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呂奕男
一、 企業(yè)財務內控管理的意義
對于財務內控管理來說，也就 是根據資金管理要求和財務信息化 建設而制定的現代化管理機制，通 過加強企業(yè)財務內控管理，能夠把 獨立的生產經營活動與財務管理充 分結合，讓企業(yè)各個部門業(yè)務和財 務聯系，實現全過程追蹤與管理。 強化財務內控管理，能夠保證企業(yè) 各項經營活動有序進行，幫助企業(yè) 在市場競爭中占有一定優(yōu)勢，提高 企業(yè)整體效益。從根源上，財務內 控管理也就是對企業(yè)各項經濟活動 進行追蹤和管理，幫助企業(yè)規(guī)避財 務風險，保證資金使用安全。對于 涉及的資金管理活動環(huán)節(jié)，如融資、 供應、投資等，財務內控管理在其 中發(fā)揮的重要意義。通過做好財務 內控管理工作，能夠有效提高企業(yè) 經營管理水平，實現資產效益最大 化，為企業(yè)經營發(fā)展提供支持。
二、 企業(yè)財務內控管理中存在 的常見問題
（―）風險意識淡薄
從目前情況來看，大部分企業(yè) 在開展財務內控管理工作時，沒有 構建完善的內部控制管理體系，內 部控制系統(tǒng)比較薄弱，缺少完整的 內部控制環(huán)境，不具備較強的風險 防控意識，在實際經營發(fā)展中，比 較注重短期目標，忽略企業(yè)經營過 程中各種風險因素，更沒有從戰(zhàn)略 發(fā)展角度入手，制定詳細的財務內 控管理計劃，從而給財務風險問題 出現提供了可能。例如，在籌資方 面，融資結構缺乏合理性，融資成 本偏高，長期債務與短期債務沒有 做到科學分配，導致企業(yè)還款壓力 比較大，容易產生債務風險；在缺 少對內部控制環(huán)境調查評估的情況 下盲目投資，導致資金鏈斷裂，影 響企業(yè)經營發(fā)展；權責分配不清晰， 不兼容崗位沒有做到充分分離，給 徇私舞弊、貪污腐敗等不良問題出 現提供條件，加劇企業(yè)資金被挪用 占用的可能性，讓企業(yè)陷入財務危 機中。
（二）內部權責分配不合理
內部權責分配是否合理將會給 企業(yè)財務內控效果帶來直接影響。 從目前情況來說，部分企業(yè)在內部 組織結構設置上缺少合理性，職責 分配不清晰；企業(yè)管理組織存在缺 陷，所有權和經營權沒有做到充分 分離，沒有科學劃分內部控制職責 和權限。一般情況下，在開展財務 內控工作時，一般交由高管人員負 責，沒有結合市場發(fā)展要求調整組 織結構，監(jiān)事沒有發(fā)揮監(jiān)督效能， 流于形式。
（三）內控管理機制不完善
從目前情況來看，企業(yè)在財務 內控管理過程中，缺乏完善的財務 內控管理機制，現有管理機制與企 業(yè)經營發(fā)展狀況偏離。特別是對于 一些小規(guī)模的企業(yè)，為了節(jié)約經營 成本，沒有做到不兼容崗位充分分 離，無法實現各部門之間相互追蹤 和監(jiān)管，從而容易產生徇私舞弊等 問題。例如，在存貨、固定資產盤 點與管理過程中，缺乏完善的管理 機制，導致資產損壞、丟失，讓企 業(yè)遭受嚴重的經濟損失。財務部門 沒有結合客戶準入標準制定客戶評 估流程，銷售部門為了完成銷售任 務，在對客戶信譽了解不全面的情 況下隨意進行賒銷，從而給呆賬壞 賬風險出現提供可能。除此之外， 企業(yè)沒有做好預算管理工作，預算 管理體系設置不合理，預算與企業(yè)
