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陳瑤殷文齊德霞
增值稅發票反應經濟活動，既 是納稅人的重要會計憑證又是兼記 銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額 的合法證明；將一個產品的最初生 產到最終的消費之間各環節聯系起 來，保持了稅賦的完整，體現了增 值稅的作用。增值稅發票的數據具 有準確度較高、時效性強、顆粒度 細、能夠聯系產業鏈上下游等優點， 具備應用大數據技術進行數據統計 與分析的條件，可以用于實現對企 業稅務風險預警的作用。
一、發票管理現狀
中國石油大港油田分公司（以 下簡稱‘‘公司‘‘）是以油氣勘探開 發為主營業務的地區分公司，按照 主營業務內容進一步劃分為大港油 田分公司（以下簡稱’‘上市業務"） 與大港油田集團有限責任公司（以 下簡稱“未上市業務"）。上市業 務的主營業務收入主要來自于原油 與天然氣的生產、運輸與銷售。本 文僅以上市業務的發票數據為研究 對象。
增值稅發票是記錄整個交易行 為的業務憑證，是經濟活動的數據 載體。目前上市業務主要在用的稅 控系統發票為以下3種：《天津增 值稅專用發票》、《天津增值稅普 通發票》、《天津增值稅電子普通 發票》。發票管理的模式存在以下 4個方面的不足：
（-）發票的領用、開具申請 以線下方式為主，業務辦理時間長 業務單位的稅務人員需要領用 發票或者開具發票時，需要填制紙 質版發票領用或者開具申請表，先 后分別由本單位主管領導與上級主 管部門領導簽字后，再來到稅價科 由發票管理崗位人員進行現場分配 票據、或者開具發票，算上往返路 程，平均辦理時間為2-3個小時， 工作效率低。
（二）發票數據采集難度大， 涉稅數據存在信息孤島
從銷項發票的開具，到進項發 票的抵扣，再到增值稅申報，需要 稅務人員分別應用''開票軟件"、"進 項抵扣軟件"、"納稅申報軟件"、 FMIS系統等多個平臺的操作，發 票數據分散，處理速度慢，精準度 低，不利于公司的集中管控；同時， 對于個各業務單位發票發票的存量 和使用量無法直觀的看到，還是通 過電話詢問的方式或者紙質臺賬的 方式來呈現。此外，上市業務的供 應商與產品銷售遍布全國各地，經 營架構復雜，由于沒有一個統一的 平臺對發票數據實現共享，無法全 面對比交易雙方的購銷數據。缺少 信息化的管理手段，不利于數據統 計，無法支撐公司的制度執行反饋、 流程及數據的集中管控。
（三） 發票數據分析手段落后, 不利于涉稅風險管控
數據分析的方法還是停留在簡 單的匯總和歷史同期對比的方式， 且人工計算工作量大；無法與同行 業標準進行對比，很難發現納稅申 報數據是否存在異常，是否存在稅 務風險；也沒有從宏觀的角度統籌 考慮企業整體的稅收籌劃。同時， 涉稅風險被動應對，涉稅風險的管 控以事后處理為主，缺少事前及事 中預警。
（四） 沒有實現業財融合 稅務人員的納稅申報還是停
留在依據業務人員提交的表單進行 統計，前往稅務機關進行報稅。導 致稅務人員并不了解企業的實際業 務，與業務人員是各自獨立，沒有 交集。同時，由于缺少稅務信息化 的管理手段，導致稅務人員無精力
思考稅務管理轉型和價值創造方 法。
所以，基于發票管理的現狀， 企業需要運用信息化手段將發票進 行數字化管理，應用發票數據，提 升統計與分析的水平，實現企業的 數字化轉型。
$100.00
$90.00
$80.00
$70.00
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$30.00
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JK
