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 文/ 田星星 劉福麗 方瑜 馮俊 李杰 卞丹亭 袁宗法

一、研究背景與目的

根據(jù)2018年12月全球化智庫(kù)（CCG）與社科院社科文獻(xiàn)出版社發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)全球化報(bào)告（2018）》，2017年中國(guó)企業(yè)對(duì)外投資額為1,582.9億美元。從2008年的559.1億美元，短短十年間，中國(guó)企業(yè)海外投資增加了2倍。在這十年間，中國(guó)企業(yè)海外投資經(jīng)歷過(guò)井噴增長(zhǎng)。

2013年9月和10月，習(xí)近平主席出訪中亞和東南亞國(guó)家期間分別提出建設(shè)“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”重大構(gòu)想。中國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略為基建工程及能源工程帶來(lái)巨大市場(chǎng)機(jī)遇。“一帶一路”戰(zhàn)略作為我國(guó)深化改革開放和推進(jìn)周邊外交的重大戰(zhàn)略部署，提供了未來(lái)長(zhǎng)期政策紅利。“一帶一路”其中一個(gè)重要方面就是國(guó)際區(qū)域間能源基礎(chǔ)設(shè)施的互聯(lián)互通，這為國(guó)內(nèi)能源工程企業(yè)提供了一次難得的歷史性發(fā)展新機(jī)遇。

同時(shí)，報(bào)告指出，2017-2018年中國(guó)企業(yè)全球化發(fā)展面臨的主要問(wèn)題中，首要問(wèn)題是合規(guī)經(jīng)營(yíng)需要符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。在合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面，財(cái)務(wù)管理國(guó)際化能力的提升是企業(yè)全球化需要關(guān)注的一個(gè)重要方面。

中國(guó)企業(yè)“走出去”進(jìn)程中，貿(mào)易的發(fā)展帶來(lái)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力特別是提前深入業(yè)務(wù)前端進(jìn)行前置財(cái)務(wù)策劃管理能力的大幅提升。隨著貿(mào)易國(guó)際化進(jìn)程的加速，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)也日趨國(guó)際化。跨國(guó)交易結(jié)構(gòu)策劃、稅務(wù)籌劃、海外融資、海外資金管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理等需求的增加，客觀上要求企業(yè)建立自己的國(guó)際化財(cái)務(wù)管理體系，以滿足財(cái)務(wù)合法合規(guī)、價(jià)值增值等要求。

在人才培養(yǎng)方面，面對(duì)各個(gè)國(guó)家錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)稅政策，各公司財(cái)務(wù)管理部門迎來(lái)挑戰(zhàn)，同時(shí)也給財(cái)務(wù)管理人員帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇。各公司需要培養(yǎng)一批具有國(guó)際化視野、具備國(guó)際項(xiàng)目財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理能力的后備人才梯隊(duì)，以推動(dòng)企業(yè)跨國(guó)運(yùn)營(yíng)效率及國(guó)際化財(cái)務(wù)管理能力。

二、國(guó)際化財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)框架

在“一帶一路”時(shí)代背景下，相比傳統(tǒng)國(guó)內(nèi)企業(yè)，國(guó)際化企業(yè)的管理模式與管理方法也將發(fā)生極大變化。要使企業(yè)在國(guó)際化、市場(chǎng)化的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中占據(jù)一席之地，就必須要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的職能作用。

國(guó)際財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是組織、人員與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)國(guó)際財(cái)稅政策研究、國(guó)際業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)策劃、稅務(wù)籌劃和資金運(yùn)作策劃，優(yōu)化國(guó)際業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)，助力國(guó)際化戰(zhàn)略推進(jìn)及項(xiàng)目落地；通過(guò)預(yù)算管理、成本管理、資金管理、稅務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理等，為項(xiàng)目執(zhí)行提供全周期的財(cái)經(jīng)服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，確保公司國(guó)際業(yè)務(wù)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，提升國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效益。

國(guó)際財(cái)務(wù)管理的實(shí)施需要構(gòu)建一個(gè)完整的國(guó)際化財(cái)務(wù)管理體系，而國(guó)際化財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。為此，下面將通過(guò)總體目標(biāo)、組織\程序體系、工具\平臺(tái)和滿足資質(zhì)要求的人員等層面架構(gòu)金字塔模型，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)框架進(jìn)行具體闡述。

