黨的十九大報(bào)告提出，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，建設(shè)數(shù)字中國(guó)，為電信行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的重大機(jī)遇，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)投資隨之加大。推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，既是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入新時(shí)期新階段的必然要求，也是貫徹新發(fā)展理念和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的必然內(nèi)容，更是電信行業(yè)適應(yīng)境外新技術(shù)新業(yè)務(wù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。質(zhì)量是工程審計(jì)工作的生命線，也是內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要，做好投資領(lǐng)域高質(zhì)量工程審計(jì)，將更好的以高質(zhì)量的審計(jì)工作推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。大數(shù)據(jù)和信息化環(huán)境下的工程審計(jì)，面臨著艱巨的挑戰(zhàn)也迎來(lái)寶貴的機(jī)遇。近年筆者所在公司審計(jì)部分析電信行業(yè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)面臨發(fā)展新規(guī)律新趨勢(shì)，總結(jié)工程審計(jì)工作呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，在加強(qiáng)集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化實(shí)踐中逐步探索創(chuàng)新技術(shù)方法挖掘價(jià)值，促進(jìn)工程審計(jì)提質(zhì)增效，助力企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全。 一、新時(shí)代下電信行業(yè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)面臨發(fā)展新規(guī)律新趨勢(shì)，為工程審計(jì)工作帶來(lái)了深刻影響和巨大挑戰(zhàn) （一）電信企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)展面臨外部宏觀環(huán)境和整個(gè)行業(yè)的變化 當(dāng)前電信企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)防范工作十分重要，我們要深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)總書(shū)記“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展”的深刻內(nèi)涵，扎實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，推動(dòng)各級(jí)單位強(qiáng)化底線思維，樹(shù)立“防范風(fēng)險(xiǎn)也是創(chuàng)造價(jià)值”的安全發(fā)展理念。 從政策導(dǎo)向看，中央實(shí)施網(wǎng)信立國(guó)、網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略以及國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略和互聯(lián)網(wǎng)+行動(dòng)計(jì)劃，激發(fā)了通訊與信息需求，為電信業(yè)加快發(fā)展提供了強(qiáng)大動(dòng)力。從行業(yè)發(fā)展看，信息技術(shù)加速變革，中國(guó)電信提出ABCDEHI5G技術(shù)助力中國(guó)電信產(chǎn)業(yè)升級(jí)，即人工智能（AI）、區(qū)塊鏈(Block)、云計(jì)算(Cloud)、大數(shù)據(jù)(Data)、邊緣計(jì)算(Edge)、智慧家庭(Home)、物聯(lián)網(wǎng)(IoT)、5G等信息技術(shù)的快速發(fā)展為產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供了源動(dòng)力，為電信業(yè)加快發(fā)展提供了新的空間。通信運(yùn)營(yíng)商的根基是網(wǎng)絡(luò)，沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)做支撐，其他事情都無(wú)從談起。因此網(wǎng)絡(luò)建設(shè)要密切關(guān)注大的發(fā)展環(huán)境和整個(gè)行業(yè)的變化，并深刻認(rèn)識(shí)、清晰把握這些新的變化，把網(wǎng)絡(luò)發(fā)展置身于國(guó)家宏觀發(fā)展環(huán)境中去考量，置身于國(guó)民經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展中去謀劃，才能做好網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的各項(xiàng)工作。 （二）加大固定資產(chǎn)投資，對(duì)電信工程建設(shè)管理提出了新要求 近年來(lái)，中國(guó)電信積極踐行建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)和數(shù)字中國(guó)，加速布局云計(jì)算，加快5G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推動(dòng)云改數(shù)轉(zhuǎn)。為了應(yīng)對(duì)變化，近年來(lái)電信集團(tuán)公司每年的建設(shè)投資額均高達(dá)幾百億，面對(duì)如此大的投資，如何優(yōu)化資金投向，突出投資重點(diǎn)，將有限的資源配置到最有效的業(yè)務(wù)、區(qū)域和客戶上；如何加強(qiáng)建設(shè)投資過(guò)程管控，強(qiáng)化評(píng)估跟蹤，落實(shí)效益問(wèn)責(zé)，提升網(wǎng)絡(luò)發(fā)展和投資建設(shè)的管理水平，對(duì)企業(yè)深化改革、轉(zhuǎn)型發(fā)展以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響較大。 （三）新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，對(duì)工程審計(jì)工作提出了新的要求 隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，隨著國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管力度加大，工程投資建設(shè)及工程審計(jì)工作呈現(xiàn)新特點(diǎn)：一是投資成本和投資效益成為投資者關(guān)注的焦點(diǎn)，控制資本性支出、提高投資效益是今后一段時(shí)期電信企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注和解決的問(wèn)題；二是“企業(yè)價(jià)值最大化”的理念正逐漸成為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理工作的指導(dǎo)思想，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、資本收益最大化和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)；三是在內(nèi)部控制體系的建立、完善和有效運(yùn)作的過(guò)程中，工程審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用；四是在信息化環(huán)境下，如何有效利用大數(shù)據(jù)發(fā)揮增值服務(wù)，需要探索新方法新思路。這些情況的出現(xiàn)，為工程審計(jì)工作帶來(lái)了深刻影響和巨大挑戰(zhàn)。
二、工程審計(jì)通過(guò)集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化技術(shù)方法創(chuàng)新提升工程審計(jì)質(zhì)量助力企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)展的必要性和可行性
（一）工程審計(jì)在節(jié)約建設(shè)資金、促進(jìn)工程建設(shè)管理、提高投資效益等方面，發(fā)揮了不可替代的作用 筆者所在審計(jì)部門(mén)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)深化改革過(guò)程中工程建設(shè)的管理模式、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，研究對(duì)工程審計(jì)的影響及相應(yīng)舉措，對(duì)電信工程審計(jì)發(fā)展方向、延伸的領(lǐng)域進(jìn)行合理的規(guī)劃和有益地探索，不斷拓展工程審計(jì)的領(lǐng)域，挖掘工程審計(jì)的深度，推進(jìn)工程審計(jì)信息化進(jìn)程，進(jìn)一步提升工程審計(jì)的價(jià)值。以工程結(jié)算審計(jì)為例，筆者所在省公司審計(jì)部每年都要完成近萬(wàn)項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)金額20多億元，審減工程造價(jià)1億多元，為企業(yè)節(jié)約建設(shè)資金成效顯著；同時(shí)還開(kāi)展工程建設(shè)過(guò)程中的合法合規(guī)性審計(jì)、全過(guò)程跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、后評(píng)價(jià)等，工程審計(jì)類型貫穿工程項(xiàng)目全壽命周期實(shí)施全過(guò)程，通過(guò)發(fā)現(xiàn)工程管理中存在問(wèn)題，分析原因，提出審計(jì)建議，規(guī)范工程管理流程，提升投資效益。 （二）提高工程審計(jì)質(zhì)量為促進(jìn)企業(yè)的統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)展發(fā)揮重要作用 在企業(yè)經(jīng)驗(yàn)投資領(lǐng)域中工程審計(jì)工作發(fā)揮著極其重要的作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資領(lǐng)域工程的審計(jì)，能夠促進(jìn)企業(yè)投資領(lǐng)域工程建設(shè)規(guī)范開(kāi)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。因此，提高工程審計(jì)質(zhì)量對(duì)促進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)展發(fā)揮了非常重要的作用。工程審計(jì)質(zhì)量是指工程審計(jì)工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平，是工程審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。工程審計(jì)質(zhì)量控制，是指工程審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合工程審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序，它是駕御、控制審計(jì)工作全過(guò)程，提高審計(jì)質(zhì)量，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段。工程審計(jì)質(zhì)量控制，不僅出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要，更為重要的是，這直接關(guān)系到工程審計(jì)的職能是否能真正體現(xiàn)。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)及信息化環(huán)境下，為了達(dá)到上述控制目標(biāo)，創(chuàng)新技術(shù)方法挖掘工程審計(jì)價(jià)值，將成為新時(shí)代提升工程審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要手段及有效手段。 （三）以“集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化”為抓手，構(gòu)建工程審計(jì)質(zhì)量控制體系 工程審計(jì)質(zhì)量控制體系，是工程審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員為加強(qiáng)工程審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而建立的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素。它包括實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理目標(biāo)的組織結(jié)構(gòu)及物質(zhì)手段、各崗位的職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序等。