稅務2001.8
美國納稅人的權利及保護措施
徐維清 于金紅
美國稅務機關的主要職責包括執行稅法、評估稅負、征收稅款、稅務稽查等。他們在制定相關的規則、政策等方面都充分體現了對納稅人權利的保護。
一、美國納稅人的權利
美國稅務機關在互聯網上公布了納稅人應該知道的十個最重要的權利：
（一）與稅務機關交涉過程中，納稅人有權獲得國內收入局官員的解釋并依法得到保護。
（二）有權獲得稅務機關對其隱私和秘密的保護，納稅人提供給稅務機關的任何信息不能向外透露。
（三）有權知道稅務機關掌握自己信息的意圖以及稅務機關如何使用這些信息。
（四）有權知道如果拒絕向稅務機關提供這些信息可能產生的后果。
（五）有權得到稅務人員專業、禮貌的服務。
（六）有權自己處理納稅事宜。
（七）有權在納稅行為中委托代理人。
（八）有權就與稅務機關稽查部或征收部官員的任何會談內容進行完整錄音，并且有權要求在會談前10日內獲得書面通知。
（九）有權拒絕繳納超過稅法規定的所欠稅款。而且，如果納稅人能夠舉證其行為的合理性和足夠的誠實或者能夠舉證出這種欠稅結果是基于稅務機關不明確的通知而為，那么納稅人有權要求免除處罰。
（十）有權對稅務機關作出的有關納稅義務和征收行為的任何決定提出上訴。
二、美國關于保護納稅人權利的主要措施
根據美國相關法律、政策、規則等要求，他們在保護納稅人權利方面主要采取以下措施：
（－）所有在稅務機關征收部、稽查部和納稅人服務部工作的所有官員都必須全面接受《納稅人權利法案》條款及為納稅人服務的專門培訓，承諾能公正、公平地對待納稅人。
（二）納稅人服務部官員在回答納稅人有關稅法或個人帳目的疑問時會受到常規的監督，以保證官員回答問題的準確性和對納稅人的禮貌態度。
（三）稅務機關送給每一位被稽查核的納稅人一本《納稅人權利》手冊。該手冊簡要地介紹了納稅人的權利，諸如隱私保密權、獲得專業和禮貌服務權、代理權、幫助權、行政和法律的復審權等，納稅人的這些權利通過法律來保證享有。
（四）納稅人遇到難題可以通過稅務機關正常的渠道獲得“問題解決辦公室”的幫助，如果稅務機關沒有在合理期限內解決問題，納稅人有資格向“問題解決辦公室”申請對此問題的處理。
（五）《納稅人權利法案》的通過認可了“納稅人援助制度”的建立，該制度為那些由于國內收入局有計劃的執法行動可能陷入困境的納稅人提供救濟。
（六）執法負責人每個季度要向分區稅務局長提交一份證明，該證明報告稅務官員妨害統計數字合理使用情況（信息資料保密權）。這些證明必須對妨害情形加以詳細描述，并列舉所采取的改正行動，然后分區稅務局長將該份證明交給大區稅務局委員會備案。
（七）對稅務官員和稅務代理人員的評價，有許多工作標準，其中含有與納稅人關系。
（八）上訴程序允許納稅人對某些征收執法行為，例如扣押和沒收的執行，既可以在該行為前也可以行為后提起上訴，稅務機關在上訴案件得到有效解決前停止征收行為。
（作者單位：山東省高密市國稅局）