圖一：體系建設(shè)金字塔模型

（一）總體目標(biāo)

傳統(tǒng)國(guó)內(nèi)項(xiàng)目業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持戰(zhàn)略支撐、價(jià)值增值和運(yùn)營(yíng)監(jiān)控的工作總體目標(biāo)，通過(guò)充分調(diào)動(dòng)公司財(cái)務(wù)管理資源，以適當(dāng)?shù)慕M織方式、稱職的人員團(tuán)隊(duì)、良好的運(yùn)作機(jī)制為項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)提供系統(tǒng)性財(cái)務(wù)服務(wù)，同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)要求的有效落地。

戰(zhàn)略支撐是指通過(guò)全面預(yù)算管理、成本管理及稅務(wù)與資金籌劃等財(cái)務(wù)專業(yè)服務(wù)為項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供整體財(cái)務(wù)解決方案。價(jià)值增值是指根據(jù)不同項(xiàng)目特點(diǎn)，做好項(xiàng)目交易架構(gòu)策劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)；通過(guò)預(yù)算、稅務(wù)、資金及資產(chǎn)等財(cái)務(wù)管理工作，降低成本，提高盈利水平。運(yùn)營(yíng)監(jiān)控是指通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理，有效控制風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)財(cái)務(wù)在線監(jiān)控加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端流程控制，落實(shí)財(cái)經(jīng)制度各項(xiàng)要求，確保公司經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。

國(guó)際化業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是在上述國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合具體國(guó)際項(xiàng)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，更加關(guān)注跨境股權(quán)架構(gòu)和交易結(jié)構(gòu)安排、東道國(guó)稅務(wù)政策、投融資安排、外匯管理和財(cái)務(wù)報(bào)表適應(yīng)性等方面問(wèn)題，還要力求在合法合規(guī)的前提下，既能適配業(yè)務(wù)本地財(cái)務(wù)管理實(shí)際，又盡可能滿足國(guó)內(nèi)總部的管控需要。

（二）組織體系及程序體系建設(shè)

以價(jià)值創(chuàng)造、客戶服務(wù)為導(dǎo)向，根據(jù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)專業(yè)特點(diǎn)，可以將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)體系劃分為內(nèi)部控制、預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理等六個(gè)方面。組織體系建設(shè)和程序體系建設(shè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)體系進(jìn)行設(shè)置，如表一。

表一：項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)管理框架與業(yè)務(wù)體系

1.組織體系建設(shè)

國(guó)際化財(cái)務(wù)管理組織體系按照合法合規(guī)、與業(yè)務(wù)相匹配、遵循成本效益、注重人才培養(yǎng)為原則設(shè)置并制定運(yùn)作規(guī)則。根據(jù)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模及業(yè)務(wù)發(fā)展階段不同而動(dòng)態(tài)調(diào)整。組織體系設(shè)置應(yīng)區(qū)分階段進(jìn)行分類安排。

在國(guó)際項(xiàng)目初創(chuàng)階段，因?yàn)閲?guó)際項(xiàng)目規(guī)模小，財(cái)務(wù)管理工作量較小，同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)對(duì)國(guó)際項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理一般偏重于集權(quán)的方式，依托公司總部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作。在集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制下，財(cái)務(wù)管理集中于母公司，分公司等境外機(jī)構(gòu)作為事實(shí)上的成本和利潤(rùn)中心，只有資源的使用權(quán)。

針對(duì)國(guó)際項(xiàng)目發(fā)展階段，在東道國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)、分\子公司等常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下，可在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立財(cái)務(wù)分部，與總部財(cái)務(wù)部組成前后臺(tái)搭配，協(xié)作執(zhí)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作。總部與前臺(tái)財(cái)務(wù)管理形成矩陣式運(yùn)作方式，總部提供財(cái)務(wù)集約化服務(wù)支持。

在國(guó)際項(xiàng)目尤其是大型國(guó)際項(xiàng)目成熟階段，一般側(cè)重前臺(tái)分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。此時(shí)，公司一般成立境外子公司，同時(shí)總部財(cái)務(wù)部將設(shè)立境外子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理將接受母公司財(cái)務(wù)部和子公司總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)，定期向總部財(cái)務(wù)部匯報(bào)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)部總部給予指導(dǎo)和監(jiān)督；子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理業(yè)績(jī)考核。

