文 ／ 馮麗君
近年來，各地財政部門在當地政府領導下，認真貫徹實施國務院關于加強銀行賬戶管理要求，對財政部門管理的資金專戶進行了清理、歸并，取得了一定成效。杭州市財政部門根據中央和省的要求，不斷加強和規范預算單位銀行結算賬戶管理,在不斷總結的基礎上，建立了一整套完善的銀行賬戶管理機制。
一、我市預算單位銀行結算賬戶管理現狀
杭州市規定，市本級與財政有經費領撥關系的各行政機關（含依照公務員管理的事業編制單位）、財政補助和適當補助的事業單位以及經費自理的事業單位、財政經常性資助的社會團體、政府授權代行政府職能的其他機構為預算單位，其銀行結算賬戶，都應納入財政部門管理范圍。預算單位銀行結算賬戶可開立的賬戶為：基本存款賬戶、專用存款賬戶、一般存款賬戶。一個單位只能開立一個基本存款賬戶。專用存款賬戶的開立必須要有法律、行政法規和規章或縣級部門以上政府、省級以上政府部門文件，是對其有特定用途資金進行專項管理和使用開立的銀行賬戶。有基建項目的，原則上開立一個基建賬戶。而財政資金專戶的開立應當經國務院、財政部以及省級人民政府或省級財政部門以正式文件批準后開立。對同一性質或相似性質的資金賬戶應予合并，進行分賬核算。預算單位除因借款需要，一律不得開立一般存款賬戶。不得以處（科）室名義申請開立銀行賬戶。同時，實行預算管理的臨時機構不得開立臨時賬戶，確有需要的可在機構辦公室所在預算單位的相關賬戶中分賬核算。
杭州市政府及有關部門對預算單位銀行結算賬戶管理工作非常重視。2002年，杭州市財政部門前后分三批對91個市級機關的銀行賬戶進行了清理，撤銷了這些部門、單位的基本結算賬戶，實行“備用金”卡和借用支票制度。為深化會計集中制度改革，加快推行財政國庫集中支付制度，2003年起，建立了“小額資金”賬戶管理制度，收入實行“只進不出”，支出根據預算。收回和取消了單位使用“備用金”卡和借用支票制度。
2004年杭州市委、市政府下發了《關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》，杭州市監察、財政、審計部門聯合印發了《關于對市級行政事業單位專用存款賬戶專項檢查的通知》，并于2005年對市級預算單位所開立的專用存款賬戶進行了授權聯網管理。經過調研，杭州市財政局會同中國人民銀行杭州中心支行、監察局、審計局于2006年10月制定了《杭州市級預算單位銀行結算賬戶暫行管理辦法》。在以往賬戶管理的基礎上，杭州市財政部門自行設計開發了預算單位銀行結算賬戶管理軟件，包括賬戶的日常維護、查詢，專用存款賬戶的資金流動情況等，對預算單位的銀行賬戶實施動態監管，使監督管理日常化。建立賬戶驗審制度。至2007年9月底，共清理賬戶2379個，取消不合理賬戶達507個，辦理賬戶變更手續的達1677個。
二、當前管理工作中存在的一些問題
1.管理機構認定范圍不一致。財政部門將那些經費自理事業單位列入“預算單位”管理，但金融管理部門將其歸列為“非預算單位”，對這些單位開立的專用存款賬戶采取“備案”管理，致使這些單位所開立的專用存款賬戶無法取得人民銀行核發的銀行《賬戶開戶許可證》。
2.監管缺乏即時性。杭州市在2007年對市本級預算單位銀行結算賬戶驗審時，通過讓單位上繳人民銀行核發的《賬戶開戶許可證》復印件時發現，有的單位所開立銀行結算賬戶已到期但未及時注銷或變更還在使用；有的預算單位未經財政部門同意，未取得《預算單位銀行賬戶批復書》，卻已通過金融管理部門核準同意開立了基本存款賬戶，并取得了《銀行賬戶開戶許可證》，使財政部門未能事前規范與事后監督。
3.賬戶遷移的隨意性。由于預算單位賬戶歷史管理的薄弱，銀行間競爭加劇,為一些單位存款人隨意將其銀行賬戶在各金融機構間遷移提供了方便，致使一些單位賬戶頻繁的開戶、銷戶、轉戶現象不斷發生。
三、加強與規范賬戶管理思路
加強與規范財政預算單位銀行賬戶管理，是深化財政國庫管理制度改革、強化財政資金監管的關鍵環節，也是從源頭上預防和治理腐敗的重要措施。
1.歸口統一管理。預算單位銀行結算賬戶的管理統一歸口到財政部門，管理范圍的認定應按財政部門口徑。而預算單位應建立健全內控制度，賬戶必須由財務部門統一管理并建立相應的賬戶管理檔案。
2.嚴格程序辦理。各預算單位所要開立銀行結算賬戶必須經財政部門業務處室初審，再經銀行賬戶管理處室復審核定后取得《預算單位銀行結算賬戶開立批復書》，到金融管理部門辦理賬戶開戶手續。基本存款賬戶、專用存款賬戶開立后必須取得金融管理部門核發的《銀行賬戶開戶許可證》報財政部門備案；預算單位銀行結算賬戶的變更、撤銷等必須報財政部門備案。
3.賬戶歸并。相似性質的資金賬戶應予合并，商業銀行必須加強預算單位開立一般存款賬戶的管理，發現問題，與財政部門及時溝通，以減少多頭開戶、隨意遷移等產生一系列違規違紀現象。
4.慎重選擇開戶銀行。對開立財政資金專戶的銀行要有選擇，要確保國家利益，財政資金運行的安全、高效。
5.驗審與專項檢查相結合。財政部門每一至兩年對預算單位開立的各類賬戶進行驗審及專項檢查，建立健全驗審檢查制度。
6.加強監督制約。在金融管理部門配合下，財政部門應對預算單位的銀行結算賬戶，建立一套完整的監督管理系統；完善預算單位銀行結算賬戶信息檔案管理制度，日常維護，實施動態監管，杜絕因賬戶開立問題而產生的違規違紀現象的發生。要與金融管理部門聯網，共同管理預算單位銀行結算賬戶，確保國家資金的安全，管好、用好國家預算資金。
（作者單位：杭州市財政局）
