
籌協調，確保同口徑數據的一致性。此外，
報告分析要全面深入，堅持需求導向和問題
導向，有效識別目前存在的問題和有待提升
的環節，深入挖掘內控報告的應用價值，開
展專題分析和成果應用。
充分結合信息化管理背景
查良春告訴記者，隨著信息化的不斷
發展，內控報告編制將信息系統層面內控
建設情況納入在內，特別是在一體化整合
趨勢下，需要根據單位實際情況，將本年內
控信息系統建設階段的投入資金規模、建
設方式、覆蓋情況、基于制度更新進行改造
升級情況、互聯互通實現情況，以及內控大
數據平臺建立情況如實填報。
然而，在內控報告編報過程中，一些單
位將“預算管理一體化系統”“政府采購管
理系統”“行政事業單位國有資產管理系
統”等系統誤認為是財政內控系統。
對此，查良春表示：“目前財政各系統
尚未全面打通，各經濟業務模塊尚未完全
關聯，信息孤島問題依然存在。 因此，各單
位或部門使用的某些系統不能作為一體化
內控系統在內控報告編制中填報。”
與此同時，張友昌認為，在信息化發展
背景下，行政事業單位內控系統各業務模
塊需要逐步實現信息化管理模式，充分利
用信息系統對業務數據進行統計匯總。一
是統一數據標準，規范數據統計口徑；二是
加強系統之間的互聯互通，確保數據在系
統之間傳輸的準確性和及時性；三是在系
統中設置內控報告的審批層級，確保內控
報告經過恰當審核。
近幾年，越來越多的單位使用網絡版
軟件開展內控報告編報工作。基于此，張
友昌表示，各單位應重點梳理內部控制建
設與業務流程之間的關系。一方面，從具
體業務流程中識別關鍵的內控節點并確定
風險點；另一方面，將行政事業單位內控報
告分單位和業務兩個層面進行填報。
在單位層面的總體把控和具體流程環
節的設計上，要明確內控要求與規則，收集
各項內部管理制度，使流程在合規條件下
運轉；在業務層面的具體填報上，因其涉及
多個方面的分析評價，且各項業務工作之
間相互貫通，因此要在各個模塊上仔細填
寫，避免內容矛盾。
“在使用網絡版軟件開展編報工作時，
各單位應當注意封面信息填報與自動匯總
數據的完整性與準確性，以及完全匯總后
的樹結構與‘匯總單位數’。待‘完全匯總
—— 匯總單位報告編寫——批量運算——
批量審核 ’四步驟操作完畢之后才能生成
報告。此外，要特別注意，通過網絡方式報
送的內控報告，應當按照相應規定進行脫
敏脫密處理。”查良春說。
