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 魯財會〔2022〕16號

各市財政局，省黃三角農(nóng)高區(qū)財政金融局，省直各部門（單位）：

為加強行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，切實發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用，規(guī)范會計工作秩序，經(jīng)研究，決定2022年在全省行政事業(yè)單位開展“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范年”活動，現(xiàn)將活動實施方案印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

山東省財政廳

2022年3月31日

全省行政事業(yè)單位“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范年”活動實施方案

為加強行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，切實發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用，規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量，提升財政資金使用效益，為全省經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供堅實支撐和堅強保障，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本實施方案。

一、指導(dǎo)思想

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，認(rèn)真落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的決策部署，以實現(xiàn)行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化運行為目標(biāo)，以推動全省會計工作轉(zhuǎn)型升級為根本，以提高會計信息質(zhì)量為關(guān)鍵，以發(fā)揮財會監(jiān)督職能作用為手段，全面加強會計機構(gòu)規(guī)范化建設(shè)、會計人員任用規(guī)范化建設(shè)、會計核算規(guī)范化建設(shè)、內(nèi)部管理規(guī)范化建設(shè)、會計監(jiān)督規(guī)范化建設(shè)，積極構(gòu)建合法、科學(xué)、完善、高效的會計工作新秩序。

二、基本原則

——統(tǒng)一部署，分級負(fù)責(zé)。堅持省級統(tǒng)一部署，省、市、縣三級分級組織實施。省級財政部門負(fù)責(zé)省直行政事業(yè)單位活動組織，市級財政部門負(fù)責(zé)市直行政事業(yè)單位活動組織，縣級財政部門負(fù)責(zé)縣（市、區(qū)）以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）行政事業(yè)單位活動組織。

——明確導(dǎo)向，突出重點。堅持問題導(dǎo)向，通過梳理、查擺存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堅決糾正各類會計違規(guī)行為，補齊管理短板，著力解決行政事業(yè)單位長期存在的財會力量薄弱、會計信息質(zhì)量不高、會計監(jiān)督職能弱化等突出問題。

——圍繞中心，夯實基礎(chǔ)。堅持將推動全省會計工作轉(zhuǎn)型升級作為根本出發(fā)點，圍繞轉(zhuǎn)型升級這一系統(tǒng)工程，扎實開展規(guī)范化建設(shè)，為下一步會計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、制度化提升奠定堅實基礎(chǔ)。

三、工作目標(biāo)

通過開展“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范年”活動，推動全省行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作合法規(guī)范、扎實穩(wěn)健、優(yōu)質(zhì)高效。會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員任用規(guī)范化水平明顯提升，單位會計法治意識顯著增強；會計信息質(zhì)量明顯提升，會計標(biāo)準(zhǔn)體系貫徹實施更加及時、有效；財會監(jiān)督效能明顯提升，會計工作秩序更加科學(xué)、規(guī)范。

四、實施范圍

全省執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度且獨立核算的行政事業(yè)單位。

五、重點任務(wù)

（一）規(guī)范設(shè)置會計機構(gòu)、會計崗位

1.規(guī)范設(shè)置會計機構(gòu)。獨立核算的行政事業(yè)單位單獨設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）應(yīng)當(dāng)予以明確。

2.規(guī)范設(shè)置會計工作崗位。各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，根據(jù)需要可以設(shè)置總會計師。會計工作崗位必須有計劃地進(jìn)行輪換。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（二）規(guī)范任用會計人員

3.合規(guī)任用總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）。總會計師任職條件符合《山東省總會計師管理辦法》有關(guān)規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）任職條件符合《中華人民共和國會計法》有關(guān)規(guī)定。單位總會計師依法履行法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)，單位聘任或者免職總會計師后，應(yīng)當(dāng)于10日內(nèi)向同級財政部門備案。

4.落實會計人員任用回避制度。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員），會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