對(duì)于國(guó)外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)組織，除設(shè)置分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理外，其它財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)置，應(yīng)結(jié)合分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模、發(fā)展階段的不同進(jìn)行明確。

圖二：分支機(jī)構(gòu)不同階段財(cái)務(wù)崗位設(shè)置

成熟期財(cái)務(wù)分部完整的崗位配置建議：下設(shè)預(yù)算與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組、資金管理組、稅務(wù)與內(nèi)控組三個(gè)專業(yè)組。財(cái)務(wù)分部主要職責(zé)是全面負(fù)責(zé)子公司業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算管理、資金運(yùn)作與結(jié)算管理、日常稅務(wù)管理及稅收籌劃、內(nèi)控管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)檔案管理等。相關(guān)崗位規(guī)劃見表二。

表二：分支機(jī)構(gòu)崗位規(guī)劃-成熟階段

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)體系的六大方面基本涵蓋了公司日常運(yùn)作涉財(cái)稅的各類業(yè)務(wù)。財(cái)稅策劃和風(fēng)險(xiǎn)管控從分支機(jī)構(gòu)設(shè)立前開始，貫穿分支機(jī)構(gòu)運(yùn)作的全周期。但考慮到不同階段業(yè)務(wù)分工和風(fēng)險(xiǎn)管控主體可能不同的實(shí)際情況，建議分支機(jī)構(gòu)過(guò)渡期財(cái)務(wù)管理防范主要的、重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為重心；成熟期則將財(cái)務(wù)管理的重心向高附加值業(yè)務(wù)進(jìn)一步傾斜。表三列出了一種可供選擇的各階段職責(zé)分工安排：

表三：分支機(jī)構(gòu)不同階段與總部財(cái)務(wù)職責(zé)分工

2.程序體系建設(shè)

財(cái)務(wù)管理程序，一方面規(guī)定了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容，另一方面規(guī)定了員工怎樣去實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容的工作流程。完善的財(cái)務(wù)管理程序需要建設(shè)一套體系，財(cái)務(wù)管理程序體系建設(shè)圍繞財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)體系的六大方面展開。

分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分部應(yīng)建設(shè)自身財(cái)務(wù)相關(guān)程序制度體系。基于效率及一致性的考慮，分支機(jī)構(gòu)可參照公司本部已有的程序制度體系，結(jié)合國(guó)際化業(yè)務(wù)特點(diǎn)、有關(guān)本地化要求進(jìn)行自主更新，并報(bào)本部財(cái)務(wù)部審查。

表四列出了分支機(jī)構(gòu)成立初期應(yīng)當(dāng)首先建立的基本程序制度。后續(xù)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，財(cái)務(wù)分部還應(yīng)組織針對(duì)具體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程/規(guī)范/細(xì)則編制（如無(wú)特別，也可直接參照本部有關(guān)程序執(zhí)行）。

表四：分支機(jī)構(gòu)程序制度規(guī)劃

3.工具\平臺(tái)建設(shè)

國(guó)際項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工具分為基礎(chǔ)支撐工具（平臺(tái)）和業(yè)務(wù)管理工具。基礎(chǔ)支撐工具為公司使用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，如SAP、金蝶、甲骨文等財(cái)務(wù)軟件，以及其它財(cái)務(wù)相關(guān)流程管理系統(tǒng)。基礎(chǔ)支撐工具以其通用的信息集合與審批功能為基礎(chǔ)，開展各項(xiàng)職能管理活動(dòng)，如預(yù)算管理、差旅管理、支付管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、憑證管理、賬簿管理、報(bào)表管理等。

分支機(jī)構(gòu)的工具、平臺(tái)應(yīng)首先考慮與總部保持一致。然而，隨著各國(guó)對(duì)數(shù)據(jù)要求的管控越來(lái)越嚴(yán)格，如歐盟《通用數(shù)據(jù)保護(hù)條例》（簡(jiǎn)稱“GDPR”）的實(shí)施，在分支機(jī)構(gòu)工具\平臺(tái)籌劃時(shí)，各公司應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)管控。比如，對(duì)所在國(guó)相關(guān)數(shù)據(jù)的存檔，可能要通過(guò)當(dāng)?shù)胤?wù)器進(jìn)行操作。