2017 年 2018 年 2019 年 2020年 2021年1-
7月
$54.71 $71.34 $64.28 $41.96 $66.32
♦ r現w
T1-最高價 $66.80 $86.07 $74.94 $70.25 $78.39
-最低價 $44.82 $50.57 $53.23 $9.12 $50.34
二、可行性分析
本文運用PEST分析法對大港 油田建設智能稅務管控平臺進行可 行性分析。
（―）政治環境
$200.00
$150.00 負 $100.00 $50.00 $0.00 * K A
*一
2017 年 2018 年 2019年 2020 年 2021 年：L-
7月
最低價 $42.53 $42.53 $46.31 ($37.63) $47.62
-■-最高價 $60.42 $76.41 $66.24 $63.27 $75.25
T-平均價 $50.84 $64.90 $56.99 $39.68 $63.61
國家在《關于進一步深化稅收 征管改革的意見》中要求：建設以 發票電子化改革為突破口、以稅收 大數據為驅動力的智慧稅務，充分 運用大數據、云計算、人工智能、 移動互聯網等現代信息技術，實現 從’‘以票管稅'‘向’‘以數治稅'‘轉 變。國家發布《中華人民共和國發 票管理辦法（修正草案）》，為推 動現代發票管理制度建設，全面推 進發票電子化改革提供制度保障。 目前，公司即將出臺新版《大港油 田公司發票和內部票據管理辦法》 程序文件。
（二）經濟環境
增值稅作為最大稅種，涉及各 行各業之間的供求關系、經濟活躍 程度以及各行業、區域、品名之間 的稅收差異，也是國家重要稅收來 源，調節經濟的重要杠桿。公司上 市業務銷項發票800余份/月，認 證抵扣的進項發票2000余份/月， 商品種類具有行業特點。對增值稅 進行深度挖掘與利用，可以有利于 實現對公司的納稅籌劃以及助推公
發票數據的比對與分析提供技術支 持。
綜上所述，將大數據技術應用 于發票管理，對于實現公司統一管 理，專業分析，風險管控和靈活籌 劃等能力具有促進作用。應用系統 平臺可以使公司達到提升精準納稅 的執行能力，風險管控的預警能力， 涉稅成本的籌劃能力，全面支撐公 司稅務管理的數字化轉型。因此， 需要建設智能稅務管控平臺。
三、系統構建
總體功能架構：智能稅務管控 平臺(以下簡稱"平臺")實現稅 務管理自動化、流程化、標準化， 通過與國稅總局的對接，建立企業
'‘稅企互聯"平臺。
(—)建設內容
平臺包含3個層次：稅務管理 信息庫層，業務操作層，風險防控 層。本期建設內容包含發票基本信 息管理、進項管理、銷項管理、發 票實物管理、納稅申報計算等功能。 平臺總體構建見圖3：
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1. 稅務管理信息庫層
作為平臺的基礎配置，包含納
稅主體、職工字典、開票點維護、
客商字典、商品字典、單位選用商
品、稅費類型、稅率、計量單位等
圖3智能稅務管控平臺總體架構
基本信息。定義納稅主體稅號等信
息，用于后期數據采集認證使用，
見圖4。定義對方單位的名稱、稅
號、聯系方式等信息，開過一次發
票的購方信息可定時自動寫入客商
字典，見圖5。商品品目由商品編
碼控制，商品數量由單位編碼控制,
用于掌握庫存狀況，并計算出商品
增值額、庫存存量額。
圖4基礎配置一納稅主體
圖5基礎配置一客商字典
2. 業務操作層
(1 )發票管理，包含含增值 稅銷項及進項兩方面。其中：