各種要素相互依靠，相互鉗制，絲絲入扣，少了任何環(huán)節(jié)或哪一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，都將影響整個(gè)審計(jì)工作成效。通過(guò)幾年的實(shí)踐探索，筆者所在審計(jì)部門(mén)從梳理流程入手，以挖掘價(jià)值、提供增值服務(wù)為目標(biāo)，抓住工程審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)嘗試創(chuàng)新技術(shù)方法，以集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化為抓手，構(gòu)建工程審計(jì)質(zhì)量控制體系；即通過(guò)三個(gè)創(chuàng)新舉措促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升：一是以集約化為抓手構(gòu)建工程審計(jì)智慧運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)；二是以標(biāo)準(zhǔn)化為抓手完善工程審計(jì)流程程序，三是以信息化為抓手深化審計(jì)成果應(yīng)用。
三、電信企業(yè)加強(qiáng)集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，挖掘價(jià)值，提升工程審計(jì)質(zhì)量，助力企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全
（一）以集約化為抓手構(gòu)建工程審計(jì)智慧運(yùn)營(yíng)系統(tǒng) 在當(dāng)前信息化環(huán)境下，為了達(dá)到工程審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)，需要工程審計(jì)管理系統(tǒng)、作業(yè)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)等IT系統(tǒng)有效支撐工程審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展；在大數(shù)據(jù)背景下“數(shù)據(jù)即資源”，企業(yè)內(nèi)部MSS管理支撐系統(tǒng)中大量工程數(shù)據(jù)，如何挖掘隱藏其中有重要價(jià)值信息，促進(jìn)工程管理水平提升，為工程審計(jì)結(jié)果提供更直接、更客觀、更全面支持，滿足工程審計(jì)結(jié)果綜合性應(yīng)用需要，是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)會(huì)。 1.持續(xù)優(yōu)化集約化管理模式，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)體制創(chuàng)新。獨(dú)立性被視為審計(jì)的靈魂、審計(jì)的立身之本。隨著集團(tuán)及省公司投資、營(yíng)銷、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等資源要素和管理權(quán)限的不斷集中，集中運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在加大趨勢(shì)，要求審計(jì)部門(mén)以更集約的體制、更快速的響應(yīng)速度加以應(yīng)對(duì)。因此，為適應(yīng)公司深化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)一體化、管理集約化對(duì)審計(jì)工作提出的要求，更有效發(fā)揮審計(jì)職能，筆者所在公司實(shí)施審計(jì)體制改革，建立省、市公司兩級(jí)審計(jì)管理體制，審計(jì)資源集中到省，省對(duì)地實(shí)行派出制管理，人財(cái)物由省審計(jì)部集中管理，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)集約、資源集約、業(yè)務(wù)集約。從優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)集約管理、落實(shí)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、優(yōu)化管理機(jī)制等方面構(gòu)建自上而下的審計(jì)集約管理運(yùn)作機(jī)制，推進(jìn)“審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)資源調(diào)度、審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量管控、審計(jì)信息化、審計(jì)工作成果”六統(tǒng)一。
2.集約MSS管理支撐系統(tǒng)平臺(tái)數(shù)據(jù)，構(gòu)建工程審計(jì)“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用新模式。企業(yè)內(nèi)部MSS管理支撐系統(tǒng)中有計(jì)劃建設(shè)模塊、基礎(chǔ)核算模塊、采購(gòu)模塊、物流模塊、合同模塊、審計(jì)模塊、智能轉(zhuǎn)固模塊等平臺(tái)隱藏大量工程數(shù)據(jù)信息，從其表現(xiàn)形態(tài)來(lái)看包括以數(shù)字式存在的數(shù)據(jù)，還包括以文字、圖片、音、視頻等形態(tài)存在的數(shù)據(jù)，挖掘與應(yīng)用大數(shù)據(jù)迫在眉睫。筆者所在企業(yè)一是結(jié)合大數(shù)據(jù)特點(diǎn)與技術(shù)優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建工程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)集中MSS管理支撐系統(tǒng)計(jì)劃建設(shè)、基礎(chǔ)核算、采購(gòu)、物流、合同、審計(jì)等數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)融合、加工、分析、匯總，形成工程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，將“大數(shù)據(jù)”與工程審計(jì)有機(jī)結(jié)合在一起。二是以風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值提升為目的，搭建“工程風(fēng)險(xiǎn)管控”模塊。從工程全過(guò)程管理中梳理出31個(gè)可掃描風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描輸出結(jié)果，作為全省工程管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警工具，支撐相關(guān)管理部門(mén)及時(shí)處理異常情況，防范工程過(guò)程管理風(fēng)險(xiǎn)。 3.工程審計(jì)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)上線自上而下的集約化管理，提升工程審計(jì)整體質(zhì)效。為了提高工程審計(jì)工作的效率，更有效的管理審計(jì)數(shù)據(jù)、文檔，更及時(shí)的反饋所有審計(jì)的項(xiàng)目信息，更規(guī)范的執(zhí)行審計(jì)流程，工程審計(jì)管理系統(tǒng)孕育而生。工程審計(jì)管理系統(tǒng)，主要實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)計(jì)劃管理、工程審計(jì)項(xiàng)目管理、工程審計(jì)外包管理、審計(jì)支持和統(tǒng)計(jì)分析等功能（見(jiàn)下圖所示）。