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理工具是指實(shí)現(xiàn)各種職能管理的流程集合以及中間報(bào)表載體。為保障財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)具體職能的實(shí)現(xiàn)，需要一系列工具（模板）進(jìn)行支撐。

如在合同推薦階段，項(xiàng)目損益預(yù)測(cè)主要目的是分析項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供重要支撐；執(zhí)行階段，損益預(yù)測(cè)可能需要隨項(xiàng)目具體信息的進(jìn)一步明確/修訂而動(dòng)態(tài)更新。因此，建立并完善項(xiàng)目損益模板，這也是財(cái)務(wù)開展項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)監(jiān)控、及時(shí)糾偏的有力抓手。在進(jìn)行國(guó)際項(xiàng)目損益測(cè)算時(shí)，應(yīng)充分考慮東道國(guó)企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅對(duì)整體利潤(rùn)的影響，并進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如，對(duì)于企業(yè)所得稅，可以在子\分公司與母公司之間進(jìn)行合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)以達(dá)到稅負(fù)最優(yōu)。

為對(duì)增值稅進(jìn)行管理，企業(yè)可以建立增值稅管理平臺(tái)、編制“應(yīng)交稅費(fèi)余額調(diào)節(jié)表”等，對(duì)增值稅銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)信息進(jìn)行管理，加強(qiáng)票據(jù)的內(nèi)部控制。

為對(duì)合同財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集成管理，可以建立一個(gè)集成平臺(tái)，全面覆蓋公司的采購(gòu)和銷售合同，具備數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、生成報(bào)告和報(bào)表輸出等功能，集成資金、票據(jù)、賬務(wù)等多個(gè)方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4.滿足資質(zhì)要求人員

中國(guó)企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的推進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員而言，是挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。一方面，各個(gè)國(guó)家政治體制、財(cái)稅政策的差異，財(cái)務(wù)管理也面臨“一國(guó)一策”的復(fù)雜多變的外部環(huán)境，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力、環(huán)境適應(yīng)能力提出了新的更高的要求。同時(shí)，各個(gè)國(guó)家的語(yǔ)言、文化多樣化，財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)外交流時(shí)，在具備一定語(yǔ)言功力的基礎(chǔ)上，還需要充分尊重當(dāng)?shù)氐奈幕土?xí)慣。另一方面，隨著國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施，跨國(guó)貿(mào)易、國(guó)際項(xiàng)目投資的開展，需要大量熟悉國(guó)際和當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)政策、外匯管制等方面的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員。

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)部國(guó)際化財(cái)務(wù)管理能力建設(shè)，需要培養(yǎng)一批具有國(guó)際化視野、具備國(guó)際項(xiàng)目財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理能力的后備人才梯隊(duì)，以適應(yīng)公司國(guó)際化業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。對(duì)標(biāo)國(guó)際化市場(chǎng)化專業(yè)化公司的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理人員國(guó)際化能力培養(yǎng)的主要有國(guó)際業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)、語(yǔ)言能力、跨文化交流能力、工作實(shí)踐等。人才培養(yǎng)部分將在本文第三部分具體展開。其中：

(1)國(guó)際業(yè)務(wù)處理能力主要體現(xiàn)在對(duì)國(guó)際稅務(wù)與稅收協(xié)定、國(guó)際項(xiàng)目資金管理、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際稅務(wù)籌劃與管理等的理解。

(2)語(yǔ)言能力主要體現(xiàn)在能夠熟練地使用英語(yǔ)及其它語(yǔ)種等進(jìn)行聽、說(shuō)、讀、寫。

(3)跨文化交流能力包含全球化思維、跨文化溝通與交流、國(guó)際商務(wù)禮儀等。

(4)工作實(shí)踐指參與具體項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。

三、國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人員人才培養(yǎng)

（一）國(guó)際化人才培養(yǎng)能力模型與標(biāo)準(zhǔn)

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，各國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)、文化交流日益頻繁，企業(yè)更加需要一批具有高層次、高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人員。復(fù)合型的國(guó)際化的財(cái)務(wù)管理人才需要具備綜合、全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，具備良好的變通能力，具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力，同時(shí)具備良好的職業(yè)道德。

本文引入KSAME國(guó)際化人才能力模型來(lái)建立國(guó)際化財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)能力建設(shè)體系。KSAME是指知識(shí)（Knowledge）、專業(yè)技能（Skill）、動(dòng)機(jī)（Motivation）、態(tài)度和素質(zhì)（Ability）、工作經(jīng)驗(yàn)（Experience）五個(gè)能力維度，每個(gè)能力維度對(duì)應(yīng)不同的能力要素。