銷項發票是指購買本企業的商 品或服務，需要給對方開具專票或 普票。通過對銷項發票數據進行分 類，可以形成稅務機關、行業、銷 方、稅率四個維度的指標；對納稅 人發票開具份數、含稅單價、含稅 金額、稅額進行分析，形成不同維 度的分析結果，可以對納稅人申報 時所填報的銷售收入、稅負情況進 行同期橫向比較，以及在發票限額 內的頂額開具情況、發票領用次數、 平均開票量進行同期縱向比較。
銷項發票功能含發票申請、發 票打印、發票開具、批量導入開票、 發票補錄、發票作廢申請、發票作 廢、發票紅沖申請、發票紅沖等功 能。銷項發票管理流程見圖6：
① 銷項發票開具的流程：
A. 開票申請單：業務人員填 寫開票信息提交申請開票流程，或 者稅務人員維護開票信息直接開 票
:票O
B. 待開發票管理：已經審批 通過的開票申請單為待開發票，稅 務人員進行待開票的管理，并支持 手工開票；提供待開票數據審批流 程，審批完成后推送至待開發票池； 平臺支持批量導入開票、發票信息 線下補錄的功能。
C. 發票開具/打印：平臺依據 開票申請單，直連金稅盤、稅控盤 開具發票，支持單張和批量開具； 查看發票預覽信息，確認無誤后， 開具發票并完成打印；支持清單、 折扣發票開具；支持選擇已開發票 歷史信息開票。
D. 銷項發票臺賬：支持多維 度查詢銷項發票臺賬；臺賬將作為 銷項數據支撐，出具申報表，通過 發票種類區分增值稅專用發票、增 值稅普通發票、增值稅電子普通發 票。
票。
② 發票作廢流程：
作廢發票原因分兩類：發票打 印問題需要作廢發票；因業務取消 需作廢取回發票。兩類業務發起人 不同，流程節點不同。發票作廢流 程見圖7：
圖7發票作廢流程
③ 銷項發票紅沖流程：
由業務人員在服務目錄一開票
信息申請一銷項紅沖申請單填制申 請信息，經過審批后點擊發票紅沖， 在紅字信息表管理中生成紅字信息 單號，發送給對方單位，開具銷項 負數發票，完成紅沖業務。紅沖流 程及紅字信息單號見圖8、圖9：
進項發票是企業收到的由供方 開具的專票或者普票，通過對進項 發票數據進行分類，形成稅務機關、 行業、購方、稅率四個維度的指標； 對納稅人的發票接受份數、含稅單
圖9紅字信息單號
價、含稅金額、稅額進行分析，形 成不同維度的分析結果，還可以體 現與上期和歷史同期的差異對比。
進項發票管理進行了集中提 升，主要包括發票池的建立、發票
查驗驗真、發票查重、發票認證、 發票預警等，從總部稅務系統抽取 所有進項發票填充發票池，共享報 銷單據包含發票自動認領功能。進 項發票管理流程見圖10：
進項發票認證的流程：
A. 進項發票池：總部稅務系 統從稅局抽取進項發票進入稅務數 據庫，平臺定時抽取總部稅務庫進 項發票作為進項發票池。
B. 發票認領：平臺抽取共享 費用報銷信息，包括發票信息、憑 證信息、報銷信息，平臺根據發票 編號、憑證編號實現自動認領，非 共享單據可手工或者批量認領。
C. 發票認證：選擇待認證數 據提交稅局系統認證。
D. 進項項發票臺賬：平臺抽 取共享差旅費報銷信息，包括發票 信息、憑證信息、報銷信息，平臺 根據業務單位自動匯總到各單位 下。支持多維度查詢進項發票臺賬； 臺賬將作為項數據支撐，出具申報 表，通過發票種類區分增值稅專票 和其它發票。
(2)發票實物管理
發票實物管理包括發票入庫、 發票領用統計、發票余票統計、發 票使用情況統計。發票領購存管理 圍繞稅盤庫存量進行監控，存量低 于閥值時自動預警。相關人員在平 臺發起領購申請，審批后在線下申 購發票，并在平臺讀入增加庫存。
預警閥值支持各開票點依據實際需 求自定義。發票領購庫存流程見圖 11：
圖11發票領購庫存流程
(3)納稅申報
根據銷項發票與進項發票數據，平臺可以自動計算生成增值稅納稅申報數據。通過維護各稅種申報表格式, 自定義計算公式，形成納稅申報數據。增值稅納稅申報表見圖12：