對(duì)公司管理層而言，通過(guò)工程審計(jì)管理系統(tǒng)可全面了解工程審計(jì)工作開(kāi)展情況，便于對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)管理者而言，通過(guò)工程審計(jì)管理系統(tǒng)可了解審計(jì)計(jì)劃完成情況及項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)度，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計(jì)資源管理。對(duì)一般審計(jì)人員而言，通過(guò)工程審計(jì)管理系統(tǒng)可遠(yuǎn)程審計(jì)，縮短審計(jì)項(xiàng)目周期，節(jié)約審計(jì)成本，運(yùn)用強(qiáng)大的審計(jì)分析和支持功能，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。 4.工程量?jī)r(jià)編審工具實(shí)現(xiàn)在線智能審計(jì)，提高工程結(jié)算審計(jì)精確化管理水平。為統(tǒng)一工程結(jié)算編審標(biāo)準(zhǔn)，提高工程結(jié)算工作效率，促進(jìn)工程造價(jià)管控水平進(jìn)一步提升，筆者所在企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)部根據(jù)MSS 規(guī)劃藍(lán)圖和審計(jì)信息化規(guī)劃，統(tǒng)一完成了工程量?jī)r(jià)編審工具軟件開(kāi)發(fā)上線運(yùn)行（見(jiàn)下圖所示）。工程結(jié)算量?jī)r(jià)編審工具是基于工信部通信工程費(fèi)用定額，按照工信部概預(yù)算表格編制規(guī)范，實(shí)現(xiàn)施工單位在線編制或?qū)牍こ探Y(jié)算數(shù)據(jù)、建設(shè)部門(mén)初審結(jié)算數(shù)據(jù)、審計(jì)部門(mén)結(jié)算審計(jì)以及審計(jì)結(jié)果三方對(duì)賬的工具。通過(guò)固化表間運(yùn)算邏輯以及自動(dòng)核對(duì)、匹配等功能，完整記錄初審、審計(jì)的審減條目、金額及原因，強(qiáng)化工程造價(jià)編制到審計(jì)過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化、高效化，全過(guò)程在線智能審計(jì)各環(huán)節(jié)審核痕跡清楚、責(zé)任明確，有利于優(yōu)化工程造價(jià)管控流程，降低工程造價(jià)管控風(fēng)險(xiǎn)，提高智慧運(yùn)營(yíng)能力。
（二）以標(biāo)準(zhǔn)化為抓手完善工程審計(jì)流程程序 內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力是有差異的，那么如何保證每個(gè)人員所進(jìn)行的審核及報(bào)告都是高質(zhì)量的？最根本同時(shí)也是最有效的途徑在于科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)操作程序，即制定工作規(guī)范手冊(cè)。工作規(guī)范手冊(cè)是一種程序，其針對(duì)的對(duì)象是具體的作業(yè)活動(dòng)，工作規(guī)范手冊(cè)是指為保證審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程的質(zhì)量而制訂的程序。筆者在實(shí)踐中結(jié)合企業(yè)自身情況主要注重于以下工作流程的規(guī)范。 1．根據(jù)工程審計(jì)的特點(diǎn)，編制并頒布《工程審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)》。針對(duì)工程審計(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定內(nèi)控控制要點(diǎn)，進(jìn)而總結(jié)提煉出審計(jì)方法、操作指南。《工程審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)》主要編制各種類型工程審計(jì)的流程操作指引，建立包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告、整理歸檔、后續(xù)審計(jì)等各階段的質(zhì)量控制，形成科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)操作程序。通過(guò)規(guī)范手冊(cè)的運(yùn)用可以避免審計(jì)內(nèi)容的隨意性，規(guī)范手冊(cè)中列舉的審計(jì)事項(xiàng)都是必須審計(jì)的內(nèi)容，不得遺漏，而規(guī)范手冊(cè)中列舉的審計(jì)方法則為審計(jì)人員，不論新手老手都提供了基礎(chǔ)的審計(jì)技巧。審計(jì)作業(yè)規(guī)范手冊(cè)在避免審計(jì)的隨意性，確保審計(jì)作業(yè)過(guò)程及審計(jì)文檔的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的同時(shí)，也可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障工程審計(jì)質(zhì)量。 2.針對(duì)工程審計(jì)難點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制并頒布《通信工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作手冊(cè)》。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是加強(qiáng)工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量管理，提高工程結(jié)算造價(jià)真實(shí)性的直接手段，是規(guī)范企業(yè)施工管理、樹(shù)立審計(jì)權(quán)威、督促企業(yè)投資成本合理利用有效的辦法之一。