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隨著信息技術廣泛應用于經濟社會的各 個領域 ，企業商業模式和業務形態不斷轉型升 級 ，企業財務 、業務數據的數字化 、共享中心化 進程正得到進一步推動 。 因此 ，注冊會計師行 業目前的“以風險為導向 、抽樣測試為主要手 段”的審計方法將可能發生重大變化 ，都須面 對數字化轉型的挑戰 。
信息化時代的必經之路
注冊會計師審計的對象是會計信息 。 企 業提供給注冊會計師的會計信息（主要為財務 數據 ，以及相關業務數據）通常都是結構化 、邏 輯關系非常清晰的關系型數據庫 。 這些為審 計數字化轉型提供了非常有利的條件 。
在此背景下 ，注冊會計師行業的數字化轉 型是實現智能審計的前提條件 。
人工智能的實質是數據智能 。 有了企業 提供的結構化財務數據的便利條件 ，再結合事 務所審計方法論 ，以及審計風險模型和審計程 序數據 ，才具備開發具有智能審計功能的前提 條件 。 數字化轉型與智能審計平臺相結合后 ， 可有效避免不同審計人員執行事務所審計方 法論時出現偏差 ，保證審計質量和審計效果 。
與此同時 ，數字化轉型是審計自動化和審 計共享中心建設的必要條件 。 在實現數字化 轉型和以數據智能為基礎的智能審計后 ，對于 審計過程中屬于數據量大 、高頻率出現 、低專業 判斷的審計領域（或已由專業人員做出判斷）， 可以通過開發出審計自動化工具 ，實現數字化 的共享審計 ，在保證審計效果（審計質量）的前 提下進一步提升審計效率 。
轉型升級帶來3方面便利
一是數據協同便利 。 審計作業平臺利用 數據庫和互聯網技術 ，從獲取被審計單位財務 數據 ，到初步分析性程序 、計劃審計工作 、審計 抽樣 、樣本測試 ，再到審計調整 、試算平衡等生 成審計數據 ，幫助事務所實現審計業務流程 化 ，以及各用戶終端客戶財務數據 、審計業務 數據的共享處理 。
此外 ，審計作業平臺可以與采集客戶數據 軟件 、函證管理系統 、客戶提供資料系統 ，以及 管理系統之間實現數據共享與協同 ，避免事務 所各信息系統之間產生“信息孤島”。
二是審計底稿協同便利 。 以筆者所在單位 為例 ，在外購網盤組件基礎上開發 EAS 專用網 盤，部署在服務器和用戶終端，實現項目組成員、 質控復核人（電腦終端）審計底稿自動同步功能。
在2020年疫情期間 ，EAS 網盤功能發揮重 要作用 。 在項目組成員居家辦公條件下 ，EAS 網盤自動將每個審計人員審計底稿同步到網 盤服務器 ，再自動映射到同項目組成員EAS 網 盤中 ，既實現項目組與質控人員之間的底稿協 同 ，也確保最新審計底稿自動存儲到網盤服務 器 。 通過今年審計忙季的高負荷運行 ，EAS 網 盤性能已非常穩定 ，尤其是將審計底稿集中存 儲于 EAS 網盤服務器功能 ，與很多審計軟件 “只交換 、不集中存儲”的底稿文件同步功能有 實質性的提升 。
三是在線復核功能便利 。基于EAS數據協 同 、底稿協同功能 ，項目組內部的質量復核 、質 控部獨立復核的質量復核 ，可以通過 EAS 平臺 以遠程 、在線方式來實施 。 同時，復核人的復核 記錄亦可通過EAS平臺及時反饋給審計人員 。
做好轉型準備
當前 ，審計行業應該充分利用信息技術 ， 改善審計質量和提高效率 。
在基礎層面 ，充分利用計算機技術和網絡 技術，實現包括原始數據采集、數據集中存儲、審 計證據在線收集等方面的數據協同，包括審計底 稿共享 、在線復核 、審計證據在線標注等方面的 審計協同，包括審計過程控制、自動抽樣、數據校 驗、函證跟蹤等保障審計質量的各種措施。
在更高層面 ，對于大數據 、人工智能等技 術 ，筆者建議 ，會計師事務所應采用“從大處著 眼 、從小處入手”的原則 ，有選擇地把最新技術 落到實處 ，而不被技術熱點所干擾 。
因此，會計師事務所對信息技術的關注，應 從具體需求出發 ，以解決審計工作中的實際問 題為依據，充分利用成熟的 、設施完善的信息技 術，實現基礎的審計作業系統，解決審計轉型升 級的普遍問題 。 同時，密切關注技術發展，思考 最新技術對審計工作的系列影響 。 然后 ，選擇 一個應用點 ，嘗試把新技術和審計業務進行結 合 。這種解決“面”的問題 、思考“線”的影響 、嘗 試“點”的突破的“面 、線 、點”相結合的方式 ，是 把信息技術應用到審計業務中的基本方法 ，也 是落實審計轉型升級工作的基本原則 。
為有效地落實審計轉型升級工作 ，會計師 事務所還需要在人員儲備和制度建設方面做 好準備 。 主要包括加強對信息技術的投入 ，加 大信息技術人才培養和人力儲備 ；充分重視信 息技術 ，充分認識到信息技術對審計業務不僅 是工具層面的影響 ，而是將對審計工作模式 、 審計質量評價等方面產生深遠的影響 。
【作者系容誠會計師事務所（特殊普通合 伙）合伙人 、IT技術總監】
