服務熱線
400 180 8892
目前共享服務模式已廣泛被 大型跨國、跨地區企業集團所 應用，波音等世界知名航空制 造企業通過建立共自己的共享 服務中心，有效提升了財務管 理水平。近年來，在財政部、 國資委的引導和鼓勵下，國內 各大央企也在加快推進應用共 享服務的步伐，通過引入財務 共享顯著加速了管理標準化和 信息標準化進程，有效強化了 內部管控。
一、航空制造企業建設業 財一體財務共享背景和意義
（一）強化集團管控的需要 我國航空制造工業起步較 早，改革開放后，由于市場化 運作或行政干預等原因，常常 出現“先子后母”、“子強母 弱”的情況，總部對成員企業 的財務情況監控不力，內部成 員企業財務管理各自為政，成 員企業的財務標準無法統一、
規范。下屬企業層級多、地域 分布廣且標準不統一，拉長了 財務信息鏈條，降低了處理效 率。這些問題影響企業集團整 體的健康發展、持續經營和戰 略目標的實現，迫切需要加強 航空制造企業的整體管控能 力，降低企業集團的運營風 險，充分發揮航空制造企業的 規模效應和協同效應。 （二）實現財務管理轉型升 級的需要 傳統航空制造企業財務人員 重事后、輕事中，重報告、輕 分析。大量財務資源仍投放在 基礎財務會計核算職能上，重 會計核算，輕決策支持。對企 業經營戰略和業務發展領域， 財務的籌劃和參與力度較弱， 管理會計職能未有效發揮。企 業內部存在業財“兩張皮”的 現象，無法有效實現財務與業 務的有效融合，無法通過財務 數據穿透發現業務端問題。通
過建設財務共享服務，提高交 易處理效率和準確性，能夠釋 放更多財務人員精力關注價值 創造，提升管理會計和決策支 持能力，增強財務戰略管控和 風險管控能力，實現財務管理 職能的轉型升級。 （三）自我體系優化變革的 需要 新時期智能制造和工業4.0 的推進，要求建設智慧航空制 造企業，實施精細化智慧管理 和智能制造，推進企業內部運 營體系優化落地，推進各業務 系統有機串連、業務流程無縫 對接。財務共享體系建設，直 擊標準化程序低、系統共享集 成度差、主數據混亂等業務痛 點。通過管理流程的再梳理、 再優化和再落地，進行財務信 息系統和業務信息系統的端到 端數據集成共享，實現業財一 體化。
實務探討 Practice Discussion
38
???????????NAACC
二、F公司業財一體財務 共享中心建設實踐
F公司是我國大中型航空器 的研發和生產制造基地，是集 預研、研制、生產、銷售與服 務為一體的專業化集團板塊。F 公司近十年來，經營規模、產 品結構、業務布局、資源分布 等多個方面，都經歷了一個快 速的發展時期。然而從整體上 看，歷史增長發展主要是依靠 規模資源投入實現的，企業內 生資源管理能力、價值創造能 力不強。 F公司下屬成員單位眾多、 分布地域廣，財務標準不統 一，拉長了財務信息鏈條， 降低了處理效率，會計信息質 量不高。隨著國有企業改革不
斷深化，提質增效政策不斷出 臺，以及航空產品市場化程度 深入，F公司原有分散性財務管 理體系面臨較大挑戰，迫切需 要通過業財一體財務共享中心 建設提升財務管理價值創造能 力和決策支持能力。 （一）F公司業財一體財務 共享中心建設定位與目標 為充分發揮財務管理 “中 樞”作用， F公司提出構建戰 略財務、業務財務、共享業務 “三位一體”創新型財務管理 體系，立足于業財資稅融合， 建設功能定位清晰的管控服 務型財務共享中心，實現“剛 性管控、柔性服務、業財一 體”。把財務共享中心打造成 企業的“會計核算中心”、 “資金結算中心”、“發票
稅務中心”、“經營數據中 心”，推進財務管理整體職能 升級。 F公司財務共享中心定位 于集約型、標準化會計處理工 廠：統一規范前端業務入口， 業務數據按照標準化、規范 化的規則統一進入財務共享平 臺；財務共享中心內部按照財 務流程對財務崗位實施了系統 性重構，并對不同的經濟事項 和業務活動進行標準化作業； 按照系統中固化規則，最終形 成賬務、報表等標準化會計產 品，以提高會計核算的效率和 準確性。 F公司計劃通過2-3年左右的 時間，完成集團內所有單位的 業務標準化、核算、報表和資 金支付等業務的集中共享，建
圖1 標準化會計工廠
39