對(duì)于一個(gè)從事國(guó)際化項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員，在擁有從事國(guó)際項(xiàng)目工作意愿的基礎(chǔ)上，不僅要熟悉企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境，也要熟悉企業(yè)所面臨的國(guó)際環(huán)境；既要精通本國(guó)的會(huì)計(jì)語(yǔ)言，也要精通派駐國(guó)的會(huì)計(jì)語(yǔ)言；既能處理與本國(guó)人員的溝通交流，也要善于與當(dāng)?shù)厝藛T打交道。本文結(jié)合KSAME模型，對(duì)國(guó)際化財(cái)務(wù)人員的能力需求通過(guò)五個(gè)維度進(jìn)行具體討論。

第一個(gè)維度是知識(shí)，是指本專業(yè)所需要的具體信息及知識(shí)。作為一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員或財(cái)務(wù)管理人員，過(guò)硬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)等通識(shí)知識(shí)是必備要素。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)包含本國(guó)會(huì)計(jì)語(yǔ)言和派駐國(guó)的會(huì)計(jì)語(yǔ)言，以財(cái)務(wù)收支為依據(jù)，記錄和反映企業(yè)資金的增減以及變化的結(jié)果；管理會(huì)計(jì)知識(shí)則為企業(yè)進(jìn)行最優(yōu)決策、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，能更好的為管理層提供決策支撐。上述通識(shí)知識(shí)衡量的一般標(biāo)準(zhǔn)是學(xué)歷和所取得的職業(yè)資格。在國(guó)內(nèi)，相關(guān)職業(yè)資格有中\高級(jí)會(huì)計(jì)師\稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等；在處理國(guó)際財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，則需要一批熟悉國(guó)外財(cái)務(wù)管理制度，取得當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，以及ACCA、CFA、CMA等國(guó)外認(rèn)證執(zhí)業(yè)資格的財(cái)務(wù)管理人員。同時(shí)，針對(duì)財(cái)稅政策“一國(guó)一策”的特殊性以及部分國(guó)家財(cái)稅政策的復(fù)雜多變，則需要培養(yǎng)對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)稅法規(guī)、投融資要求、資金監(jiān)管等特定專業(yè)知識(shí)的積累學(xué)習(xí)。熟悉并遵守當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)及政策要求，可以有效避免盲目投資等使企業(yè)遭受損失，包括經(jīng)濟(jì)上以及企業(yè)信譽(yù)的損失，甚至對(duì)國(guó)家形象造成損害。

第二個(gè)維度是專業(yè)技能，是指工作中解決具體問(wèn)題的能力。首先包含業(yè)務(wù)處理能力，比如會(huì)計(jì)記賬、制作會(huì)計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù)能力。其次，財(cái)務(wù)管理工作涉及預(yù)算、稅務(wù)、會(huì)計(jì)核算、投融資、資金管理等多個(gè)方面，本身要求管理者具備一定的管理能力，從而能在復(fù)雜的環(huán)境中進(jìn)行分析預(yù)測(cè)并做出決策。最后，國(guó)際化業(yè)務(wù)中，適應(yīng)能力也是一個(gè)重要指標(biāo)。適應(yīng)的技能包含語(yǔ)言技能，更包含對(duì)派駐國(guó)文化及常識(shí)的理解。隨著計(jì)算機(jī)及信息化的普及，計(jì)算機(jī)技能也是越來(lái)越重要的一個(gè)方面。Office操作軟件、海外分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的熟練運(yùn)用以及其與國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接和信息轉(zhuǎn)化已經(jīng)是初級(jí)、中級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的一項(xiàng)必備技能。目前，CFA考試已加入編程的內(nèi)容，說(shuō)明金融專業(yè)越來(lái)越需要會(huì)編程的復(fù)合型人才。