為加強(qiáng)通信工程綜合造價(jià)管理，提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效果，首先，筆者所在審計(jì)部區(qū)分工程投資的專業(yè)類別，收集現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的要點(diǎn)，編制了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作手冊(cè)，供現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員參考。《通信工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作手冊(cè)》涵蓋現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程、基本要求、基本內(nèi)容、前期準(zhǔn)備、審計(jì)要點(diǎn)、結(jié)果運(yùn)用、處罰辦法、表格附件等方面。《通信工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作手冊(cè)》對(duì)工程審計(jì)工作的質(zhì)量具有保障提升作用。其次，借助信息化手段，不斷多樣化工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證手段。隨著環(huán)境及要求變化不斷完善工程現(xiàn)場(chǎng)流程和操作指南，目前已修訂更新到4.0版，要求審核人員通過(guò)查看、清點(diǎn)、丈量、測(cè)試等手段開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)須拍照留下痕跡，以拍照為手段提供現(xiàn)場(chǎng)實(shí)證依據(jù)減少爭(zhēng)議事項(xiàng)；照片信息主要包括：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、證明到過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的地標(biāo)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)地點(diǎn)的經(jīng)緯度、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的工程現(xiàn)場(chǎng)，體現(xiàn)材料設(shè)備品牌規(guī)格、反映現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況等，針對(duì)爭(zhēng)議較大的現(xiàn)場(chǎng)要求錄制視頻進(jìn)行取證方式，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證提供多樣化手段。 （三）以信息化為抓手深化工程審計(jì)成果應(yīng)用 數(shù)據(jù)環(huán)境的變化、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)數(shù)據(jù)信息全面性準(zhǔn)確性、即時(shí)性的要求，促使管理層對(duì)工程審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的要求進(jìn)一步提升。信息化環(huán)境下的工程審計(jì)，工程審計(jì)從注重結(jié)果審計(jì)向加強(qiáng)工程造價(jià)全過(guò)程管理轉(zhuǎn)變后，筆者所在省公司審計(jì)部門(mén)通過(guò)實(shí)踐，以信息化為抓手深化工程審計(jì)成果應(yīng)用，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)信息的綜合分析，將信息及時(shí)反饋相關(guān)部門(mén)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢、服務(wù)職能，構(gòu)建信息應(yīng)用與溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)。 1.落實(shí)云改數(shù)轉(zhuǎn)戰(zhàn)略，加快審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。福建分公司認(rèn)真落實(shí)中央、國(guó)家及集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)工作的新要求，堅(jiān)定圍繞云改數(shù)轉(zhuǎn)戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展兩大主題，以“防風(fēng)險(xiǎn)、保落實(shí)、促發(fā)展、提價(jià)值”為目標(biāo)，加快推動(dòng)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，持續(xù)提升審計(jì)監(jiān)督效能，更加積極主動(dòng)地服務(wù)企業(yè)改革發(fā)展大局。通過(guò)細(xì)化復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)要求、強(qiáng)化委托項(xiàng)目管理、統(tǒng)一現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽查結(jié)果運(yùn)用規(guī)則、強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理、完善工程審計(jì)質(zhì)量考評(píng)體系和定期開(kāi)展檢查進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)管理；通過(guò)明確審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑、提供高效數(shù)據(jù)支撐、持續(xù)推進(jìn)全省定額統(tǒng)一、提升審計(jì)時(shí)效和規(guī)范結(jié)算審計(jì)范疇進(jìn)一步提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化；通過(guò)梳理總結(jié)工程審計(jì)工程發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問(wèn)題，提出管理建議，定期發(fā)布審計(jì)綜合通報(bào)，推動(dòng)審計(jì)成果對(duì)內(nèi)、對(duì)外運(yùn)用，進(jìn)一步深化審計(jì)成果運(yùn)用；通過(guò)強(qiáng)化對(duì)投資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，提升投資效益，降低工程建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展工程服務(wù)清單定價(jià)管理專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)一步推進(jìn)工程審計(jì)轉(zhuǎn)型。通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)和數(shù)據(jù)賦能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作提質(zhì)、降本、增效。