圖12增值稅納稅申報表
3. 風險防控層
通過比對企業歷史開票數據， 綜合當前納稅行為與經營情況進行 研判，建立數據指標、風險庫等方 式，對疑似稅務風險信息進行及時 識別和預警。
(1)發票管理風險
采購及費用報銷時發票實時驗 真，同步做發票合規性校驗。合規 性校驗內容可由企業自定義設置。 詳見表1：
（2）稅務管理風險
① 金額突增突減監控
在一定時期內，企業當月開票 金額與其前6個月平均開票金額， 或者前6個月與歷史同期對比，開 票金額突然大幅增加或減少，此項 開票行為屬于異常行為，進行預警 提示。
② 紅沖發票異常監控
對于普通發票，由于平臺未進 行紅沖監控，可能會存在反復多次 紅沖或者紅沖、藍字發票金額與紅 字沖銷單金額不一致。通過預警提 示進行具體情況的核實。
③ 進銷項差異監控
可以進行進銷項差異分析。進 銷項差異是企業接受的進項發票和 開具的銷項發票在商品種類、數量、 含稅金額之間的差異，通過對企業 的進項發票和銷項發票進行分析， 可以分類出進項與銷項物品毫無屬 性關聯、含稅金額差異巨大及進銷 項完全不匹配等企業，形成風險預 警幺士里 警與□果。
④ 稅負率指標異常監控
對比同行業稅負率，設置變動 區間或者百分比，比如連續3個月 比例低于同行業標準，或者單月比 例突增或突降，屬于企業經營情況 異常，進行預警提示。
四、應用
結合公司的實際經營情況，應 用智能稅務管控平臺各項功能可以 直觀的展現公司業務量的變化；還 可以對所產生的數據進行統計與分 析，并對數據結果進行驗證。
（-）線上完成發票開具的審 批流程
稅務人員通過平臺在線提單， 經過各節點審批通過后，完成發票 開具，通過點擊"流程'’按鈕，系 統將展示單據審批流程。開票申請 流程圖見圖13：
圖13開票申請流程圖
（二）發票數據集中管理
1.應用平臺實現發票實務管理，可以統計整個上市業務各年度發票領購與分配的匯總情況、各單位銷項發 票使用情況，見圖14、表2、圖15：
圖14 2018-2021年7月上市業務發票購進分配情況圖
表2各單位發票領用情況明細表
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稅務園地
圖15 2017-2021年7月采油廠、原油運銷等單位開票業務量情況圖
從圖15可以看出，上市業務 的原油運銷、天然氣以及檢測評價 開票業務量一直處于高位；工程院 業務量均衡；6個采油廠中采油三 廠業務量最大，采油一廠、采油四 廠、采油五廠業務量相對穩定，采 油二廠、采油六廠業務量少。
2.可以統計整個上市業務各 年度發票認證業務量情況，通過 圖16可以看出，每年認證的業務 總數相對平穩，1-1。月份業務量 相對較少且平穩，但是在年底的 11、12余份會出現業務量激增的 情況，反映出年底突擊付款而導致 的業務量驟增：
圖16 2017-2021年7月上市業務進項發票認證業務量情況圖
（三）涉稅風險防控
1.通過統計各單位的銷項票開具與進項票認證的業務，實現進銷項稅臺賬的自動生成，數據與國稅數據庫 保持了一致，可以實現分單位、分稅率的統計，詳見圖17、圖18：
圖17銷項稅匯總臺賬
圖18進項稅匯總臺賬
2.應用進項賬務核對查詢 功能，可以實現與國家稅務局、 FMIS系統、財務共享平臺的數據 集成，以憑證編號為強控，通過提 取數據可以實現自動對賬，比對'‘稅 務平臺本月認證稅額"、"FMIS 本月認證稅額"以及FMIS系統的 報表資源管理中的管理報表3方數 據，差額為零、合計數相等則為數 據一致。應用平臺，改變了傳統的 由人工進行核對的工作方式，實現 自動驗證數據的填報準確性，可以 減少由于數據填寫錯誤而導致的納 稅風險，提高了納稅申報的工作質 量，詳見表3：