第三，動(dòng)機(jī)，也就是員工從事相關(guān)工作的意愿是一個(gè)重要前提。在從事國(guó)際化業(yè)務(wù)中，員工可能面臨外派的情況。員工在面對(duì)這一選擇時(shí)，內(nèi)心會(huì)有各種想法，從而決定了他是否有意愿接受公司安排進(jìn)行外派。因此，公司在進(jìn)行國(guó)際化人才儲(chǔ)備時(shí)，應(yīng)提前進(jìn)行一個(gè)調(diào)研，選拔有意愿的同事從事國(guó)際化工作并進(jìn)行儲(chǔ)備培養(yǎng)。對(duì)于有外派需求的崗位，可提前與員工簽訂承諾書。外派人員的選拔、派出和回國(guó)管理都需要一整套流程來(lái)規(guī)范。

第四，素質(zhì)和態(tài)度，是指具備崗位業(yè)務(wù)開展所需或所體現(xiàn)出的行為能力及心理特征。面對(duì)復(fù)雜多變的外部財(cái)稅環(huán)境，國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人員需要具備一定的個(gè)人心理素質(zhì)和心理抗壓能力。財(cái)務(wù)管理工作本身就需要較強(qiáng)的溝通管理能力。一方面，目前財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合越來(lái)越緊密，財(cái)務(wù)人員需要能和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效溝通；另一方面，財(cái)務(wù)管理工作涉及到預(yù)算、資金、核算等方方面面，財(cái)務(wù)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)需要各專業(yè)之間進(jìn)行密切配合和溝通。同時(shí)，與外國(guó)人員溝通時(shí)，需要尊重對(duì)方的宗教信仰民俗習(xí)慣，了解當(dāng)?shù)氐恼谓?jīng)濟(jì)歷史文化，具備跨文化的溝通能力。另外一個(gè)需要關(guān)注的是，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在職業(yè)道德層面有較高的要求：應(yīng)具備崇高的職業(yè)道德，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，嚴(yán)于律己，作風(fēng)正派，愛崗敬業(yè)，用實(shí)際行動(dòng)踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀。

第五，工作經(jīng)驗(yàn)。在剛開始開拓海外市場(chǎng)，初次進(jìn)行某個(gè)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理時(shí)，往往是摸著石頭過(guò)河，缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。這個(gè)時(shí)候，一方面需要借助外腦（如聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等），另外一方面則需要較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，能夠快速學(xué)習(xí)并積累所在國(guó)相關(guān)稅務(wù)、會(huì)計(jì)核算等的經(jīng)驗(yàn)并能形成相關(guān)文件成果在內(nèi)部予以傳承。尤其在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代，學(xué)習(xí)能力能使自己處于行業(yè)前列。

各公司在實(shí)施人才培養(yǎng)方案時(shí)，可設(shè)定“一個(gè)模型、兩級(jí)標(biāo)準(zhǔn)”，用于國(guó)際化人才的選拔、培養(yǎng)和考核驗(yàn)收。其中，一個(gè)模型是指KSMAE國(guó)際化人才能力模型，兩級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是該能力模型的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)和高準(zhǔn)備度標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)后備人才達(dá)到選拔標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即可選拔入庫(kù)進(jìn)行培養(yǎng)；當(dāng)后備人才達(dá)到高準(zhǔn)備度標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即可考核任用。

例如，對(duì)于“知識(shí)”這一維度，涉及到職業(yè)資格證書要求，對(duì)于人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，可以定義為“取得中級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師等職稱”；對(duì)于高準(zhǔn)備度標(biāo)準(zhǔn)，可以定義為“熟悉國(guó)外財(cái)務(wù)管理制度，取得國(guó)際上普遍認(rèn)可的ACCA、CFA、CMA等國(guó)際認(rèn)證執(zhí)業(yè)資格”。

表五：財(cái)務(wù)管理人員國(guó)際化人才能力模型

（二）國(guó)際化高端財(cái)務(wù)管理人員能力需求分析

從市場(chǎng)為導(dǎo)向出發(fā)，財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，應(yīng)當(dāng)取決于用人單位對(duì)人才的需求。福州大學(xué)許萍教授通過(guò)國(guó)內(nèi)、外招聘網(wǎng)站隨機(jī)收集了初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人員招聘信息，對(duì)各招聘職位的能力及其它要求進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，這種方法可以為企業(yè)國(guó)際化會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)提供一定的啟示。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，按照國(guó)外用人單位對(duì)擬聘人員具備某項(xiàng)能力的樣本數(shù)占總樣本數(shù)的比重，將各項(xiàng)能力從大到小依次排列如下：工作經(jīng)驗(yàn)、學(xué)歷要求、計(jì)算機(jī)能力、專業(yè)知識(shí)、職業(yè)資格、交際能力、溝通能力、分析解決問(wèn)題能力、團(tuán)隊(duì)精神、表達(dá)能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、寫作能力、熟悉法規(guī)、關(guān)注細(xì)節(jié)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力。這也與我們上述能力模型各維度下的能力要素基本相匹配。財(cái)務(wù)管理人員的能力建設(shè)，可以通過(guò)前述能力模型有針對(duì)性開展。