5.加強會計人員管理。單位督促會計人員按時參加信息采集，及時更新會計人員信息，認(rèn)真完成繼續(xù)教育。單位保證會計人員每年有一定時間參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。鼓勵單位按規(guī)定對做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員給予激勵。

（三）規(guī)范單位會計核算

6.認(rèn)真貫徹政府會計準(zhǔn)則制度。單位嚴(yán)格按照財政部印發(fā)的會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行會計核算，會計人員熟練掌握政府會計準(zhǔn)則制度的內(nèi)容和要求。除涉軍涉密等具有特殊核算要求的單位經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)可繼續(xù)使用原核算系統(tǒng)外，其他單位全部使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進(jìn)行單位會計核算。

7.規(guī)范填制會計憑證。原始憑證的內(nèi)容和獲取途徑真實、合規(guī)，不存在涂改、挖補情形。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，并附有原始憑證（結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證除外）。記賬憑證內(nèi)容完備，有制單人員、審核人員、記賬人員以及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的印章或者簽字，收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員的印章或者簽字。

8.規(guī)范登記會計賬簿。單位按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，會計賬簿經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，有記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）印章或者簽字。賬簿記錄發(fā)生錯誤，必須按照規(guī)定更正。單位定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，對賬工作每年至少進(jìn)行一次。

9.規(guī)范編制財務(wù)報告。單位對外報送的財務(wù)報告根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求編制，財務(wù)報告依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面有單位負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的印章或者簽字，設(shè)置總會計師的，還應(yīng)當(dāng)有總會計師的印章或者簽字。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。

（四）建立健全內(nèi)部管理制度

10.建立健全內(nèi)部會計管理制度。建立健全會計工作崗位責(zé)任制度，明確崗位設(shè)置、崗位職責(zé)等；建立健全賬務(wù)處理程序制度，明確會計憑證、會計賬簿、會計報表處理程序和要求等；建立健全稽核制度，明確審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等；建立健全財產(chǎn)清查制度，明確財產(chǎn)清查的范圍、組織、期限和方法等；建立健全財務(wù)收支審批制度，明確審批人員、權(quán)限、程序和責(zé)任等。

11.建立健全內(nèi)部控制制度。單位建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，加強對單位層面和預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同六大業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實施。單位在規(guī)定時間內(nèi)向財政部門報送年度內(nèi)部控制報告。

12.建立健全會計工作交接制度。會計人員工作調(diào)動或者離職，必須辦理會計工作交接手續(xù)，編制移交清冊。單位落實監(jiān)交制度，一般會計人員交接，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

13.建立健全會計檔案管理制度。單位制定會計檔案管理制度，明確會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等程序。會計檔案保管地點安全規(guī)范，保管期限設(shè)定準(zhǔn)確，移交清冊、保管清冊、銷毀清冊記錄內(nèi)容齊全，會計檔案保管完善。會計檔案鑒定、銷毀手續(xù)完備，未發(fā)生違規(guī)銷毀會計檔案的事件。

（五）有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能作用

14.有效發(fā)揮單位會計監(jiān)督作用。會計機構(gòu)、會計人員對本單位原始憑證進(jìn)行有效審核和監(jiān)督，對實物、款項進(jìn)行有效監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。會計機構(gòu)、會計人員對本單位財務(wù)收支進(jìn)行有效監(jiān)督，對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃等的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬的行為進(jìn)行制止和糾正，對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告的行為進(jìn)行制止和糾正，對違反單位內(nèi)部會計管理制度的活動進(jìn)行制止和糾正。

六、推進(jìn)步驟

（一）動員部署階段（4月）

各市、各部門、各單位根據(jù)本通知要求，結(jié)合工作實際進(jìn)行動員部署，各單位成立由財務(wù)、人事、內(nèi)控（內(nèi)審）等部門組成的工作推進(jìn)組，制定本單位實施方案，明確責(zé)任、分工。認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》《會計人員管理辦法》等規(guī)章制度，為組織實施奠定基礎(chǔ)。