2.采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)APP助手，推進(jìn)工程審計(jì)信息化。為進(jìn)一步加快推進(jìn)工程審計(jì)信息化，提升工程數(shù)字化審計(jì)能力，筆者所在公司積極推廣工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)助手APP的運(yùn)用。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)助手可與MSS審計(jì)系統(tǒng)“量?jī)r(jià)模塊”對(duì)接，能獲取送審數(shù)據(jù)，也能回傳審計(jì)信息（包括現(xiàn)場(chǎng)采集的圖文證據(jù)），提供審計(jì)人員便利的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)輔助功能，包括現(xiàn)場(chǎng)查詢送審數(shù)據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)記錄審計(jì)信息、現(xiàn)場(chǎng)采集圖文證據(jù)、軌跡記錄。系統(tǒng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)記錄，自動(dòng)生成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作底稿，若審計(jì)的數(shù)據(jù)為工程明細(xì)，則提供鉆取功能，施工單位、工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員可在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行電子簽名等等。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)助手APP的使用，進(jìn)一步推進(jìn)工程審計(jì)信息化，為從工程造價(jià)編制到審計(jì)過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化、透明化、高效化，提升整體工程審計(jì)質(zhì)量及效率創(chuàng)造有利條件。 3.適時(shí)發(fā)布工程風(fēng)險(xiǎn)情況通報(bào)，促進(jìn)工程精確化管理水平提升。工程風(fēng)險(xiǎn)情況通報(bào)主要是以“工程風(fēng)險(xiǎn)管控”模塊輸出數(shù)據(jù)為依據(jù)，以工程全過(guò)程管理節(jié)點(diǎn)中梳理出31 個(gè)可掃描風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為指標(biāo)體系。工程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)主要通過(guò)“工程風(fēng)險(xiǎn)總覽”、“在建工程預(yù)警”和“工程管理員風(fēng)險(xiǎn)總覽”展示。同時(shí)提供按照“建設(shè)程序、時(shí)效管控、物供管理、預(yù)算管理、支出規(guī)范”五個(gè)維度分類展現(xiàn)形式，對(duì)工程建設(shè)管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┍O(jiān)測(cè)和預(yù)警，以促進(jìn)工程精確化管理水平提升。 4.定期匯總分析工程審計(jì)開(kāi)展情況，形成工程審計(jì)綜合報(bào)告提交相關(guān)部門(mén)及公司管理層。工程審計(jì)報(bào)告內(nèi)容涵蓋了工程審計(jì)開(kāi)展情況及新舉措、工程結(jié)算審計(jì)審減率上升或下降原因分析、工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、需要關(guān)注的事項(xiàng)以及審計(jì)建議等。工程審計(jì)綜合報(bào)告為相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)提供審計(jì)信息的同時(shí)，通過(guò)對(duì)工程結(jié)決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審減原因分析，從流程制度上入手，協(xié)助建設(shè)主管部門(mén)優(yōu)化完善工程管理流程，加強(qiáng)對(duì)施工、監(jiān)理單位的管理考核，及早防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。如筆者所在省公司審計(jì)部每年分析工程審減原因，對(duì)建設(shè)單位針對(duì)性加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理具有一定指導(dǎo)意義：
綜上所述，審計(jì)部門(mén)要進(jìn)一步提高站位，更加自覺(jué)地以推動(dòng)國(guó)家和集團(tuán)公司、省公司的重大決策部署高質(zhì)量落實(shí)為目標(biāo)，更加積極主動(dòng)地發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)治理體系中的重要作用，以審計(jì)獨(dú)立、客觀的視角，通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)工程審計(jì)集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化工作，從全局角度看企業(yè)各項(xiàng)工作的推進(jìn)情況，幫助企業(yè)解決影響投資領(lǐng)域改革發(fā)展的體制機(jī)制性障礙，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和推動(dòng)解決影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益的關(guān)鍵問(wèn)題，以及影響企業(yè)投資安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以高質(zhì)量的工程審計(jì)為企業(yè)投資領(lǐng)域統(tǒng)籌發(fā)展和安全保駕護(hù)航。
來(lái)源：2021年度福建省內(nèi)部審計(jì)理論研討一等獎(jiǎng)?wù)撐?/span>