另外值得關(guān)注的是，根據(jù)許萍教授的統(tǒng)計(jì)，國(guó)外用人單位招聘需求，在以下幾個(gè)方面與國(guó)內(nèi)稍有區(qū)別。

首先是國(guó)外用人單位對(duì)會(huì)計(jì)人才的能力要求更多。根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，國(guó)外用人單位還關(guān)注會(huì)計(jì)人才的挑戰(zhàn)精神、預(yù)測(cè)能力、公共領(lǐng)域背景、主動(dòng)精神、自信心，是否具有國(guó)家律師協(xié)會(huì)的準(zhǔn)入資格、是否精力充沛等。這意味著，在國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人員的選拔和任用上，具備綜合能力、素質(zhì)的復(fù)合型人才更符合未來(lái)發(fā)展方向。

其次，國(guó)內(nèi)外用人單位對(duì)會(huì)計(jì)人才的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)報(bào)告能力的要求有所差別。國(guó)外招聘信息對(duì)高、中級(jí)會(huì)計(jì)人才的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告能力幾乎不作要求，而國(guó)內(nèi)平均19%的用人單位對(duì)擬聘的會(huì)計(jì)人才相關(guān)業(yè)務(wù)能力有要求。相對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，國(guó)際化財(cái)務(wù)管理培養(yǎng)需要關(guān)注管理會(huì)計(jì)能力。管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中正在起到越來(lái)越重要的作用，管理會(huì)計(jì)是融合企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的最有效工具。

從以上差異可以看出，從事國(guó)際化財(cái)務(wù)管理工作，需要我們的財(cái)務(wù)人員對(duì)自己有更高的要求。在財(cái)務(wù)管理尤其是國(guó)際化財(cái)務(wù)管理上，我們的財(cái)務(wù)人員所扮演的角色將不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)核算人員，而更像是一個(gè)管理者。首先從日常工作上，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)將結(jié)合的更緊密，更需要一個(gè)復(fù)合型的財(cái)務(wù)管理人才；同時(shí)，國(guó)際化財(cái)務(wù)管理更偏重于整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)作，而非簡(jiǎn)單的一項(xiàng)預(yù)算管理或會(huì)計(jì)核算工作。因此，在國(guó)際化財(cái)務(wù)管理能力建設(shè)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門的人才培養(yǎng)除了常規(guī)的相關(guān)知識(shí)技能培養(yǎng)外，需要更加注重通過(guò)國(guó)際項(xiàng)目實(shí)踐來(lái)提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，增強(qiáng)前瞻謀劃、綜合協(xié)調(diào)，從國(guó)際業(yè)務(wù)實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)策劃和管理的能力。

（三）國(guó)際化財(cái)務(wù)人才能力建設(shè)的培養(yǎng)思路及對(duì)策

各個(gè)企業(yè)在國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才需求方面，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、國(guó)際化比例、業(yè)務(wù)模式不同，具體需求也各異，每個(gè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況制訂國(guó)際化人才配置策略。

人才配置策略應(yīng)以業(yè)務(wù)分析為起點(diǎn)，然后對(duì)人員配置從適配性（人員能力與崗位要求、需求時(shí)間的匹配）以及經(jīng)濟(jì)性上進(jìn)行分析。對(duì)于國(guó)際項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的配置，企業(yè)從人員成本角度考慮，可以進(jìn)行人才培養(yǎng)、人才招聘，也可以在東道國(guó)屬地招聘外籍員工，還可以委托第三方進(jìn)行記賬等部分工作。人員的安排根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行選擇。