實際情況偏離，導致企業(yè)資源大量 消耗，不利于業(yè)務活動的順利開展。 即便部分企業(yè)建立了財務內控管理 機制，但是在內容上缺少細化性， 沒有對特殊業(yè)務綜合思考，并且企 業(yè)管理者對財務內控管理工作重視 力度不高，在執(zhí)行財務內控管理工 作時比較隨意，不利于財務內控管 理目標的完成。
（四）信息化水平低
在企業(yè)開展財務內控管理工 作時，各項數據真實性和完整性將 會受到會計基礎工作的影響，如果 會計基礎工作比較薄弱，則容易造 成會計信息失真，從而給企業(yè)領導 制定決策帶來不良影響，制約企業(yè) 更好發(fā)展。在部門設計過程中，財 務管理部門、核算部門、審計部門 融為一體，管理機構設置不科學， 在這種情況下，使得財務管理、會 計核算、監(jiān)督管理沒有做到充分分 離，財務管理部門與核算部門把工 作中心放在會計核算上，對管理會 計通關注力度低，管理會計與財務 會計所提供的信息均是財務層制定 發(fā)展決策的依據，但是管理會計能 夠為企業(yè)管理者提供處理未來經營 發(fā)展中各項風險問題的決策信息， 如果沒有對管理會計高度重視，將 會影響財務管理職能的發(fā)揮。隨著 信息時代的來臨，經濟技術水平不 斷提高，會計工作朝著信息時代方 向發(fā)展，為了滿足各個企業(yè)發(fā)展要 求，市場上電算化軟件更新效率加 快，會計工作通過使用電算化技術， 能夠有效提高工作水平，促進信息 傳遞，簡化工作流程。如果企業(yè)管 理者對財務信息化建設缺少深入認 識，將會給財務工作效率帶來影響， 無法保證財務信息的真實性和有效 性，阻礙財務管理水平的提高，不 利于企業(yè)健康發(fā)展。
（五）內部審計監(jiān)督缺乏 監(jiān)督管理在企業(yè)財務內控管理 中發(fā)揮著重要意義，當前部分企業(yè) 在對財務內控執(zhí)行監(jiān)管時，一般會 安排內部審計部門負責。但是，因 為審計人員掌握的知識不全面，工 作經驗不豐富，崗位設置缺少合理 性，沒有定期對審計人員進行專業(yè) 培訓，阻礙審計監(jiān)督管理水平的提 高。因為審計部門不獨立，容易受 到各級人員影響，阻礙審計監(jiān)督職 能發(fā)揮，影響審計監(jiān)督工作效果。
三、企業(yè)財務內控管理中常見 問題的處理對策
（―）強化風險防范意識 通過開展財務內控管理工作， 能夠保證企業(yè)各項經營活動有序進 行，是現代企業(yè)有效管理中不可或 缺的一部分。內部控制管理好壞將 會給企業(yè)經營管理水平提高帶來直 接影響，在開展財務管理工作時， 財務風險滲透在各個環(huán)節(jié)中，為了 實現財務風險的防范與控制，財務 人員需要具備較強的風險防范意 識，通過采用現代化管理方式對企 業(yè)經營發(fā)展中可能存在的風險問題 進行識別與評估，制定詳細的防控 計劃，將風險問題控制在合理范疇 內。通常情況下，風險管理和內部 控制相互作用，例如，通過調整資 本結構，合理搭配長期貸款與短期 貸款，防控債務風險，實現企業(yè)效 益最大化。在開展投資業(yè)務前，需 要對投資項目可行性進行調查，并 綜合思考投資效益。為了提高企業(yè) 財務內控管理水平，可以在企業(yè)內 部成立專業(yè)的管理部門，結合市場 發(fā)展情況，及時找出企業(yè)經營發(fā)展 中的潛在風險問題，并根據企業(yè)戰(zhàn) 略發(fā)展制定風險防范對策，從根源 上減少財務風險問題的出現。
（二） 合理設置內部管理機構 管理結構建設水平將會給企業(yè)