3,依據之前生成的進銷項臺 賬等相關數據，平臺自動生成增值 稅納稅申報表，增值稅納稅申報表 附列資料（一），增值稅納稅申報 表附列資料（二），增值稅減免稅 申報明細表等，提高了納稅申報的 工作效率，提高納稅遵從度。
（四）稅負率預警提示
在平臺能夠實現納稅申報數據 自動生成的基礎上，要實現業財融 合的推進，讓稅務人員深入公司的 主營業務中，了解生產、油價波動 的原因、稅負的高低對企業產生的 影響，應用數據指標來分析公司的 生產經營情況。
1. 樣本選取及數據來源
選取上市業務2017年-2021年 7月的相關財務、稅務數據，數據 主要來源于對應年度的增值稅納稅 申報數據。
2. 指標選取一稅負率
（1 ）稅負率是企業在某個時 期內的稅收負擔的大小，一般用稅 收占收入的比重進行衡量。本文選 擇增值稅稅負率作為指標，該指標 是指增值稅納稅義務人當期應納增 值稅占當期應稅銷售收入的比例。 具體計算公式為：
增值稅稅負率=當期應納增 值稅-當期應稅銷售收入
當期應納增值稅=當期銷項 稅額-實際抵扣進項稅額
實際抵扣進項稅額=期初留 底進項稅額+本期進項稅額-進 項轉出-出口退稅-期末留抵進 項稅額
（2 ）石油和天然氣開采行業 的參考值參照下表常用行業的增值 稅稅負率指標參考值:
表4常用行業增值稅稅負率指標參考值
行業分類代碼 行業 增值稅稅負（%）
B 釆礦業 7. 04
07 石油和天然氣開釆業 8. 41
0710 石油開釆 8. 78
0720 天然氣開釆 4. 16
3. 指標建立
整理智能稅務管控平臺生成的各項報表數據，詳情見圖19
■大港油價 51.102 69.250 62.433 42.150 63.513
圖19 2017-2021年7月增值稅稅負率與油價走勢圖
4. 指標分析
通過圖19可以看出，2017- 2018年，稅負率與同行業參考值 基本持平；2019年起至2020年， 稅負率變動異常，呈持續走低態 勢，造成這種現象的原因是受疫情 沖擊，原油供需矛盾和地緣政治影 響，國際油價斷崖式下跌，公司銷 售收入銳減，造成稅負率低。但是 隨著國家開展了一系列的疫情防控 舉措，和公司實行的多項提質增效 舉措，使經營形式呈現回暖態勢， 原油價格持續上揚，稅負率逐漸恢 復正常指標。
5. 數據驗證
上市業務的增值稅稅負率走勢 與大港油價走勢基本一致，大港油 價走勢與本文圖1、圖2原油價格 走勢基本保持一致。
五、結論與展望
通過智能稅務管控平臺的應 用，在滿足油田公司對發票全生命 周期管理及流程和數據一點管齊等 要求的同時，實現從線下到線上、 從分散到集中的管理提升。實現了 同時通過對接多種稅控設備、支撐 多種開票場景，幫助企業實現自助 開票、共享開票，提高工作效率。 通過對實物發票的管理，實現了公 司對實物發票的統一管理，及時了 解發票開具情況、余票情況，便于 稅務管理人員全面了解稅票狀況， 提高稅務管理前瞻性，統籌規劃。 通過提供自動化采集及查驗與認證 服務，為公司搭建了業財稅數據融 合的"發票池"，財稅人員在應用 數據的同時，也通過不斷學習專業 知識與業務知識，不斷擴展數據分 析的維度，提升數據分析的質量， 應用更加直觀、具有穿透力的發票 數據可以更有針對性的對公司的經 營情況提出改善建議，對加速業財 融合具有推動作用。
大數據技術將與石油能源行業 的轉型長期共存并逐步向智能化建 設方向發展。發票大數據將會為企 業的經營管理創造出更多的價值。 大港油田智能稅務管控平臺在發票 管理領域建立了數據的集中統一， 接下來在企業所得稅、資源稅、個 人所得稅、環保稅等多稅種的數據 采集與數據治理方面還有更多的研 究空間。
作者單位 中國石油大港油田 分公司經濟技術研究院
