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銀保監會日前發布《保險資產管理公司管 理規定(征求意見稿)》(下稱《管理規定》)，進一步 深化金融供給側結構性改革，強化保險資產管理公 司監管，促進保險資產管理行業高質量發展。
業內專家表示，《管理規定》的發布全面填 補了制度上的空白，引導保險資管公司提升內 控合規的規范性。在明確財務狀況監控的基礎 上，進一步強調發揮內、外部審計和自律組織管 理作用，提升監管有效性。
內部“三道防線”協調配合
湖南工商大學會計學院教授侯旭華在接受 《中國會計報》記者采訪時表示，保險資管公司 的“三道防線”，即業務部門、風險合規部門、內 部審計部門應各司其職，相互配合。
“業務部門在業務前端應規范各項業務流 程，對受托投資業務等關鍵經營環節進行風險 識別、分析、評價與報告。風險合規部門應對面 臨的市場風險、信用風險、流動性風險等開展事 前、事中和事后的風險監測和管控工作。”她介 紹說。
對于內部審計部門的職責，她認為，該部門 應按規定每年制定內部審計計劃。 以受托投資 業務為重點，開展公司內控體系健全性與有效 性的審計；以監管規定為依據，檢查公司業務經 營合法合規性；以投資管理合同為憑證，檢查受 托投資運作的規范性和有效性。
“同時，加強對資產管理費收入、投資收益、 業務及管理費等重點科目的審計抽樣和細節測 試，對異常或波動較大的情況應進一步分析，及 時將審計報告報送董事會。”她補充道。
外部審計配合落實新規
“相較于原管理暫行規定，本次新規進一步 完善和強化了保險資管公司內部控制、風險管 理、內外部監督審查的管理措施。”普華永道中 天會計師事務所保險行業主管合伙人胡靜表 示，新規進一步把企業風險管理的第三道防線 落到了實處，使內審和外審在監督審查職能中 形成互補之力。
對于外部審計規定的加強，她表示，在我國 資產管理相關行業，比如證券行業與公募管理行 業，對于業務的內部控制方面，一直存在外部審計 機構對其進行定期審查的要求。因此，從《管理規 定》第65條要求本身來看，是與資產管理同業進行 了看齊。
從實際作用來看，她指出，此規定能夠在開 展監督審查工作時借助外部事務所的專業力量 提升監督審查效率；對于保險資管公司的服務對 象，包括委托方、資管產品等主體而言，能增強內 控水平的公信力，為促進保險資管的高質量發展 形成助力。
“會計師事務所作為保險機構審計督查的 重要一環，能夠有助于保險資管行業防范舞弊， 并實現內控有效和監管透明。在新規下發前， 公司已通過開展年度財務報表審計、保險資金 運用內控審計、董事及高級管理人員經濟責任 審計、其他專項審計等項目參與其中。”中匯會 計師事務所高級合伙人、北京分所所長羅毅彪 表示。
作為事務所，如何落實好新規定的要求，羅 毅彪提出了5項措施：做好審前調查及方案制定； 提前進行制度收集及審計人員培訓；配備具有豐 富金融機構專項審計經驗的人員；在項目執行 中做好溝通、交流，包括與監管機構、公司管理 層、內審機構等相關部門；嚴格質量控制和保密 工作。
“為落實好第65 條的要求，審計師行業應當 與監管機構積極配合，研究出適合的工作體系 框架。”胡靜補充道，保險資管公司的業務性質 要求其為委托方履行授信職責，且開展的業務 形式多樣，同時，保險資金的投資品種較為廣 泛。 因此，會計師事務所開展內控審計時，需充 分理解業務的特征以及相關風險程度，才能有 針對性地為保險資管公司的內部控制提出改善 建議。
完善信息系統支持
“保險資管公司應建立單獨管理、單獨建 賬、單獨核算、單獨編制財務會計報告的業務管 理信息系統。公司受托管理的各類受托資產單 獨作為會計核算主體，在賬戶設置、賬戶記錄、資 金清算、會計核算方面保持獨立、清晰與完整，各 賬戶之間的資金不能混合運作。”侯旭華說。
她認為，公司以產品名義為委托資產開立 的獨立托管賬戶，公司與托管人應同時對其進 行會計核算并采取雙方復核的形式，以確保受 托資產的安全性。
她補充道，加強信息化管理，建立健全 IT 治 理架構，建立完備的數據治理體系，充分運用數 據挖掘技術對內部控制信息系統的細節進行檢 查與測試，保障信息系統數據來源的合規性。 同時，充分引入區塊鏈等技術，建立完善的研發 體系、成熟的運維服務體系、有效的信息安全管 理體系，保障信息系統數據的安全性和完整性。