在確定人員配置后，應(yīng)合理編制人力資源規(guī)劃安排人才培養(yǎng)路徑，分步分年實(shí)施培養(yǎng)計(jì)劃，并對(duì)人才培養(yǎng)進(jìn)行閉環(huán)管理，通過(guò)實(shí)際項(xiàng)目業(yè)務(wù)，驗(yàn)證培養(yǎng)效果，評(píng)估培養(yǎng)方案的優(yōu)劣，并及時(shí)調(diào)整、修正后續(xù)具體培養(yǎng)行動(dòng)。對(duì)于需要屬地外派的崗位，建議公司出臺(tái)相應(yīng)政策（如外派補(bǔ)貼、外派時(shí)長(zhǎng)、個(gè)稅籌劃等）進(jìn)行支撐，以保障人才外派的順利進(jìn)行。

公司的國(guó)際化戰(zhàn)略可能是長(zhǎng)期行為，因此，在進(jìn)行人才培養(yǎng)時(shí)，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)行考量，按專業(yè)建立人才儲(chǔ)備池，以適應(yīng)海外項(xiàng)目用人需求。在建立人才池時(shí)，可對(duì)照人才能力模型選拔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選拔入庫(kù)，后續(xù)進(jìn)行專項(xiàng)培養(yǎng)，達(dá)到高準(zhǔn)備度標(biāo)準(zhǔn)后進(jìn)行考核任用。

國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人才能力建設(shè)是個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，針對(duì)國(guó)際化戰(zhàn)略下財(cái)務(wù)管理人員的人才培養(yǎng)，企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)，首先需要進(jìn)行能力偏差分析。結(jié)合目標(biāo)崗位能力需求，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部調(diào)研、問(wèn)卷等方式，梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的能力狀況。然后，對(duì)照目標(biāo)崗位能力需求，分析已有能力與目標(biāo)能力的差距，進(jìn)行偏差分析，然后制訂適合自身發(fā)展的專項(xiàng)培養(yǎng)方案。科學(xué)的培養(yǎng)方案，應(yīng)該是結(jié)合自身尋找短板，然后相關(guān)培訓(xùn)才能有的放矢。

專項(xiàng)培養(yǎng)方案，不應(yīng)僅局限于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，而應(yīng)該圍繞能力模型打造包含理論知識(shí)、專業(yè)技能、語(yǔ)言、文化、領(lǐng)導(dǎo)力等多維度的課程體系。正如前文所說(shuō)，全面、復(fù)合型、綜合性的財(cái)務(wù)管理人員將是未來(lái)國(guó)際化財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)展方向。

理論知識(shí)上，財(cái)務(wù)管理人員的繼續(xù)教育和培養(yǎng)，是專項(xiàng)培養(yǎng)的重要方面。與高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等合作開設(shè)定向聯(lián)合培養(yǎng)班，定期參加相關(guān)財(cái)務(wù)管理研習(xí)班，可以充分利用高校等的資源，加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。

同時(shí)，加強(qiáng)專業(yè)技能的培養(yǎng)，而不僅僅限于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)分享、師徒制等方式，使被培養(yǎng)人的專業(yè)技能得到提升。外部經(jīng)典案例的學(xué)習(xí)，通過(guò)啟發(fā)式、引導(dǎo)式學(xué)習(xí)，可以培養(yǎng)員工的邏輯分析和決策能力。理論知識(shí)和實(shí)際工作實(shí)踐相結(jié)合，則能更好的加強(qiáng)學(xué)習(xí)效果。

而語(yǔ)言、文化、領(lǐng)導(dǎo)力等方面，一方面可以通過(guò)短期培訓(xùn)得到突破，但同時(shí)又是一個(gè)需要長(zhǎng)期積累的過(guò)程。需要指出的是，中國(guó)企業(yè)走出去進(jìn)程，不僅是企業(yè)的資金、設(shè)備、技術(shù)等的走出去，也是人才、文化的走出去。我們?cè)趯?duì)外交流中，既要尊重所在國(guó)的文化、傳統(tǒng)，也要對(duì)本國(guó)文化懷有強(qiáng)烈的自信心、自尊心。只有這樣，才能在國(guó)際事務(wù)處理中，贏得共贏和尊重。

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[1]方文彬，王玉順《“一帶一路”倡議下國(guó)際化會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)體系的構(gòu)建》河北地質(zhì)大學(xué)學(xué)報(bào) 2018

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[3]高小蘭《培養(yǎng)復(fù)合型國(guó)際化會(huì)計(jì)人才研究》 經(jīng)濟(jì)師 2015

（作者單位：中廣核工程有限公司）