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金融資產種類和數量很多，此處對減值問題所涉及的金融資產有所限定。按照金融 工具會計準則規定，企業以預期信用損失為基礎，對下列項目進行減值會計處理并確認 損失準備：（1）以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收 益的金融資產；（2）租賃應收款；（3）合同資產，即《企業會計準則第14號——收入》 定義的合同資產；（4）企業發行的分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融 負債以外的貸款承諾和符合規定的財務擔保合同。
預期信用損失，是指以發生違約的風險為權重的金融工具信用損失的加權平均值。 對于這個概念的理解，至少要注意以下方面：
第一，信用損失。它是指企業按照原實際利率折現的、根據合同應收的所有合同現 金流量與預期收取的所有現金流量之間的差額，即全部現金短缺的現值。其中，對于企 業購買或源生的已發生信用減值的金融資產，按照該金融資產經信用調整的實際利率折 現。由于預期信用損失考慮付款的金額和時間分布，因此即使企業預計可以全額收款但 收款時間晚于合同規定的到期期限，也會產生信用損失。
第二，在估計現金流量時，企業應當考慮金融工具在整個預計存續期的所有合同條 款（如提前還款、展期、看漲期權或其他類似期權等）。企業所考慮的現金流量應當包 括出售所持擔保品獲得的現金流量，以及屬于合同條款組成部分的其他信用增級所產生 的現金流量。
第三，企業通常能夠可靠估計金融工具的預計存續期。在極少數情況下，金融工具 預計存續期無法可靠估計的，企業在計算確定預期信用損失時，應當基于該金融工具的 剩余合同期間。
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