（二）組織實施階段（5月—7月）

各單位對照本通知確定的重點任務(wù)和《行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)任務(wù)明細(xì)表》（附件1），認(rèn)真推進(jìn)本單位規(guī)范化建設(shè)，并對會計機構(gòu)、會計崗位、會計人員、會計核算、內(nèi)部管理制度、會計監(jiān)督作用等方面進(jìn)行全面梳理，排查存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，制定整改措施，建立整改臺賬，積極整改落實。

（三）督導(dǎo)檢查階段（8月—9月）

各主管部門對所屬單位活動推進(jìn)情況加強指導(dǎo)和監(jiān)督，重點督促、協(xié)助做好問題整改落實。各級財政部門加強整體推進(jìn)情況督導(dǎo)，并抽取部分單位進(jìn)行現(xiàn)場檢查，檢查比例不少于10%。督導(dǎo)檢查過程中，各級財政部門要加強對會計基礎(chǔ)工作薄弱單位的指導(dǎo)，幫助其提升內(nèi)部管理，同時注重發(fā)掘會計基礎(chǔ)工作扎實、規(guī)范的先進(jìn)典型。

（四）總結(jié)示范階段（10月—11月）

各單位對規(guī)范化建設(shè)工作進(jìn)行總結(jié)，對照《行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)自評表》（附件2）自評打分，加蓋單位公章后報主管部門審核。各主管部門審核、匯總所屬單位（含本級）自評表，形成本部門《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)評價報告》（附件3），加蓋公章后連同所有單位自評表報同級財政部門。各市財政局形成本市評價報告報省財政廳。

省直各部門、各市可向省財政廳推薦規(guī)范化建設(shè)工作優(yōu)秀單位，推薦名額不超過規(guī)范化建設(shè)單位數(shù)量的20%。推薦的優(yōu)秀單位，除報送自評表外，還應(yīng)當(dāng)報送優(yōu)秀單位情況匯報以及有關(guān)證明材料。上述各類材料（紙質(zhì)版1份和電子版）報送省財政廳的截止日期為10月31日。省財政廳將對推薦的優(yōu)秀單位進(jìn)行評價，對全省規(guī)范化建設(shè)工作進(jìn)行總結(jié)通報。

七、保障措施

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各市、各部門、各單位要提高政治站位，把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)作為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的重要舉措，高度重視此次規(guī)范年活動。加強統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實施，堅持查細(xì)查實，確保會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)取得實效，推動全省會計工作水平提升。各市認(rèn)真組織本地區(qū)規(guī)范化建設(shè)活動，任務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)本地區(qū)實際適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整、完善。

（二）強化履職盡責(zé)。各級財政部門要牢固樹立法律意識、責(zé)任意識，嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，筑牢法律法規(guī)紅線。各主管部門要強化主管責(zé)任，及時掌握資金密集下屬單位的會計工作現(xiàn)狀，全面加強制度建設(shè)，完善法人治理，健全內(nèi)部管理，提高單位規(guī)范化水平和服務(wù)能力。

（三）嚴(yán)肅監(jiān)督問責(zé)。對于梳理查擺的問題，各單位要積極整改，財政部門、主管部門要加大監(jiān)督力度。存在嚴(yán)重違規(guī)問題且拒不整改的，財政部門要嚴(yán)肅查處，追究有關(guān)單位、人員責(zé)任。存在一般性問題或薄弱環(huán)節(jié)，未按規(guī)定整改完善的，財政部門可向單位出具管理建議書，必要時對單位進(jìn)行約談。

八、聯(lián)系方式

聯(lián) 系 人：山東省財政廳會計處 吳敏

聯(lián)系電話：0531—51769793、51769574（傳真）

地 址：濟南市市中區(qū)濟大路3號

電子郵箱：[email protected]

附件：1.行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)任務(wù)明細(xì)表

2.行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)自評表

3.XX部門（市）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)評價報告（模板）