成一個規模合理、流程標準規 范、系統運行高效的財務共享 體系。 （二）業財一體財務共享體 系實施路徑 1.財務組織體系重構和人員 優化 2018年7月，F公司完成財務 組織體系調整，各下屬生產單 位財務人員納入財務共享中心 統一管理。財務共享中心屬獨 立建制單位，業務上受財務管 理部領導。按照“瘦身健體、 提質增效”工作要求，實施 “三定”工作，對財務人員隊 伍進行優化，精簡冗員、提高 效率。 財務共享中心內部按照扁平 化結構設置，依據業務流程和 業務循環，分為采購應付、收 入成本、費用報賬、總賬報表 等業務組；設置運營支持組， 專業負責財務共享平臺維護和 流程持續優化。扁平化組織結 構溝通便捷、決策環節少,有利 于整個組織的高效運作。 財務組織體系調整后，F公 司建立了共享財務-業務財務戰略財務的財務人才梯次培養 體系，并分別建立完善的任職 要求、培養計劃、考核獎懲等 管理機制，制定個人職業發展 規劃并定期復核和更新；每個 財務人員都清晰了解自己職業 發展的機會。
2.財務流程體系優化 標準化是財務共享服務的靈 魂，業務標準化程度越高，財 務共享實施的成功率和穩定性 就越高；業務流程再造是財務 共享中心建設過程中的核心工 作。大量企業實踐表明，只有 在業務統一、規范和適度標準 化基礎上，財務才能發揮最大 作用，以高效支持業務拓展和 產業發展。財務端流程標準化 作業和效率的提高，離不開業 務流程的優化、固化。 F公司在對各業務單元和下 屬單位業務流程調研基礎上， 梳理完成267條現狀流程。按照 “數據源頭來，流程最短化” 的流程設計思路，對財務管理 現有流程進行再審視和再優 化。依托流程濾鏡，對流程進 行整理、合并和標準化再造， 同時充分考慮信息系統的實現 難易度，經過整體規劃協調最 終確認152條財務共享標準化業 務流程框架，流程框架涵蓋銷 售到收款循環、采購到付款循 環、生產到存貨循環等主價值 鏈環節584類標準化經濟事項。 3.統一會計核算科目體系 會計科目是對各類經濟業務 發生全面、系統、結構化的分類 反映，是會計核算和編制財務報 表的基礎。F公司原采用分級授 權的模式對各單位會計科目進行 管理，未對成員單位會計科目進
行統一管理。各單位對于同一科 目使用范圍不一致等問題。由于 會計科目體系不一致，導致會計 信息的口徑多樣、可比性不高、 標準化程度低。 統一標準會計科目體系，旨 在有效解決以上問題，將會計 核算的整個過程進行規范，形 成標準化的會計核算成果。F公 司將統一標準會計體系作為推 進會計核算標準化、實施財務 共享建設的重要組成部分；通 過會計科目體系統一，實現記 賬規則統一、審核規則統一， 提高賬務處理效率。F公司編制 完成會計核算標準化手冊，梳 理明細科目2369項，通過信息 系統對會計科目進行剛性固化 應用，對各單位成員單位會計 科目管控到末級，避免了科目 定義不一致的問題。通過明確 明細科目設置原則，避免了明 細設置混亂，有效規范數據歸 集口徑。在統一標準體系下形 成的會計信息，進行便捷的匯 總應用、使會計信息更具決策 有用性。 4.建設業財一體財務共享信 息化平臺 F公司在流程標準化、會 計核算標準化、標準化經濟事 項梳理等標準化成果基礎上， 梳理84項標準化系統表單。基 于表單和流程，建設“業財 資稅”一體化財務共享信息平
實務探討 Practice Discussion
40
???????????NAACC
臺。財務共享平臺前端集成合 同管理系統、物資管理系統、 成本系統、人力資源系統等業 務系統，通過業務和財務端到 端全口徑的數據采集，形成準 確的、可穿透、可共享、多維 度的業財數據，實現全流程信 息化流轉，最大化減少手工操 作，提升工作效率。 一體化財務共享平臺主要功 能模塊框架包括：網上報賬模 塊、影像管理模塊、作業管理 模塊、資金收支模塊、核算處 理模塊、資金計劃模塊、應收 管理模塊、應付管理模塊、發 票稅務模塊等。 員工通過財務共享平臺進行 自助填單報銷,并將報銷原始憑 證交由當地財務通過影像管理 模塊掃描上傳,業務部門領導調