財務內控管理效果帶來―定影響， 因此企業(yè)在建立內控組織結構過程 中，管理人員需要從實際角度入手， 對現有管理模式進行優(yōu)化，結合市 場財務管理要求，保證內部組織結 構設置的合理性和科學性。企業(yè)應 加強財務管理組織結構建設，盡可 能得到各部門的支持，優(yōu)化財務管 理要素，規(guī)范財務管理流程，在對 財務管理組織進行調整的同時，分 配財務管理指標，引導各職能部門 落實到位，提高企業(yè)財務管理水平。 企業(yè)應加強財務協同管理機制建 設，在優(yōu)化組織結構的同時，整合 各項資源，擴充信息交流渠道，盡 可能得到各個部門的參與和配合， 保證企業(yè)財務內控管理目標順利完 成。
（三） 完善財務內控管理機制 完善的財務內控管理機制，可
以給財務內控管理工作開展提供支 持。在建立財務內控管理機制時， 需要結合企業(yè)經營發(fā)展情況，及時 找出企業(yè)內控管理薄弱環(huán)節(jié)，在滿 足財稅法律要求的情況下，根據市 場發(fā)展情況對現有財務管理機制進 行調整，讓財務管理工作開展做到 有章可循。在完善財務內控管理機
制的情況下，將其落實到位，嚴格 按照機制要求進行管理，在各部門 相互配合和監(jiān)督下，做到工作崗位 充分分離，減少舞弊行為出現，保 證企業(yè)財務內控管理質量。
（四）加強信息化建設
要想將財務部門職能充分發(fā) 揮，需要做好管理會計工作，并且 和財務會計充分融合。在企業(yè)財務 內控管理中，財務會計可以為企業(yè) 領導制定發(fā)展決策提供數據參考， 管理會計則幫助企業(yè)從成本控制角 度出發(fā)，從中獲得更高的效益。在 企業(yè)經營發(fā)展中，精準評估企業(yè)成 本，為企業(yè)制定預算管理計劃提供 依據。所以，加強財務會計與管理 會計充分融合，促進兩部門之間信 息交流，不但能夠為企業(yè)領導者提 供真實有效的數據，也能為企業(yè)健 康發(fā)展提供支持，實現企業(yè)經濟效 益最大化。隨著信息時代的來臨， 現代企業(yè)需要在財務內控管理活動 中，把信息技術應用系統(tǒng)加強信息 化建設，以更好滿足時代發(fā)展要求 ⑹。在實際中，結合企業(yè)實際需求， 建立滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的信息 化系統(tǒng)，在網絡技術作用下，實現 信息有效傳遞，對數據進行追蹤和 監(jiān)管，保證企業(yè)財務信息安全。
（五）加強內部審計監(jiān)察
企業(yè)在成立內部審計監(jiān)督部門 時，可以在第三方審計部門的配合 下，加強財務審計管理。從審計部 門角度來說，保證審計工作的獨立 性和權威性，保證審計工作不會受 到各部門的干預，將其監(jiān)督管理職 能全面發(fā)揮。審計人員應結合國家 法律要求做好審計監(jiān)督工作，細化 審計監(jiān)督內容，將審計結果及時反 饋給上級部門，便于企業(yè)領導了解 財務內控管理情況，及時調整管理 計劃，提高企業(yè)財務內部控制管理 水平。
總而言之，財務內控管理滲透 在企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)中，是企 業(yè)管理活動中不可或缺的一部分。 加強財務內控管理，提高財務管理 水平，能夠促進企業(yè)長效發(fā)展。在 實際中，企業(yè)需要結合財務內控管 理中存在的問題，制定詳細的工作 計劃，對管理方案進行修改，轉變 思想理念，完善相應的管理體系， 增強企業(yè)綜合競爭實力，加強風險 防控，為企業(yè)健康發(fā)展提供動力支 持。
作者單位中興財光華會計師 事務所（特殊普通合伙）天津分所