閱影像進行單據審批，審批完 成后進入共享作業管理模塊任 務池，按照一定規則進行作業 分配，財務共享中心會計人員 審核后，生成預制憑證，通過 資金收支（銀企直聯和財企直 聯）模塊統一批量支付，支付 完成后生成正式憑證并進行歸 檔管理。通過銷項及進銷項發 票業務處理系統, 建立統一的發 票池管理中心，實現增值稅發 票的集中開具、驗真、認證抵 扣，降低稅務風險。 基礎數據的標準化工作是 企業內部信息系統之間互聯互 通的基石。為保證平臺上線運 行，F公司完成了會計科目、預 算項目、資金項目、幣種、區 域、員工、客商、付款銀行、 收款銀行、費用報賬標準、報
銷級別、差旅平臺數據對接、 銀行直聯接口對接等工作。建 立系統間數據映射轉換，將業 務數據經過特殊處理轉換為標 準化的、可識別的財務數據， 將分散、雜亂、獨立、各系統 私有數據，轉向為統一規范、 唯一輸出、面向內外部客戶的 共享數據。
三、F公司業財一體財務 共享中心建設成效
1.加強了財務集中管控 F公司通過整合原財務部 門、各業務單元會計核算業 務，統一納入財務共享中心， 實現會計核算、交易處理業務 統一規范管理。財務人員的集 中管理，打破了財務人員與原 業務單元的天然聯系，實現了
圖2 財務共享模式下員工費用報賬流程
41
核算的公允、公正、獨立，做 到制度執行的標準、規范、統 一；資源的統一管理，提高了 財務處理的效率。以財務共享 平臺為基礎應用財務共享模式, 改變了原有的手工處理模式,將 財務工作集中到共享中心中進 行統一處理,能夠充分發揮財務 共享中心的規模效應。 2.實現了財務信息和流程的 標準化 F公司流程標準化再造后， 改變了以往業務流程過于多樣 化的局面，零散的經濟業務場 景得以有效規范；所有流程 均從業務源頭發起，通過財務 端流程的標準化主動驅動前端 業務的規范化。通過標準化經 濟對照梳理，將每一類經濟事 項可能對應的預算、資金和核 算科目進行一一對應，實現了 “預算”、“核算”和“結 算”的三算標準化統一，并納 入財務共享平臺進行固化。 內容清晰、結構合理、數量 精簡的統一的會計科目體系， 滿足了共享模式下批量、自動 化處理業務的系統要求，實現 核算規則、核算分錄、核算依 據與財務共享流程一一對應， 保證財務共享精準、快速的賬 務處理。 3.強化了資金管理內部控制 F公司財務共享優化的流程
做到了“無合同不履約，無履 約不結算，無結算不掛賬，無 掛賬不安排計劃，無計劃不安 排出款”，全過程系統控制， 做到了資金支付與合同履約的 強關聯，強化了資金過程風險 管控。手續不完備的事項無法 發起支付申請，實現了業務發 生、會計核算和資金收支的全 流程線上對接，有效解決了分 散經營模式下的資金風險。會 計處理和資金支付過程均集中 在共享中心線上處理，實現了 財務人員與業務部門人員的物 理分離，減少了財務處理環節 的人為情感因素，保證了財務 處理的客觀公正，降低了徇私 舞弊風險。 4.顯著提升了財務處理效率 財務共享中心充分利用信 息技術，對財務人員作業方式 進行變革。財務人員除前端票 據掃描和最終憑證歸檔環節， 中間過程（票據審核、憑證審 核、憑證生成、款項支付等） 全程處理無紙化，通過業務單 號就可以在系統中調閱原始憑 證影像，財務共享平臺自動根 據經濟事項生成會計憑證并記 賬,有效的防止了人為因素產生 的錯誤。 財務共享中心會計審核完成 后，自動生成付款指令推送出 納，并通過銀企直聯系統實現
批量自動化支付。在原有手工 處理模式下，出納每3分鐘可支 付1筆款項；通過銀企直聯（財 企直聯）支付，每分鐘可支付 款項100筆，極大提高了工作效 率，由于數據均為結構化的信 息，出納不對付款信息進行手 工干預，付款錯誤率和失敗率 大幅減少。通過實施銀企自動 對賬，提高對賬效率95%以上。 2020年，在財務管控能力和服 務水平顯著提升的前提下，F公 司財務人員總量較2018年減少 43%。 通過業財一體財務共享體 系建設,F公司強化了對財務資源 的統一集中管控，實現了流程 的標準化和財務業務的一體化 協同管理，內部控制水平和財 務處理效率大幅提高。經過對 F公司管理實踐的分析，可以看 到，財務共享建設本質上是對 財務管理體系重構和變革，推 進財務共享建設過程中，要結 合企業自身的業務特點以及管 理需求，才能夠真正提升企業 的管理水平和運作效率。航空 制造企業由于產品制造復雜性 和行業特殊性，必須走具有航 空特色的財務共享之路，為建 設一流企業、實現航空強國目 標提供強有力的支撐。 （作者單位：中航飛機股份 有限公司）
